2025年CPA《稅法》實務(wù)模擬卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將購進(jìn)貨物作為投資提供給其他單位2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅收入117萬元，收取包裝費(fèi)2萬元，該商品成本為80萬元。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨物尚未到達(dá)。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.6.8B.10.2C.13D.16.53.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅由進(jìn)口人或生產(chǎn)者繳納C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個體經(jīng)營者時，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，均應(yīng)在生產(chǎn)所在地繳納消費(fèi)稅4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受捐贈的貨物B.股東分配的股息、紅利C.國債利息收入D.逾期三年未收回的應(yīng)收賬款取得的收入5.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)銷售收入500萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項）A.420B.430C.480D.5006.個人所得稅納稅人取得稿酬所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法為（）。A.稿酬收入×(1-20%)×20%B.稿酬收入×80%×20%C.稿酬收入×(1-20%)×70%×20%D.稿酬收入×80%×70%×20%7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，正確的是（）。A.關(guān)聯(lián)交易必須進(jìn)行特別納稅調(diào)整B.企業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)移定價行為，必然被認(rèn)定為避稅C.特別納稅調(diào)整的調(diào)整期最長不超過10年D.特別納稅調(diào)查調(diào)整權(quán)的行使主體是海關(guān)8.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人的稅務(wù)違法行為，可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）。A.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.限制其出境9.企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其分支機(jī)構(gòu)在計算繳納企業(yè)所得稅時，下列各項中，可以作為該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用的是（）。A.分支機(jī)構(gòu)自身發(fā)生的廣告費(fèi)B.總機(jī)構(gòu)支付給分支機(jī)構(gòu)的利息費(fèi)用C.分支機(jī)構(gòu)為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的合理費(fèi)用D.總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)未確定及租賃雙方未簽訂租賃合同的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅11.某企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓一臺用于生產(chǎn)經(jīng)營的舊設(shè)備，取得收入100萬元，該設(shè)備原值80萬元，累計折舊20萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，且無法取得進(jìn)項抵扣憑證）為（）萬元。A.0B.1.3C.3D.612.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入D.個人兼職取得的收入二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）13.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，只能開具普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按順序連續(xù)填開，不得涂改、拆分D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票14.下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.白酒B.卷煙C.高檔手表D.木制一次性筷子15.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益16.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元B.慈善捐贈支出，可以全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.繼續(xù)教育扣除期限最長不超過48個月D.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月17.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物C.依法拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物，以拍賣所得抵繳稅款D.限制納稅人及其法定代表人出境18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)購入的用于生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)器設(shè)備，其折舊年限最短不得低于10年B.存貨的稅前扣除成本，按照實際發(fā)生的成本確定C.自行研發(fā)的支出，符合規(guī)定的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除D.接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按公允價值確定計稅基礎(chǔ)19.下列關(guān)于個人所得稅所得項目的表述，正確的有（）。A.稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額C.勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額D.個人出租房屋取得的收入，減除法定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額20.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的有（）。A.購銷合同應(yīng)按合同記載金額的萬分之五貼花B.財產(chǎn)租賃合同應(yīng)按合同記載金額的千分之一貼花C.技術(shù)合同應(yīng)按合同記載金額的萬分之三貼花D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按書據(jù)記載金額的萬分之五貼花三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟均需得出正確結(jié)果，否則，步驟正確但結(jié)果錯誤，均不得分；計算過程不寫列式，或雖寫列式但計算錯誤，均不得分。）21.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售化妝品取得含稅收入234萬元，同時收取包裝費(fèi)6萬元。(2)將自產(chǎn)化妝品用于贊助某電視節(jié)目，成本為80萬元。(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(4)支付本月進(jìn)項運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額0.93萬元。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為0，化妝品適用13%的增值稅稅率。計算該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅額。22.某居民企業(yè)2024年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)顯示：銷售（營業(yè)）收入800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生符合規(guī)定的捐贈支出20萬元，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出5萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項。計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。23.張先生為某公司高級工程師，2024年取得以下收入：(1)月工資收入30000元。(2)4月取得一次性獎金50000元。(3)7月取得稿酬所得30000元，已預(yù)繳個人所得稅3000元。(4)10月出租閑置房產(chǎn)取得租金收入40000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用2000元，已按稅法規(guī)定扣除。假設(shè)張先生個人負(fù)擔(dān)的“三險一金”每月為5000元，其4月取得的一次性獎金選擇單獨計稅。計算張先生2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅總額。24.某企業(yè)2024年12月購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元。設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計提折舊。2026年3月31日，該設(shè)備發(fā)生毀損，企業(yè)取得保險賠償款20萬元。計算該企業(yè)2026年度該設(shè)備應(yīng)納稅所得額的影響金額（不考慮其他因素）。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，綜合進(jìn)行分析解答。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品批發(fā)零售業(yè)務(wù)。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從乙公司購進(jìn)商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，商品已驗收入庫。合同約定10天內(nèi)付款享受2%的現(xiàn)金折扣。(2)向丙公司銷售商品一批，取得含稅收入117萬元，并收取包裝費(fèi)2萬元，款項已收訖。該商品成本為80萬元。(3)將自產(chǎn)的一批商品用于無償贈送客戶，成本為10萬元。(4)支付本月廣告費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額15萬元，稅額1.95萬元。(5)月末，該企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，已進(jìn)行納稅申報。假設(shè)相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定，現(xiàn)金折扣已扣除。計算甲公司10月份應(yīng)納增值稅額。26.個體工商戶王某經(jīng)營一家餐館，為增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。2024年12月經(jīng)營情況如下：(1)取得餐費(fèi)收入150000元，收取煙酒飲料等商品款項40000元。(2)支付雇傭員工工資100000元，取得個人所得稅代扣代繳憑證。(3)支付房屋租金30000元，取得增值稅普通發(fā)票。(4)支付水電費(fèi)10000元，取得增值稅普通發(fā)票。(5)月末，王某將餐館部分盈利用于捐贈給當(dāng)?shù)卮壬茩C(jī)構(gòu)，捐贈前累計應(yīng)納稅所得額為80000元。假設(shè)王某無其他應(yīng)稅收入和成本費(fèi)用。計算王某2024年12月份應(yīng)繳納的增值稅和個人所得稅。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.B4.C5.C6.C7.B8.D9.C10.D11.B12.D二、多項選擇題13.ABC14.ABCD15.ABD16.ACD17.AB18.BCD19.BCD20.ABC三、計算題21.答案：銷項稅額=(234/1.13+6)×13%=26+0.78=26.78(萬元)進(jìn)項稅額=19.5+0.93=20.43(萬元)應(yīng)納增值稅額=26.78-20.43+[(80/1.13)×13%]=26.78-20.43+7.96=14.31(萬元)解析思路：計算銷項稅額時，含稅收入需換算為不含稅收入；收取的包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，需并入銷售額計算銷項稅；自產(chǎn)貨物用于贊助視同銷售，需按成本價計算銷項稅；進(jìn)項稅額需憑合規(guī)發(fā)票抵扣；現(xiàn)金折扣不直接影響銷售額，但需確認(rèn)是否能享受折扣。本題中，假定企業(yè)能享受折扣，折扣額不允許抵扣進(jìn)項稅。題目未給出成本價對應(yīng)的含稅收入，故按成本價直接乘以稅率計算視同銷售銷項稅，實際操作中需確認(rèn)含稅銷售額。為簡化，此處按成本價乘稅率處理。更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚硎?，如果題目給出視同銷售含稅收入，則應(yīng)先換算不含稅收入再乘稅率。計算結(jié)果：14.31萬元。根據(jù)選項，最接近A選項6.8萬元的是按不含稅銷售額80萬元計算的銷項稅（80*13%=10.4），然后加價外費(fèi)用6萬對應(yīng)的稅（6/1.13*13%≈0.68），合計10.4+0.68=11.08。題目給出的答案A是6.8，這明顯與計算過程不符，可能存在題目設(shè)置或答案印刷錯誤。按照標(biāo)準(zhǔn)計算步驟，結(jié)果應(yīng)為14.31萬元。此處按標(biāo)準(zhǔn)計算步驟給出結(jié)果14.31。22.答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=800×60%=480(萬元)，實際發(fā)生50萬元，可扣除50萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=800×15%=120(萬元)，實際發(fā)生60萬元，可扣除60萬元。捐贈支出20萬元，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出5萬元均不得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=800+50-50+60-120+20+5=775(萬元)解析思路：計算應(yīng)納稅所得額時，需將收入計入，對成本費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，超過部分不得扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按發(fā)生額的15%扣除，超過部分不得扣除；捐贈支出和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。計算結(jié)果：775萬元。23.答案：月工資應(yīng)納稅所得額=(30000-5000-5000)×20%-1410=2900(元)4月一次性獎金單獨計稅=[50000×(1-20%)÷12]×20%-1410=4190(元)稿酬所得應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)稿酬所得已預(yù)繳稅額為3000元，應(yīng)補(bǔ)繳=24000×20%×70%-3000=840(元)出租房屋應(yīng)納稅所得額=(40000-2000-8000)=30000(元)張先生2024年度應(yīng)納個人所得稅總額=2900×12+4190+840+30000×10%=34800(元)解析思路：計算工資薪金所得、年終獎、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額，并分別適用相應(yīng)稅率計算稅額。注意“三險一金”的扣除標(biāo)準(zhǔn)，年終獎的選擇單獨計稅方式，稿酬所得的稅率和減征率，財產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。計算結(jié)果：34800元。24.答案：2024年計提折舊=200÷5=40(萬元)2025年計提折舊=40(萬元)2026年1-2月計提折舊=40÷12×2=6.67(萬元)毀損時已計提折舊=40+40+6.67=86.67(萬元)賬面價值=200-86.67=113.33(萬元)應(yīng)納稅所得額影響金額=113.33-20=93.33(萬元)解析思路：計算資產(chǎn)稅務(wù)處理時，需確定折舊方法、折舊年限、凈殘值。資產(chǎn)毀損時，計算其賬面價值，然后與賠償款比較，差額部分計入應(yīng)納稅所得額。計算結(jié)果：93.33萬元。四、綜合題25.答案：購進(jìn)商品進(jìn)項稅額=100×13%=13(萬元)銷售商品銷項稅額=117÷1.13×13%+2÷1.13×13%≈13+0.18=13.18(萬元)無償贈送視同銷售銷項稅額=10×13%=1.3(萬元)廣告費(fèi)進(jìn)項稅額=1.95(萬元)應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額+視同銷售銷項稅額=(13.18+1.3)-