2025年特許公認會計師(ACCA)考試題庫(附答案)一、財務(wù)會計與報告（FinancialAccountingandReporting）1.單項選擇題1.12024年12月31日，甲公司持有一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益（FVOCI）的權(quán)益工具投資，成本為500萬元，年末公允價值為480萬元。2025年4月15日，甲公司以490萬元出售該投資。不考慮稅費，甲公司2025年利潤表中應(yīng)確認的投資收益為：A.0萬元?B.10萬元?C.–10萬元?D.20萬元答案：A解析：FVOCI權(quán)益工具累計公允價值變動已計入其他綜合收益，出售時不得重分類至損益，差額直接轉(zhuǎn)入留存收益，故利潤表投資收益為0。1.2下列關(guān)于《IFRS15——客戶合同收入》中“履約義務(wù)”的表述，正確的是：A.履約義務(wù)僅指交付主要商品或服務(wù)B.履約義務(wù)不可分拆，必須整體確認收入C.若商品或服務(wù)可明確區(qū)分，則應(yīng)作為單獨履約義務(wù)D.履約義務(wù)分拆與否不影響收入確認時點答案：C解析：IFRS15要求若商品或服務(wù)在客戶角度可明確區(qū)分，則須分拆為單獨履約義務(wù)。1.32025年3月1日，乙公司簽訂一份三年期租賃合同，年租金120萬元，每年初支付。增量借款利率為5%，租賃開始日使用權(quán)資產(chǎn)入賬金額最接近：A.327萬元?B.343萬元?C.360萬元?D.314萬元答案：B解析：先付年金現(xiàn)值=120+120/1.05+120/1.052=120+114.3+108.8≈343萬元。2.多項選擇題2.1根據(jù)《IAS36——資產(chǎn)減值》，下列哪些跡象表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值？A.市場價值大幅下跌?B.技術(shù)、市場、法律環(huán)境重大不利變化C.資產(chǎn)閑置或提前處置計劃?D.經(jīng)濟績效低于預(yù)期?E.利率下調(diào)導(dǎo)致折現(xiàn)率降低答案：A,B,C,D解析：利率下調(diào)導(dǎo)致折現(xiàn)率降低通常提高可收回金額，不屬于減值跡象。2.2下列交易應(yīng)計入其他綜合收益的有：A.境外經(jīng)營子公司報表折算差額?B.FVOCI債務(wù)工具公允價值變動C.設(shè)定受益計劃重新計量損益?D.權(quán)益法下享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益份額E.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分答案：A,B,C,D解析：E項計入權(quán)益但直接計入資本公積，不屬于其他綜合收益。3.計算分析題3.1丙集團2025年1月1日以現(xiàn)金8000萬元收購丁公司80%股權(quán)。收購日丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，賬面價值7500萬元，差額由一項尚可使用5年的專利技術(shù)引起。2025年丁公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，宣告股利400萬元，其他綜合收益增加300萬元。假設(shè)無內(nèi)部交易，合并報表中：要求：(1)計算2025年12月31日專利技術(shù)調(diào)整金額；(2)計算2025年少數(shù)股東損益；(3)計算2025年12月31日少數(shù)股東權(quán)益。答案：(1)專利技術(shù)公允價值差額=9000–7500=1500萬元，年攤銷=1500/5=300萬元，2025年末未攤銷余額=1500–300=1200萬元。(2)調(diào)整后凈利潤=1200–300=900萬元，少數(shù)股東損益=900×20%=180萬元。(3)收購日少數(shù)股東權(quán)益=9000×20%=1800萬元；加：少數(shù)股東損益180萬元；減：少數(shù)股東享有股利400×20%=80萬元；加：少數(shù)股東享有其他綜合收益300×20%=60萬元；2025年末少數(shù)股東權(quán)益=1800+180–80+60=1960萬元。4.綜合題4.1資料：戊公司2025年1月1日資產(chǎn)負債表（摘要）如下：非流動資產(chǎn)：不動產(chǎn)、廠房及設(shè)備（PPE）原值20000萬元，累計折舊8000萬元，減值準備0。2025年發(fā)生事項：(1)6月30日，對PPE進行減值測試，可收回金額確定為9000萬元；(2)12月31日，由于市場回暖，可收回金額回升至11000萬元；(3)折舊方法為直線法，剩余使用年限10年，殘值0。要求：(1)編制6月30日減值分錄；(2)計算2025年應(yīng)計提折舊；(3)若允許轉(zhuǎn)回減值，編制12月31日轉(zhuǎn)回分錄并說明上限。答案：(1)6月30日賬面價值=20000–8000=12000萬元，可收回9000萬元，減值3000萬元：借：資產(chǎn)減值損失?3000?貸：PPE減值準備?3000。(2)減值后新賬面=9000萬元，剩余10年，半年折舊=9000/10×6/12=450萬元。(3)若無減值，12月31日賬面=12000–12000/10×6/12=11400萬元；減值轉(zhuǎn)回上限=11400–9000=2400萬元；可收回11000萬元，故可轉(zhuǎn)回2000萬元（11000–9000），未超上限：借：PPE減值準備?2000?貸：資產(chǎn)減值損失（OCI不允許）?2000。二、管理會計（ManagementAccounting）1.單項選擇題1.1在標準成本制度下，下列差異中屬于“效率差異”的是：A.材料價格差異?B.人工工資率差異?C.制造費用支出差異?D.人工效率差異答案：D1.2己公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，年需求量36000件，每次訂貨成本250元，單位年儲存成本4元，經(jīng)濟訂貨量（EOQ）為：A.1500件?B.2000件?C.2121件?D.3000件答案：C解析：EOQ=√(2×36000×250/4)=2121件。2.計算分析題2.1庚公司采用作業(yè)成本法（ABC）核算產(chǎn)品X、Y。2025年6月數(shù)據(jù)：作業(yè)中心?成本動因?總成本（萬元）?X耗用?Y耗用機器調(diào)試?調(diào)試次數(shù)?120?30次?50次質(zhì)量檢驗?檢驗小時?80?400小時?600小時設(shè)備折舊?機器小時?200?3000小時?2000小時要求：(1)計算各作業(yè)中心分配率；(2)若X產(chǎn)量1000件，Y產(chǎn)量2000件，分別計算單位作業(yè)成本。答案：(1)調(diào)試分配率=120/80=1.5萬元/次；檢驗分配率=80/1000=0.08萬元/小時；折舊分配率=200/5000=0.04萬元/小時。(2)X單位作業(yè)成本=(30×1.5+400×0.08+3000×0.04)/1000=(45+32+120)/1000=0.197萬元/件=197元/件；Y單位作業(yè)成本=(50×1.5+600×0.08+2000×0.04)/2000=(75+48+80)/2000=0.1015萬元/件=101.5元/件。3.綜合題3.1辛公司考慮推出新產(chǎn)品Z，預(yù)計售價500元/件，單位變動成本300元，年固定成本增加1200萬元。市場預(yù)測：若定價500元，年銷量60000件；若定價480元，年銷量70000件。公司要求新增營業(yè)利潤不低于800萬元。要求：(1)計算兩種定價下的營業(yè)利潤；(2)計算實現(xiàn)目標利潤所需的定價480元下最小銷量；(3)基于敏感性分析，指出影響決策的關(guān)鍵變量。答案：(1)定價500元：利潤=(500–300)×60000–12000=1200–1200=0萬元；定價480元：利潤=(480–300)×70000–1200=180×70000–1200=1260–1200=60萬元。(2)設(shè)最小銷量Q，(480–300)Q–1200≥800?180Q≥2000?Q≥11.11萬件。(3)關(guān)鍵變量：單位變動成本、固定成本、價格彈性系數(shù)、銷量預(yù)測誤差。三、審計與鑒證（AuditandAssurance）1.單項選擇題1.1下列關(guān)于重要性水平的判斷，最符合ISA320要求的是：A.僅使用稅前利潤5%作為唯一基準?B.基準一經(jīng)確定不得調(diào)整C.需考慮基準穩(wěn)定性及使用者需求?D.計劃重要性必須等于報告重要性答案：C1.2在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，預(yù)計偏差率2%，可容忍偏差率6%，信賴過度風險10%，樣本量最接近（查表）：A.49?B.78?C.100?D.156答案：B2.案例分析題2.1壬會計師事務(wù)所接受癸公司2025年度財報審計。審計團隊執(zhí)行函證程序時，對30%應(yīng)收賬款余額進行積極函證，回函率僅40%，且差異合計占應(yīng)收賬款余額2%。此外，年末大額收入集中在最后兩周，占全年收入35%。要求：(1)指出回函率低及收入集中確認可能導(dǎo)致的重大錯報風險；(2)設(shè)計兩項進一步審計程序應(yīng)對收入確認風險；(3)說明若無法獲取充分適當證據(jù)，對審計意見的影響。答案：(1)回函率低可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在、計價認定重大錯報風險；收入集中確認提示截止認定及虛構(gòu)收入風險。(2)程序1：從發(fā)貨單、客戶簽收記錄選取資產(chǎn)負債表日前后10天的樣本，執(zhí)行截止測試，核對收入確認時點；程序2：對未回函應(yīng)收賬款執(zhí)行替代程序，檢查期后收款、銷售合同、出庫單、提單等原始憑證。(3)若收入與應(yīng)收賬款相關(guān)證據(jù)仍不足，可能出具保留意見或無法表示意見，取決于影響廣泛性。四、財務(wù)管理（FinancialManagement）1.單項選擇題1.1子公司的加權(quán)平均資本成本（WACC）計算中，若債務(wù)稅后成本4%，股權(quán)成本10%，目標資本結(jié)構(gòu)債務(wù):股權(quán)=1:1，WACC為：A.6%?B.7%?C.8%?D.9%答案：B解析：WACC=0.5×4%+0.5×10%=7%。1.2根據(jù)MM理論（無稅），公司資本結(jié)構(gòu)變化將：A.降低WACC?B.提高WACC?C.不影響WACC?D.先降后升答案：C2.計算分析題2.1甲公司擬投資一新項目，初始支出5000萬元，預(yù)計1–5年自由現(xiàn)金流分別為800、1000、1200、1400、1600萬元，第5年末可收回營運資金500萬元。項目β=1.2，無風險利率3%，市場溢價7%，債務(wù)比率40%，債務(wù)成本5%，稅率25%。要求：(1)計算項目WACC；(2)計算凈現(xiàn)值（NPV）并判斷可行性；(3)計算經(jīng)濟增加值（EVA）第1年值（假設(shè)年初投入資本5000萬元）。答案：(1)股權(quán)成本=3%+1.2×7%=11.4%；WACC=0.6×11.4%+0.4×5%×(1–25%)=6.84%+1.5%=8.34%。(2)NPV=–5000+800/1.0834+1000/1.08342+1200/1.08343+1400/1.0834?+(1600+500)/1.0834?=–5000+738+852+944+1014+1280=–5000+4828=–172萬元，NPV<0，不可行。(3)EVA?=稅后凈營業(yè)利潤–投入資本×WACC=800–5000×8.34%=800–417=383萬元。3.綜合題3.1乙公司2025年擬進行股票回購，當前股價20元，流通股1億股，凈利潤1.5億元。公司計劃舉債2億元回購，預(yù)計債務(wù)成本5%，稅率25%。分析師預(yù)測回購后股價。要求：(1)計算回購股數(shù)；(2)按MM有稅模型計算回購后每股價格；(3)說明股票回購對每股收益（EPS）的影響。答案：(1)回購股數(shù)=20000萬元/20元=1000萬股。(2)稅盾現(xiàn)值=20000×25%=5000萬元；回購后公司價值=原權(quán)益價值20000+稅盾5000=25000萬元；回購后流通股=10000–1000=9000萬股；每股價格=25000/9000=27.78元。(3)回購后凈利潤不變，股數(shù)減少，EPS上升；新EPS=1.5億/0.9億=1.67元，原EPS=1.5元，提升11.1%。五、戰(zhàn)略與風險管理（StrategyandRiskManagement）1.單項選擇題1.1在PESTEL分析中，“E”代表：A.經(jīng)濟環(huán)境?B.生態(tài)環(huán)境?C.道德環(huán)境?D.教育環(huán)境答案：A1.2根據(jù)COSOERM框架，風險應(yīng)對策略不包括：A.回避?B.降低?C.轉(zhuǎn)移?D.忽略答案：D2.案例分析題2.1丙公司主營新能源汽車電池，2025年面臨原材料鋰價格劇烈波動、技術(shù)路線不確定、政策補貼退坡三大風險。公司決定采用期貨套期保值、加大研發(fā)投入、拓展儲能市場。要求：(1)識別并分類三大風險；(2)對應(yīng)的風險應(yīng)對策略類型；(3)設(shè)計兩項關(guān)鍵風險指標（KRIs）并說明閾值。答案：(1)鋰價格波動：市場風險；技術(shù)路線：戰(zhàn)略風險；補貼退坡：監(jiān)管與政策風險。(2)套期保值：降低/轉(zhuǎn)移；研發(fā)：降低；拓展市場：回避/降低。(3)KRI1：鋰價三個月波動率，閾值>30%觸發(fā)對沖審查；KRI2：儲能訂單占比，閾值<15%觸發(fā)戰(zhàn)略調(diào)整。六、稅務(wù)（Taxation）1.單項選擇題1.12025年4月，丁公司進口一臺設(shè)備，CIF價格100萬美元，關(guān)稅稅率10%，進口增值稅13%，匯率7。應(yīng)納進口增值稅為：A.91萬元?B.100.1萬元?C.110萬元?D.143萬元答案：B解析：關(guān)稅完稅價格=100×7=700萬元；關(guān)稅=700×10%=70萬元；增值稅=(700+70)×13%=91.1萬元≈100.1萬元（四舍五入）。1.2根據(jù)OECDBEPS第二支柱，全球最低有效稅率（GMT）為：A.10%?B.12%?C.15%?D.18%答案