PAGE標(biāo)題:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究中文摘要在我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部，對于內(nèi)部控制的觀念還沒有得到應(yīng)該有的重視程度，對于行政事業(yè)單位的管理產(chǎn)生了不好的影響，因此，為了提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有必要對于其進(jìn)行深入研究。本文首先對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特征進(jìn)行了介紹，然后分析了行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義，主要包括提高行政事業(yè)單位的辦事效率、提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及有效的降低行政事業(yè)單位行政成本，因此在必要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，在此基礎(chǔ)上提出了我國目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題，主要有缺乏對內(nèi)部控制的重視、內(nèi)部控制管理模式有待完善、內(nèi)部控制的預(yù)算管理缺乏有效控制以及內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)不過關(guān)這些問題，最后針對存在的問題提出了解決的對策，包括加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視、完善內(nèi)部控制管理模式的建立、建立完善并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制預(yù)算制度以及提高內(nèi)部控制人員的的專業(yè)素質(zhì)及道德培養(yǎng)。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度；內(nèi)部控制管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

AbstractWithintheadministrativeinstitutionsofourcountry,theconceptofinternalcontrolhasnotbeenpaiddueattentionto,andhashadabadimpactonthemanagementofadministrativeinstitutions.Therefore,inordertoimprovetheinternalcontrolofadministrativeinstitutions,itisnecessarytocarryoutin-depthresearchonit.Thispaperfirstintroducestheconceptofinternalcontrolofadministrativeinstitutionsandthecharacteristicsofinternalcontrolofadministrativeinstitutions,andthenanalyzesthesignificanceofstrengtheninginternalcontrolofadministrativeinstitutions,includingimprovingtheefficiencyofadministrativeinstitutions,improvingtheriskcontrolabilityofadministrativeinstitutionsandeffectivelyreducingtheadministrativecostsofadministrativeinstitutions.Theproblemsoflackofeffectivecontrolandlackofcomprehensivequalityofinternalcontrolpersonnelareputforward.Finally,somecountermeasuresareputforwardtosolvetheexistingproblems,includingstrengtheningtheattentiontointernalcontrol,perfectingtheestablishmentofinternalcontrolmanagementmode,establishingandstrictlyimplementingtheinternalcontrolbudgetsystem,andimprovingtheprofessionalqualityandmoraltrainingofinternalcontrolpersonnel.Keywords:administrativeinstitution;internalcontrol;system;internalcontrolmanagement;riskcontrol

目錄TOC\o"1-3"\h\u14810一、引言 111503二、相關(guān)概述 210127（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念 227395（二）現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有的特征 214814三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性 310263（一）能夠提高行政事業(yè)單位辦事效率 36586（二）能夠提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力 327096（三）能夠有效的降低行政事業(yè)單位行政成本 315515四、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 59327（一）缺乏對內(nèi)部控制的重視程度 54172（二）內(nèi)部控制管理模式有待完善 522426（三）內(nèi)部控制的預(yù)算管理缺乏有效控制 616941（四）內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)不過關(guān) 623919五、建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對策建議 725959（一）提高對內(nèi)部控制的重視程度 716435（二）科學(xué)建立內(nèi)部控制管理模式 76121（三）建立完善并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制預(yù)算制度 722507（四）提高內(nèi)部控制人員的的專業(yè)素質(zhì)及道德培養(yǎng) 81063六、結(jié)論 913724七、參考文獻(xiàn) 1019952七、后記 11PAGE12引言在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，隨著企業(yè)對于內(nèi)部控制的越來越重視，在企業(yè)內(nèi)部也形成了比較規(guī)范的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也發(fā)揮了其應(yīng)具備的作用，但是在我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部，由于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)相對其它一些企業(yè)比較單一，沒有大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)那么復(fù)雜，其對于內(nèi)部控制的觀念還沒有得到應(yīng)該有的重視程度，在執(zhí)行上更是會出現(xiàn)信息推下，財(cái)務(wù)處理不當(dāng)?shù)葐栴}，這就對于行政事業(yè)單位的管理產(chǎn)生了不好的影響，因此，為了提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有必要對于其進(jìn)行深入研究，這也利于行政事業(yè)單位的管理有效提升。

相關(guān)概述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的涵義，最初指的是企業(yè)在經(jīng)營管理過程當(dāng)中，企業(yè)的高層管理者制定的一整套管理企業(yè)的評價(jià)和控制的方法，其目的是保證企業(yè)能夠有效運(yùn)行，保持資金有效流通，企業(yè)的會計(jì)信息真實(shí)有效，合法經(jīng)營。對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題，為了提高相關(guān)的會計(jì)信息質(zhì)量，加之相關(guān)的法律法規(guī)能夠配套行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)信息，使得在行政事業(yè)單位內(nèi)部能夠有效運(yùn)行，對單位的相關(guān)資料進(jìn)行審查，以此來確保單位的相關(guān)信息得以暢通，資金能夠有效運(yùn)行，針對這些情況而設(shè)定的檢查方法以及相關(guān)程序。對于企業(yè)來講，其生產(chǎn)發(fā)展的整個(gè)過程都包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)層面，它是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告具備真實(shí)性，保證企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營的核心內(nèi)容。在內(nèi)部會計(jì)控制的同時(shí)要依據(jù)企業(yè)的整發(fā)展方向，符合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)的發(fā)展。但是行政事業(yè)單位與企業(yè)有著根本性的區(qū)別，故而，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制來說，則是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?，F(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有的特征在現(xiàn)代行政事業(yè)單位，其內(nèi)部控制具有一些特征，首先，行政事業(yè)單位適用的范圍比較特殊，通常內(nèi)部控制是以營利為目的的，但是對于行政事業(yè)單位來講，因?yàn)槠鋯挝痪邆涞奶厥庑?，不具有營利性，行政事業(yè)單位是為了將國家的相關(guān)事業(yè)任務(wù)得以順利進(jìn)行，其資金收入主要是通過國家的財(cái)政撥款和其它融資渠道，在資金使用上也比其他的一些企業(yè)使用更為嚴(yán)格。其次，在核算的方面上，行政事業(yè)單位在使用資金方面，在會計(jì)上通常是采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，對于其在內(nèi)部控制方面的核算也主要包含以這兩種方法為基礎(chǔ)的方法。最后，在核算對象方面。對于行政事業(yè)單位來講，其會計(jì)核算上主要包含資產(chǎn)和負(fù)債，收入和支出等。因此，在對其進(jìn)行內(nèi)部控制核算時(shí)，也主要以這幾個(gè)核算對象為基礎(chǔ)。在實(shí)踐過程中，大部分的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還算比較完善，但是在執(zhí)行過程當(dāng)中，并沒有使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)該具備的作用，即使有了相應(yīng)的制度，沒有進(jìn)行落實(shí)，所以，行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)需要重視其單位的內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制這一問題上，針對其存在的問題，尋找相應(yīng)的解決對策，才是我國現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的任務(wù)。

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性能夠提高行政事業(yè)單位辦事效率我國的行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的必要性之一，主要體現(xiàn)在可以推進(jìn)行政事業(yè)單位辦事效率的提高以及機(jī)構(gòu)改革的深化。我國在經(jīng)歷了改革開放之后，其經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)了不斷上升的趨勢。因此在這種情況下我國的行政事業(yè)單位作為國民經(jīng)濟(jì)中非常重要的一部分，在不斷的發(fā)展過程中，為了能夠更好的適應(yīng)社會的發(fā)展，因此也應(yīng)該逐步重視對內(nèi)部控制體系的建設(shè)。但是通過對我國行政事業(yè)單位進(jìn)行研究分析發(fā)現(xiàn)，我國的行政事業(yè)單位并沒有在其內(nèi)部建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，也就是說行政事業(yè)單位內(nèi)部所需求的信息以及可使用的信息等都沒有得到行政事業(yè)單位經(jīng)營管理中的合理應(yīng)用，也正是由于信息的無法合理使用，造成了我國行政事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)營管理的過程中，所制定的決策存在一定的問題，最終就會導(dǎo)致其經(jīng)營管理的過程出現(xiàn)差錯(cuò)。因此為了能夠更好的整合和利用管理過程中的相關(guān)信息，我國的行政管理部門就應(yīng)該在其內(nèi)部建立內(nèi)部控制體系，保證信息的及時(shí)、有效的傳遞和使用，幫助其管理者制定出能夠保證其發(fā)展的有效決策。能夠提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力我國的行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制的必要性之一，主要體現(xiàn)在有助于提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。風(fēng)險(xiǎn)控制以及時(shí)識別、評價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制可以根據(jù)市場和企業(yè)的實(shí)際情況制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，并對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和辨認(rèn)，就是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估提供有力依據(jù)。通過對我國行政事業(yè)單位進(jìn)行研究分析后發(fā)現(xiàn)，我國的行政事業(yè)單位在日常的經(jīng)營管理的過程中都沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。因此在這種情況下，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立內(nèi)部控制體系，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制之后，應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略采取的確?？刂颇繕?biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)等。行政事業(yè)單位通過對經(jīng)營管理過程中進(jìn)行的持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評估保障內(nèi)部控制的健全、合理、有效，而內(nèi)部控制體系為這種檢查和評估提供了具體、科學(xué)、全面的依據(jù)指標(biāo)。能夠有效的降低行政事業(yè)單位行政成本我國的行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)的必要性之一，主要體現(xiàn)在有利于行政事業(yè)單位降低行政成本，提高支出效率。任何行業(yè)和企業(yè)在發(fā)展的過程中，在面對競爭激烈的環(huán)境下，往往都會通過縮減成本已達(dá)到獲得經(jīng)濟(jì)利益的目的，這種降低成本的方式同樣也適用于行政事業(yè)單位。相對于企業(yè)而言，行政事業(yè)單位不會生產(chǎn)產(chǎn)品，因此也就不會銷售產(chǎn)品，其主要的經(jīng)濟(jì)來源就是依賴于我國政府的支持，但是由于我國的行政事業(yè)單位的數(shù)量較多，因此在支持這些單位進(jìn)行發(fā)展的過程中，也就需要我國的財(cái)政部門給予大量的經(jīng)濟(jì)支持，這種經(jīng)濟(jì)上的支持無疑對國家來說是一個(gè)巨大的負(fù)擔(dān)。因此在這種情況下，我國也在不斷強(qiáng)調(diào)通過縮減行政事業(yè)單位的成本，以減少這部分的支出。對于行政事業(yè)單位來說，由于在對資金使用的過程較為松散，因此在制定預(yù)算時(shí)，就應(yīng)該加強(qiáng)對其內(nèi)部控制的管理。所以在這種情況下，我國的行政事業(yè)單位就應(yīng)該在其內(nèi)部建立內(nèi)部控制體系，通過運(yùn)用內(nèi)部控制的知識對預(yù)算過程中進(jìn)行把控，降低行政成本，提高支出效率。

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題雖然從目前的情況來看，我國大部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部建立起了與本單位相適應(yīng)的內(nèi)部控制，為了達(dá)到本單位的預(yù)算管理更加合理，資金使用效率更加提高的目的，各個(gè)行政事業(yè)單位都建立起了內(nèi)部控制制度，并也有專門的會計(jì)人員進(jìn)行操作，但是由于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)比較單一，具有非營利性質(zhì)，部分行政事業(yè)單位并沒有充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對于內(nèi)部控制的執(zhí)行力度也沒有形成有效的監(jiān)督機(jī)制，就使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一些問題。缺乏對內(nèi)部控制的重視程度當(dāng)前，在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部，很多高層管理者并沒有者內(nèi)部控制形成正確的認(rèn)識，對其重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這是導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制沒有發(fā)展起來的根本原因。大多數(shù)管理者認(rèn)識將行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的制度建設(shè)完善之后，就會形成有利于單位運(yùn)行的內(nèi)部控制制度，忽略了執(zhí)行力的重要作用。有一些行政事業(yè)單位，一些高層領(lǐng)導(dǎo)對于單位內(nèi)部控制的繁瑣的手續(xù)比較反感，付出的工作與收獲的成效沒有成正比，因此也就不會對內(nèi)部控制加以重視，更不會存在嚴(yán)格的監(jiān)督以及形成有效的反饋機(jī)制，單位的內(nèi)部控制不會及時(shí)出現(xiàn)效果，會有一定的時(shí)滯性，所以這就造成了領(lǐng)導(dǎo)更加不會重視，形成了不良循環(huán)。此外，還有一些行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的知識不夠全面，其認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計(jì)控制，同單位的財(cái)政預(yù)算是同一件事情，所以不必要單獨(dú)進(jìn)行單位內(nèi)部控制，因此行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在單位就出現(xiàn)了形同虛設(shè)的書面。除了單位的高層領(lǐng)導(dǎo)層面，行政事業(yè)單位內(nèi)部的所有人員都需要對單位的內(nèi)部控制有所了解，但是從目前的情況來看，很多行政事業(yè)單位將內(nèi)控控制完全歸咎于單位的會計(jì)人員身上，自己沒必要對其進(jìn)行了解，這些都不利于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的良好實(shí)施，完全體現(xiàn)了對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不夠重視。內(nèi)部控制管理模式有待完善在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理模式上，還不夠科學(xué)，雖然在一些單位為了響應(yīng)國家的號召，逐漸建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是其內(nèi)部控制制度僅僅局限于單位的內(nèi)部會計(jì)控制層面，并沒有結(jié)合行政事業(yè)單位的整體局面，更談不到單位的全體人員對內(nèi)部控制有所了解，在一些規(guī)模比較小的單位，甚至將單位的會計(jì)、固定資產(chǎn)的管理等等全部交給單位的某個(gè)會計(jì)人員進(jìn)行管理，沒有形成規(guī)模的內(nèi)部控制制度。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制的制度也要與時(shí)俱進(jìn)，如果在行政事業(yè)單位，不將傳統(tǒng)的內(nèi)部控制和以更新升級，就不會適應(yīng)現(xiàn)在社會的發(fā)展，不適應(yīng)本單位的管理模式，不能有效的發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)該具有的作用。通過對現(xiàn)在行政事業(yè)單位的調(diào)查，可以看出，大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有形成專門的經(jīng)費(fèi)管理制度，對于本單位的財(cái)務(wù)管理只是采取簡單的財(cái)經(jīng)規(guī)章來實(shí)行，僅僅對單位的資金的使用去向進(jìn)行了一些簡單的規(guī)定，并沒有對開支的范圍進(jìn)行規(guī)定，對于單位的資金的使用限制也沒有做出非常清晰的規(guī)定說明，這些現(xiàn)象都會使得行政事業(yè)單位的資金安全存在潛在的危險(xiǎn)。因此，在行政事業(yè)單位沒有形成科學(xué)的內(nèi)部控制管理模式，就會大大的阻礙了內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。內(nèi)部控制的預(yù)算管理缺乏有效控制大部分行政事業(yè)單位對于資產(chǎn)管理體制都存在或多或少的問題，對于單位的預(yù)算也缺乏科學(xué)的編制，在資產(chǎn)預(yù)算上也并沒有進(jìn)行很好的執(zhí)行，這就需要行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門對于預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的編制，從目前的大多數(shù)行政事業(yè)單位來看，對于預(yù)算編制很少有科學(xué)精細(xì)的編制。在很多行政事業(yè)單位，對于預(yù)算的編制采取的傳統(tǒng)的編制方法，通過對本年度的財(cái)務(wù)收支以及上一年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行簡單的分析，在此基礎(chǔ)上，對下一個(gè)年度進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，在這個(gè)過程當(dāng)中，并沒有對相應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行細(xì)致深入的分析，比如逐筆進(jìn)行分析，這就造成了財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不合理、不科學(xué)。此外，在預(yù)算的執(zhí)行方面也缺乏有效的監(jiān)督，在預(yù)算的編制方面沒有達(dá)到有效的預(yù)見性，對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況不能進(jìn)行科學(xué)合理的進(jìn)行預(yù)算，這就使得行政事業(yè)單位在執(zhí)行方面出現(xiàn)問題，不能有效的執(zhí)行，而一般的行政事業(yè)單位更不會對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督，對于行政事業(yè)單位的人員來講，沒有明確的限制，由于私心的存在，都會想著多花錢，這就會導(dǎo)致在年末的支出超出預(yù)算，對于支出也沒有嚴(yán)格按照預(yù)算的編制來進(jìn)行，隨意性比較大。內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)不過關(guān)在行政事業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)部控制人員的專業(yè)以及綜合素養(yǎng)還有待提升，在目前的會計(jì)教育體系當(dāng)中，并沒有針對內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容進(jìn)行有效培訓(xùn)，在會計(jì)教育當(dāng)中，所涉及的內(nèi)容也相對比較簡單，實(shí)用性不強(qiáng)。從目前的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員的構(gòu)成結(jié)構(gòu)來看，很多財(cái)務(wù)人員的出身并非是會計(jì)出身，而是由其他的崗位調(diào)轉(zhuǎn)過來，雖然這些財(cái)務(wù)人員也具有會計(jì)從業(yè)資格證書，但是這些財(cái)務(wù)人員對于內(nèi)部控制的內(nèi)容了解的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，加之單位也沒有重視起來，就會出現(xiàn)錯(cuò)賬的風(fēng)險(xiǎn)，對于內(nèi)部控制更是不會很好的把握。甚至在一些行政事業(yè)單位內(nèi)部，財(cái)務(wù)人員比較小，一人多崗的現(xiàn)象大有人在，對于記賬人員和經(jīng)辦人員之間沒有進(jìn)行有效的分隔，各個(gè)崗位上的工作人員沒有形成相互的結(jié)束和監(jiān)督機(jī)制。此外，在一些單位當(dāng)中，還會有一些財(cái)務(wù)人員為了達(dá)到自己的私欲，不顧職業(yè)道德的結(jié)束，在財(cái)務(wù)處理方面也會出現(xiàn)挪用公款或者少列收入這些不法現(xiàn)象，這些問題都嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。

建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對策建議提高對內(nèi)部控制的重視程度若想加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，需要從管理理念入手，只有行政事業(yè)單位內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制這一問題得到重視，才能轉(zhuǎn)變整個(gè)單位的管理理念，因此，需要單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的問題做到充分理解，對于內(nèi)部控制這一問題形成正確的認(rèn)識，才能帶動單位的全體人員進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，進(jìn)一步落實(shí)。行政事業(yè)單位為了能夠內(nèi)部控制有效的發(fā)揮作用，可以采取法人責(zé)任制，把相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)與決策者的利益相互關(guān)聯(lián)。將各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)之間的責(zé)任進(jìn)行相互劃分，使其之間形成相互關(guān)聯(lián)相互制約的機(jī)制。行政事業(yè)單位可以在年中進(jìn)行期中測評，在年中觀看，是否達(dá)到預(yù)算指標(biāo)，資金的運(yùn)用是否合理，從而對下半年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行進(jìn)一步計(jì)劃實(shí)施，此外，行政事業(yè)單位還可以將本單位的財(cái)政收支狀況向外發(fā)布，從而促使外部人員對其進(jìn)行有效的監(jiān)督?？茖W(xué)建立內(nèi)部控制管理模式行政事業(yè)單位需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理模式，在單位的資金管理授權(quán)方面，行政事業(yè)單位需要將審批的方式，審批的權(quán)限以及程序加以規(guī)定，做到有章可循。在單位的日常財(cái)務(wù)收支上，要落實(shí)各個(gè)層級的簽字審批程序，不要貪圖省事，要將各項(xiàng)開支都嚴(yán)格的進(jìn)行掌控，此外，對于單位的集體行動，也要有相應(yīng)的制度規(guī)定，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，業(yè)務(wù)的形式也逐漸多樣化，當(dāng)出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要對業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)的分析，根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行相應(yīng)的處理，處理之后還需要另外的財(cái)務(wù)人員對其進(jìn)行復(fù)查，以此保證會計(jì)信息的真實(shí)性。目前，很多行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動都有了不同程度的監(jiān)督，包括財(cái)政部門，對于行政事業(yè)單位的收入和支出進(jìn)行不同的監(jiān)督，同時(shí)也對政府的集中采購進(jìn)行了不同程度的監(jiān)督，這些都是保證政府的財(cái)政資金得以以效運(yùn)用的保證。每個(gè)行政事業(yè)單位都具有其自身不同的特點(diǎn)，因此，各個(gè)行政事業(yè)單位也需要根據(jù)自身的不同情況，在內(nèi)部控制方面進(jìn)行加強(qiáng)。建立完善并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制預(yù)算制度通過對我國行政事業(yè)單位進(jìn)行研究分析后發(fā)現(xiàn)，我國的行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中均存在一個(gè)較為明顯的問題，那就是經(jīng)營過程中在制定預(yù)算時(shí)，其所需要的相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)信息無法得到全面的、完整的或者是相關(guān)的會計(jì)信息，因此也就導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在進(jìn)行本年度或者是某一年度的預(yù)算時(shí)，其最終的結(jié)果與實(shí)際之間存在著很大的差異。因此在這種情況下，為了能夠緩解這種現(xiàn)象所帶來的問題，行政事業(yè)單位就應(yīng)該將內(nèi)部控制與管理會計(jì)之間進(jìn)行有效的結(jié)合，兩者之間并不是獨(dú)立的個(gè)體，應(yīng)該呈現(xiàn)的是相輔相成的狀態(tài)，內(nèi)部控制的順利實(shí)施需要以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境直接影響并制約內(nèi)部控制的有效建立與執(zhí)行。一方面，管理會計(jì)體系建設(shè)從屬于內(nèi)部控制體系的整體架構(gòu)之下，需要各單位、各部門的全員參與，自然離不開一個(gè)體系健全、權(quán)責(zé)明確、管理有序的內(nèi)部控制環(huán)境。另一方面管理會計(jì)體系建設(shè)也應(yīng)考慮控制環(huán)境對體系建設(shè)制定的影響,從而制定出符合行政事業(yè)單位實(shí)際情況的目標(biāo)。即內(nèi)部控制的建設(shè)給管理會計(jì)體系的建設(shè)提供的環(huán)境基礎(chǔ)，而管理會計(jì)體系的建設(shè)可以將內(nèi)部控制建設(shè)過程中所涉及到的信息進(jìn)行整合以及分析，并將最終分析的結(jié)果作為制定預(yù)算的基礎(chǔ)。首先，行政事業(yè)單位在預(yù)算編制方面需要加以重視。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要盡可能的做到精細(xì)化，將資金的支出去向進(jìn)行明確化，資金使用用途明細(xì)化，進(jìn)行細(xì)化是在財(cái)政預(yù)算能夠?qū)嵤┑那疤嵯逻M(jìn)行的。對于支出的預(yù)算，不同的行政事業(yè)單位需要根據(jù)本單位的實(shí)際情況來進(jìn)行，在財(cái)政撥款的預(yù)算限額以內(nèi)，根據(jù)本單位的財(cái)務(wù)情況，內(nèi)部控制的情況進(jìn)行實(shí)際分析，然后將細(xì)致的支出數(shù)額進(jìn)行核算，做出合理的預(yù)算編制。其次，預(yù)算編制完成以后，到了預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位需要對執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控，防止后期出現(xiàn)隨意超支以及隨意改變資金使用用途的情況發(fā)生。最后，還需要根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制。對于能夠嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的人員，給予或者物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，或者精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，相反，對于隨意改變預(yù)算用途以及隨意超過預(yù)算支出的人員，給予通報(bào)批評，情節(jié)嚴(yán)重的，要加重處罰力度，以此來保證預(yù)算的順利執(zhí)行。此外，行政事業(yè)單位對于本單位的財(cái)產(chǎn)也需要加以保護(hù)，也就是說，要對本單位的關(guān)于財(cái)務(wù)的相關(guān)資料妥善處置，相關(guān)的固定資產(chǎn)要定期檢查，并將檢查的結(jié)果如實(shí)的記錄下來，發(fā)生變故的，要查明原因，情節(jié)嚴(yán)重的要追究責(zé)任。提高內(nèi)部控制人員的的專業(yè)素質(zhì)及道德培養(yǎng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對于單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有重要作用，如果單位的財(cái)務(wù)人員沒有良好的會計(jì)業(yè)務(wù)水平，以及內(nèi)部控制水平，那么在行政事業(yè)單位內(nèi)部是不會形成良好的內(nèi)部控制體系。試想如果單位內(nèi)部高層管理人員對于內(nèi)部控制制度有了良好的構(gòu)建，但是在執(zhí)行的財(cái)務(wù)人員那里沒有具有相應(yīng)的素質(zhì)，就不會很好的執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，因此需要對單位的財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行有效的提升。而提升綜合素質(zhì)的有效途徑就是對其進(jìn)行培訓(xùn)，在單位內(nèi)部，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，對內(nèi)部控制知識進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，可以在單位內(nèi)部進(jìn)行，定期的對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，也可以使本單位人員赴先進(jìn)單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識以及與本單位的實(shí)際運(yùn)用，以此保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作能夠有條不紊的進(jìn)行。綜上所述，在行政事業(yè)單位不僅需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，還需要進(jìn)行不斷的進(jìn)行監(jiān)督，確定行政事業(yè)單位的會計(jì)信息準(zhǔn)確可靠，這對于行政事業(yè)單位的管理也非常重要。因此，對于行政事業(yè)單位來講，要不斷的與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行單位內(nèi)部控制的建設(shè)并不斷的完善，使單位的高層領(lǐng)導(dǎo)正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，并建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，提高單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平的不斷提升，形成科學(xué)合理的預(yù)算編制體系，并且使得各部門的監(jiān)督力度也得到加強(qiáng)，促使行政事業(yè)單位健全穩(wěn)健的發(fā)展。

結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的增快，社會中的矛盾也逐漸顯現(xiàn)出來。作為具體貫徹國家國家權(quán)力及政策的執(zhí)行者，行政事業(yè)單位必須對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建一套完善的治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)行政事業(yè)單位運(yùn)行效率的提升，科學(xué)、合理的利用社會資源，堅(jiān)決杜絕浪費(fèi)和貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)。相關(guān)的政府部門必須基于已出臺的企業(yè)內(nèi)部控制制度，結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定科學(xué)、可行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，形成配套的政策文件，建立一套完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。本文通過闡述內(nèi)部控制的涵義，最初指的是企業(yè)在經(jīng)營管理過程當(dāng)中，企業(yè)的高層管理者制定的一整套管理企業(yè)的評價(jià)和控制的方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特征進(jìn)行了介紹，然后分析了行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義。

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