2026年初級會計職稱考試重點難點解析一、單選題（共10題，每題1分）1.題干：某企業(yè)2025年12月31日庫存原材料賬面價值為100萬元，由于市場價格下跌，該原材料可變現(xiàn)凈值為80萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.20萬元B.0萬元C.100萬元D.80萬元2.題干：甲公司2025年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，每年付息一次。2025年12月31日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，將債券的剩余部分以950萬元價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債券處置損益為（）。A.50萬元（收益）B.50萬元（損失）C.0萬元D.100萬元（損失）3.題干：某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用為200萬元，銷售費用為150萬元，財務(wù)費用為50萬元。則該企業(yè)的期間費用總額為（）。A.300萬元B.200萬元C.150萬元D.50萬元4.題干：根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)取得的政府補助收入，若與日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他收益C.主營業(yè)務(wù)收入D.資本公積5.題干：某企業(yè)2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用年限平均法計提折舊，2025年應(yīng)計提的折舊額為（）。A.9萬元B.10萬元C.5萬元D.7萬元6.題干：某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。2026年1月，客戶某公司破產(chǎn)，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款為20萬元。調(diào)整后，壞賬準(zhǔn)備科目余額為（）。A.5萬元B.0萬元C.25萬元D.15萬元7.題干：某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費支出30萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在稅前扣除18萬元。則該企業(yè)2025年應(yīng)納稅調(diào)減的金額為（）。A.12萬元B.30萬元C.18萬元D.0萬元8.題干：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)銷售商品同時承諾提供售后服務(wù)的，應(yīng)在（）確認(rèn)收入。A.商品交付時B.售后服務(wù)完成時C.商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時D.合同開始執(zhí)行時9.題干：某企業(yè)2025年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價格為20元/股。2025年12月31日，債券持有人決定全部轉(zhuǎn)換為股票，則轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為（）。A.50萬股B.40萬股C.25萬股D.10萬股10.題干：某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，“預(yù)收賬款”科目余額為50萬元。則該企業(yè)流動負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”金額為（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.50萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.題干：下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.研發(fā)費用E.制造費用2.題干：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值C.可收回金額是指固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者D.固定資產(chǎn)減值應(yīng)計入當(dāng)期損益E.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算3.題干：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品收入500萬元，增值稅銷項稅額85萬元-支付廣告費20萬元-收到政府補助收入30萬元（與日?；顒酉嚓P(guān)）-支付財務(wù)費用10萬元則該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”為（）。A.500萬元B.520萬元C.470萬元D.530萬元E.550萬元4.題干：根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)會計處理中，下列表述正確的有（）。A.小企業(yè)購入的存貨，實際成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費等B.小企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)計入當(dāng)期損益C.小企業(yè)取得的政府補助收入，若與日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)計入其他收益D.小企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊，應(yīng)按年限平均法或工作量法E.小企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)計入管理費用或銷售費用5.題干：某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，下列項目屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收票據(jù)E.交易性金融資產(chǎn)三、判斷題（共10題，每題1分）1.題干：企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計入管理費用。（）2.題干：企業(yè)取得的政府補助收入，若與日常活動相關(guān)，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）3.題干：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）4.題干：企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。（）5.題干：小企業(yè)會計處理中，存貨的盤盈應(yīng)沖減管理費用。（）6.題干：企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）7.題干：企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，無論是否實際支付，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）8.題干：企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。（）9.題干：企業(yè)取得的股息收入，應(yīng)計入投資收益。（）10.題干：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，若與日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)計入銷售費用。（）四、計算分析題（共2題，每題5分）1.題干：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品收入500萬元，增值稅銷項稅額85萬元，款項尚未收到-收到前期已預(yù)收的貨款50萬元-發(fā)生銷售折讓20萬元-支付廣告費30萬元-收到政府補助收入40萬元（與日常活動相關(guān)）要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”和“營業(yè)外收入”。2.題干：某企業(yè)2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值10萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額。五、簡答題（共2題，每題6分）1.題干：簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中，企業(yè)銷售商品收入確認(rèn)的條件。2.題干：簡述固定資產(chǎn)減值測試的步驟。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100-80=20萬元。2.答案：B解析：甲公司債券處置損益=950-1000=-50萬元（損失）。3.答案：A解析：期間費用=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用=200+150+50=300萬元。4.答案：B解析：根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，政府補助收入若與日常活動相關(guān)，應(yīng)計入其他收益。5.答案：B解析：年限平均法下，年折舊額=(原值-凈殘值)/預(yù)計使用年限=(50-5)/5=10萬元。6.答案：C解析：調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備余額=100×5%=5萬元；調(diào)整后壞賬準(zhǔn)備余額=5+20=25萬元。7.答案：A解析：應(yīng)納稅調(diào)減金額=30-18=12萬元。8.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，銷售商品同時承諾提供售后服務(wù)的，應(yīng)在商品交付時確認(rèn)收入。9.答案：A解析：轉(zhuǎn)換股份數(shù)=1000/20=50萬股。10.答案：A解析：“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，屬于流動負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”金額。二、多選題答案與解析1.答案：ABC解析：期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用；研發(fā)費用計入管理費用；制造費用計入產(chǎn)品成本。2.答案：BCD解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回（A錯誤）；可收回金額是兩者中的較高者（C正確）；減值應(yīng)計入當(dāng)期損益（D正確）；減值準(zhǔn)備通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算（E錯誤）。3.答案：AC解析：營業(yè)收入=500-20=480萬元；廣告費和政府補助與日常活動相關(guān)，應(yīng)計入其他收益（稅前扣除）。因此，應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”為500-20=480萬元。4.答案：ABCD解析：小企業(yè)會計處理中，存貨成本包括購買價款、稅費、運輸費等（A正確）；存貨跌價準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益（B正確）；政府補助與日?；顒酉嚓P(guān)計入其他收益（C正確）；固定資產(chǎn)折舊方法可選用年限平均法或工作量法（D正確）。5.答案：ABDE解析：流動資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、交易性金融資產(chǎn)；固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。三、判斷題答案與解析1.答案：×解析：罰款支出應(yīng)計入營業(yè)外支出。2.答案：×解析：政府補助與日常活動相關(guān)，應(yīng)計入其他收益。3.答案：√解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.答案：√解析：銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。5.答案：√解析：存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用。6.答案：√解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益。7.答案：√解析：財務(wù)費用無論是否實際支付，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。8.答案：√解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失。9.答案：√解析：股息收入計入投資收益。10.答案：√解析：廣告費支出與日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)計入銷售費用。四、計算分析題答案與解析1.答案：-營業(yè)收入=500-20=480萬元-營業(yè)外收入=40萬元解析：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入=500萬元；銷售折讓沖減營業(yè)收入，因此營業(yè)收入=500-20=480萬元；政府補助與日?；顒酉嚓P(guān)，計入營業(yè)外收入。2.答案：-年折舊率=2/4=50%-2025年應(yīng)計提折舊額=100×50%=50萬元解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/預(yù)計使用年限=2/4=50%；2025年應(yīng)計提折舊額=原值×年折舊率=100×50%=50萬元。五、簡答題答案與解析1.答案：-商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；-相關(guān)收入和成本能夠可靠計量；-交易中若包含可變對價，需進(jìn)行估計并滿足確認(rèn)條件；-收入確認(rèn)時已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，銷售