本錢會計模擬實驗資料陽光建材有限公司是一家專門生產(chǎn)裝飾用膠合板（以下簡稱普通板）和建筑施工用復(fù)膜膠合板（以下簡稱復(fù)膜板）的生產(chǎn)企業(yè)，下設(shè)兩個根本生產(chǎn)車間和三個輔助生產(chǎn)部門。兩個根本生產(chǎn)車間分別是單板車間的膠合成品車間。三個輔助生產(chǎn)部門分別是蒸汽車間、運輸部和調(diào)膠車間。該公司屬增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。公司的生產(chǎn)工藝流程如圖3-1;原木單板普通板復(fù)膜板單板車間的生產(chǎn)工藝流程如圖3-2;原木經(jīng)裁剪機切成木段，投入煮木池蒸煮，然后用旋切機旋切成濕單板，濕單板再進入烘干機枯燥為干單板。膠合成品車間的生產(chǎn)工藝流程如圖3-3;干單板經(jīng)預(yù)組坯后，進入涂膠工序，涂膠單板送入熱壓機熱壓成膠合板，砂光、裁邊后即形成普通板成品。復(fù)膜板則是將熱壓的膠合板經(jīng)砂光機打光后，進入復(fù)膜工序，復(fù)膜后再裁邊形成復(fù)膜板成品。公司生產(chǎn)中耗用的原料及主要材料如下：原木、脲醛膠（專用于普通板）、酚醛膠（專用于復(fù)膜板）和復(fù)膜紙（專用于復(fù)膜板）。動力消耗主要是蒸汽和電力。蒸汽由蒸汽車間自己生產(chǎn)，主要用于原木蒸煮、單板烘干、熱壓和復(fù)膜工序，另外還提供一局部生活用汽，如食堂、浴室。電力由電業(yè)局供給，用于生產(chǎn)設(shè)備動力和照明。公司的三個輔助生產(chǎn)車間的職責(zé)分別為：蒸汽車間供給公司生產(chǎn)和生活用蒸汽，運輸部負責(zé)原木、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的裝卸及運輸，調(diào)膠車間負責(zé)調(diào)劑公司生產(chǎn)用的脲醛膠和酚醛膠，所需的調(diào)膠用料有：脲醛樹脂（專用于脲醛膠）、酚醛樹脂（專用于酚醛膠）、純堿、碳酸鈣、氯化胺、氨水、面粉、烏洛托品等，這些原料均由公司從外部采購。公司設(shè)有原木庫、物料庫和成品庫三個倉庫。原木庫專門負責(zé)原木及斷尾材（截斷的有裂縫或腐朽的不宜加工成膠合板的原木段）及廢單板、廢品的收、發(fā)、保管；物料庫則負責(zé)復(fù)膜紙、各種修理用備件、油料、勞保服、調(diào)膠用料、工具等的收、發(fā)、保管；成品庫負責(zé)普通板和復(fù)膜板成品的收、發(fā)、保管工作。公司對各項存貨按實際本錢計價核算，對發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法核算。在實驗一至實驗四中，假設(shè)該公司生產(chǎn)的單板不對外出售，不設(shè)半成品庫，公司管理不要求計算單板的本錢。同時，假設(shè)該公司生產(chǎn)的普通板只有5mm×1220mm×2440mm一種規(guī)格，生產(chǎn)的復(fù)膜板只有12mm×1220mm×2440mm一種規(guī)格。公司生產(chǎn)本錢明細賬按普通板和復(fù)膜板分設(shè)明細賬戶。普通板生產(chǎn)本錢明細賬分設(shè)原木、脲醛膠、蒸汽、電力、生產(chǎn)工人工資及福利費、制造費用六個本錢工程，復(fù)膜板生產(chǎn)本錢明細賬分設(shè)原木、復(fù)膜紙、酚醛膠、蒸汽、電力、生產(chǎn)工人工資及福利費、制造費用PAGE\#"'頁：'#'

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'"實驗一要素費用的核算實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗使學(xué)生熟悉要素費用聚集與分配的程序，掌握直接材料費用、工資費用、折舊費用以及外購動力費用計入產(chǎn)品本錢的方法。實驗資料去年10月有關(guān)各項要素費用核算的資料如下：（一）材料費用核算的具體資料1．原木消耗柳桉原木期初結(jié)存2000立方米，平均單位本錢為1800/立方米，本月12日購入柳桉原木2000立方米，單位本錢為1830元/立方米，本月單板車間生產(chǎn)共領(lǐng)用柳桉原木2500立方米。楊木期初結(jié)存1200立方米，平均單位本錢為1200元/立方米，本月20日購入楊木800立方米，單位本錢為1100元/立方米,本月單板車間生產(chǎn)共領(lǐng)用楊木1500立方米。期初結(jié)存斷尾材60立方米，本月退庫斷尾材150立方米，本月共銷售斷尾材160立方米，不含增值稅單價為320元/立方米，單位本錢均按估計價格300元/立方米計算。期初結(jié)存廢單板20立方米，本月退庫廢單板30立方米，本月共銷售廢單板48立方米，不含增值稅單價為450元/立方米，單位本錢均按估計價格400元/立方米計算。期初結(jié)存廢品15立方米，本月退庫廢品20立方米，本月出售廢品26立方米，不含增值稅單價為550元/立方米，單位本錢均按估計價格500元/立方米計算。(6)生產(chǎn)退庫的斷尾材、廢單板和廢品均按估計價格作沖減生產(chǎn)本錢的原木費用處理。其他廢料（屑片、原木芯、木粉等）全部出售給一刨花板廠，該月全部廢料銷售收入為20萬元（不含增值稅），廢料銷售收入直接作沖減生產(chǎn)本錢的原木費用處理。2．調(diào)膠用料本月調(diào)膠車間領(lǐng)用的調(diào)膠料匯總見下表3-1：表3-1品名單位數(shù)量單位本錢金額(元)脲醛樹脂Kg800003.00元/kg240000酚醛樹脂Kg600005.00元/kg300000純堿Kg100002.00元/kg20000氯化胺Kg50001.50元/kg7500氨水Kg30001.00元/kg3000碳酸鈣Kg200001.20元/kg24000烏洛托品Kg20006.00元/kg12000面粉Kg300001.80元/kg54000合計Kg210000-660500脲醛膠和酚醛膠的調(diào)膠配方見表3-2，表3-3：表3-2酚醛膠配方本錢酚醛樹脂純堿氯化銨氨水碳酸鈣烏洛托品面粉合計含量（kg）10.10.050.030.20.020.31.7表3-3脲醛膠配方本錢脲醛樹脂純堿氯化銨氨水碳酸鈣烏洛托品面粉合計含量（kg）10.050.0250.0150.10.010.151.353．修理備用件及工具本月物料庫發(fā)出的修理用備件匯總見表3-4：表3-4單位：元材料部門車件管件機電工具合計單板車間10000－15000－25000成品車間80003000－20011200運輸部1200020001000100016000蒸汽車間200010000100030013300合計3200015000170001500655004．復(fù)膜紙、油料及勞保用品本月物料庫發(fā)出的復(fù)膜紙、油料、勞保用品等見表3-5：表3-5單位：元材料部門復(fù)膜紙油料機電其他合計單板車間－－10008001800成品車間360000－1200300361500運輸部－3000030010030400調(diào)膠車間－－10020120蒸汽車間－280000600400281000公司行政管理部門－1000020030010500合計36000032000034001920685320（二）工資費用核算資料，見表3-6：表3-6本月工資結(jié)算匯總表單位：元車間或部門工作人員或類別應(yīng)付工資代扣款項實發(fā)金額標(biāo)準(zhǔn)工資生產(chǎn)獎津貼缺勤扣款合計個人所得稅公積金合計單板車間生產(chǎn)管理及其他6000050003000030001000010002000100980008900600060020003008000900900008000成品車間生產(chǎn)管理及其他80000700036000400012000160030002001250001240010000800300040013000120011200011200運輸部生產(chǎn)管理及其他300010001000500600200100450017001003040201405043601650調(diào)膠車間生產(chǎn)管理及其他30001000120040060020048001600804030201106046901540蒸汽車間生產(chǎn)管理及其他400010001500400100030020063001700804020201006062001640行政管理部門管理及其他2000040003000500265001200300150025000醫(yī)務(wù)福利醫(yī)務(wù)食堂、浴室12000230016001001580014012026015540銷售部銷售人員1000020001800200136001005015013450合計2070008630033900640032080019210632025530295270（三）折舊費核算資料公司固定資產(chǎn)原值為7800萬元(其中單獨入賬土地為360萬元)，詳細資料見表3-7：表3-7金額單位：元使用部門固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)原值月折舊率使用部門固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)原值月折舊率單板車間旋切機烘干機廠房其他0.8％0.8％0.35％0.6％蒸汽車間鍋爐其他0.8％0.6％成品車間涂膠機熱壓機砂光機復(fù)膜機廠房其他0.6％0.8％0.8％0.8％0.3％0.6％調(diào)膠車間調(diào)膠機其他5000002000000.8％0.6％管理部門倉庫辦公樓其他0.4％0.2％0.6％運輸部拖車裝卸車鏟車其他5000003000002000001000001％1％1％0.6％醫(yī)務(wù)、福利部門醫(yī)療設(shè)備炊事設(shè)備其他1000002000001000000.6％0.5％0.6％（四）其他費用核算資料外購電力本月份共耗電500000度，每度電的價格為0.468元（含17%增值稅）。各部門耗電情況見表3-8：表3-8部門用途耗用電量（度）單板車間動力照明20000015000成品車間動力照輸部照明5000蒸汽車間照明5000調(diào)膠車間照明10000行政管理及其他照明60000合計500000外購水公司10月份共耗用自來水6000噸，其中蒸汽車間耗用5000噸；煮木班耗用500噸，單板車間耗用200噸，成品車間耗用300噸；其余500噸均為行政管理部門耗用，每噸水的單價為2.26元（含13%增值稅）。實驗要求（一）分配本月材料費用（注：所有“分配率〞的計算均請保存小數(shù)點四位，而計算出的有關(guān)數(shù)據(jù)“金額〞均請保存小數(shù)點兩位，下同。）1．原木費用的分配（1）登記原木明細賬，確定本月耗用的柳桉原木和楊木的費用。（2）編制原木費用分配表。本月耗用原木費用按定額用量比例在普通板和復(fù)膜板之間分配，本月復(fù)膜板按定額應(yīng)消耗原木1667立方米，普通板按定額應(yīng)消耗原木1613立方米。根據(jù)分配結(jié)果編制會計分錄，并登記生產(chǎn)本錢明細賬（生產(chǎn)本錢明細賬的月初余額暫不填，但要留出位置）。（3）退庫斷尾材、廢單板、廢品均按估計價格沖減生產(chǎn)本錢的原木費用工程，總退料費用在兩種產(chǎn)品之間按材料定額耗用量比例進行分配。退庫斷尾材、廢單板、廢品在“原材料〞科目下分設(shè)明細賬戶反映。編制退料費用分配表，并編制相應(yīng)會計分錄，登記“生產(chǎn)本錢明細賬〞。（4）銷售的斷尾材、廢單板、廢品通過“其他業(yè)務(wù)支出〞科目核算，編制有關(guān)會計分錄。（5）做出銷售其他廢料的會計處理，并登記“生產(chǎn)本錢明細賬〞（其他廢料的銷售收入也按材料定額消耗量比例在兩種產(chǎn)品之間分配，并直接沖減各自產(chǎn)品本錢的原木費用工程）。2．編制調(diào)膠用料分配表，據(jù)以登記調(diào)膠車間“輔助生產(chǎn)明細賬〞，調(diào)膠車間“輔助生產(chǎn)明細賬〞按調(diào)劑的膠種──脲醛膠和酚醛膠分設(shè)明細賬戶。3．編制分配修理用備件及工具的會計分錄，并據(jù)以登記“制造費用明細賬〞和“輔助生產(chǎn)明細賬〞。4．編制復(fù)膜紙、油料及勞保用品等材料消耗分配的會計分錄，并據(jù)以登記“生產(chǎn)本錢明細賬〞、“制造費用明細賬〞、“輔助生產(chǎn)明細賬〞和“管理費用〞明細賬。本月生產(chǎn)脲醛膠108000kg，生產(chǎn)酚醛膠102000kg,復(fù)膜紙為復(fù)膜板專用，直接計入復(fù)膜板生產(chǎn)本錢。（二）分配工資費用分配及計提職工福利費1．編制工資費用分配的會計分錄，并據(jù)以登記“生產(chǎn)本錢明細賬〞、“制造費用明細賬〞、“輔助生產(chǎn)明細賬〞、“管理費用明細賬〞和“營業(yè)費用明細賬〞。其中，根本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資在兩種產(chǎn)品之間按定額工時比例分配，普通板產(chǎn)品定額生產(chǎn)工時總數(shù)為20000工時，復(fù)膜板產(chǎn)品定額生產(chǎn)工時總數(shù)為24600工時。調(diào)膠人員工資在兩種膠種之間按產(chǎn)量比例，本月生產(chǎn)脲醛膠108000kg，生產(chǎn)酚醛膠102000kg。2．編制職工福利費提取計算表，并據(jù)以編制會計分錄，登記相應(yīng)的明細賬。有關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)同工資費用分配標(biāo)準(zhǔn)。（三）編制計提折舊的計算表，并據(jù)以編制折舊費用的分配表和相應(yīng)的會計分錄，復(fù)膜機作為專用設(shè)備其折舊費應(yīng)由復(fù)膜板單獨承當(dāng)，調(diào)膠車間的折舊費按產(chǎn)量比例在兩種膠之間進行分配，登記“制造費用明細賬〞、“輔助生產(chǎn)明細賬〞、“管理費用明細賬〞。（四）編制電費分配表，單板車間和成品車間的動力用電按定額生產(chǎn)工時比例在兩種產(chǎn)品之間進行分配，調(diào)膠車間的電費按產(chǎn)量比例在兩種膠之間分配，根據(jù)電費分配表編制會計分錄，并登記有關(guān)的明細賬。（五）編制水費分配表，煮木池耗用局部計入“制造費用──水電費〞工程，行政部門消耗均計入“管理費用──水電費〞工程，登記“輔助生產(chǎn)明細賬〞、“制造費用明細賬〞、“管理費用明細賬〞。實驗二費用的分配實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗使學(xué)生熟悉制造費用和輔助生產(chǎn)費用歸集的程序，熟練掌握費用的跨期攤配、制造費用和輔助生產(chǎn)費用的分配方法及其賬務(wù)處理。實驗資料及要求（一）費用的跨期攤配待攤費用的攤銷（1）去年7月份成品車間領(lǐng)用一批廢膠合板留作車間墊板，總值為72000元，其中單板車間24000元，成品車間48000元，估計可使用8個月，領(lǐng)用時列作“待攤費用〞從7月份起分8個月攤銷計入“制造費用──低值易耗品攤銷〞工程。（2）去年6月份預(yù)付下半年設(shè)備保險費184000元，其中單板車間設(shè)備保險費84000元，成品車間設(shè)備保險費72000元（其中復(fù)膜機保險費12000元），鍋爐保險費28000元；上述保險費均從7月份起分6個月攤銷。（3）根據(jù)上述資料編制待攤費用分配明細表，并據(jù)以編制會計分錄，登記有關(guān)明細賬。預(yù)提費用的預(yù)提（1）公司對各種設(shè)備的大修理均采取預(yù)提方法，每月按各類設(shè)備原值的0.1%預(yù)提，編制本月預(yù)提大修理費的計算表，并編制相應(yīng)的會計分錄，登記有關(guān)明細賬。（注：房屋類和其他類固定資產(chǎn)不采取預(yù)提大修理費的方式）。（2）預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息，本公司目前有一筆人民幣短期借款，余額為1000萬元，借款利率為12％，按月利率1％預(yù)提利息，另有一筆外幣借款500萬元，美元短期貸款利率為6％，按月利率0.5％預(yù)提利息，該月美元對人民幣的匯率為1:8。編制預(yù)提借款利息的計算表和會計分錄，并登記財務(wù)費用明細賬。（二）輔助生產(chǎn)費用的分配陽光建材公司的三個輔助生產(chǎn)部門一運輸部、蒸汽車間和調(diào)膠車間，運輸部為蒸汽車間和調(diào)膠車間提供局部運輸效勞，但這些效勞量只占運輸部總效勞量的很小比例；蒸汽車間則主要是為根本生產(chǎn)車間效勞的，除此之外，還供給管理部門及浴室、食堂等部份生活用氣；調(diào)膠車間所調(diào)制的膠則完全是被根本生產(chǎn)車間生產(chǎn)耗用，其中所調(diào)制的脲醛膠全部用于普通板生產(chǎn)，所調(diào)制的酚醛膠則全部用于復(fù)膜板生產(chǎn)。公司每月調(diào)制的膠均恰好滿足生產(chǎn)所需，不留庫存，也不對外出售。本月各輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)和受益對象見表3-9，表3-10：表3-9運輸部提供效勞的對象及數(shù)量受益部門受益數(shù)量（臺時）單板車間成品車間蒸汽車間調(diào)膠車間原木庫銷售部60080012080200200合計2000本月調(diào)膠車間共調(diào)制酚醛膠102000kg，脲醛膠108000kg，已全部轉(zhuǎn)移給成品車間涂膠使用完畢。表3-10蒸汽車間提供蒸汽的對象及數(shù)量受益部門受益數(shù)量（T）單板車間成品車間行政管理食堂、浴室24001200100300合計4000根據(jù)該公司輔助生產(chǎn)部門的特點，先采用順序分配法和直接分配法，再采用交互分配法：順序分配法先分配運輸部，然后分配蒸汽車間和調(diào)膠車間的輔助生產(chǎn)費用。調(diào)膠車間負擔(dān)的運輸費在兩個膠種之間按產(chǎn)量比例分配。直接分配法運輸部為蒸汽車間和調(diào)膠車間提供的運輸勞務(wù)占其總比例較低，為簡化分配，輔助生產(chǎn)內(nèi)部提供的產(chǎn)品和勞務(wù)不分配費用，各輔助生產(chǎn)的費用直接向輔助生產(chǎn)以外的根本生產(chǎn)和行政管理等部門分配。3.交互分配法假設(shè)該公司運輸部和蒸汽車間之間互相提供勞務(wù)，具體勞務(wù)分配如下：輔助生產(chǎn)車間運輸部蒸汽車間根本生產(chǎn)車間銷售部門管理部門合計單板車間膠合車間運輸部(噸公里)12010004802002002000蒸汽車間（噸）80160015004004204000要求：分別采用上述三種分配方法編制輔助生產(chǎn)費用分配表。并根據(jù)順序分配方法和交互分配法編制有關(guān)會計分錄，根據(jù)順序分配法登記輔助生產(chǎn)明細賬、制造費用明細賬、生產(chǎn)本錢明細賬、管理費用明細賬、營業(yè)費用明細賬等。（食堂、浴室、原木庫受益數(shù)均計入管理費用，生產(chǎn)車間耗用蒸汽按定額消耗量比例在兩種產(chǎn)品之間分配，本月普通板定額消耗為1900噸蒸汽、復(fù)膜板定額消耗量為2100噸蒸汽。第二種、第三種分配方法只是為了練習(xí)，不要登賬，后面的應(yīng)用均以第一種分配方法為準(zhǔn)）。（三）制造費用的分配該公司制造費用中局部是屬于專屬性的，如復(fù)膜機的折舊、保險費等，這些專屬性的費用直接分配計入復(fù)膜板的生產(chǎn)本錢，對于其他制造費用，則將其總額按本月普通板和復(fù)膜板的定額生產(chǎn)工時的比例在兩種產(chǎn)品之間分配，編制制造費用分配表，并編制相應(yīng)的會計分錄，登記“生產(chǎn)本錢明細賬〞和“制造費用明細賬〞。實驗三生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配一、實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗使學(xué)生熟練掌握產(chǎn)品本錢在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的幾種分配方法，并比較各種方法的優(yōu)缺點。實驗資料及要求（一）月末在產(chǎn)品本錢只計算材料本錢陽光建材公司的產(chǎn)品本錢中，原木費用占有相當(dāng)大的比重，為簡化本錢計算，公司采取月末在產(chǎn)品本錢只計算原木費用的作法。有兩個操作方案：先確定月末在產(chǎn)品的原木費用，然后倒擠本月完工產(chǎn)品的原木費用月末分別按單板車間和成品車間進行盤點，確定各車間月末在產(chǎn)品盤存量（立方米），根據(jù)技術(shù)測定，平均每立方米單板在產(chǎn)品約耗用原木1.25立方米，平均每立方米普通板在產(chǎn)品約耗用原木1.5立方米，平均每立方米復(fù)膜板在產(chǎn)品約耗原木1.6立方米，以此可以確定月末在產(chǎn)品總的原木耗用量，乘以本月發(fā)出原木的平均每立方米的價格，即可得到月末在產(chǎn)品耗用的原木費用總額、將該項費用總額再按月末成品車間兩種在產(chǎn)品耗用原木數(shù)量比例在兩種產(chǎn)品之間分配，據(jù)以登記“生產(chǎn)本錢明細賬〞。根據(jù)“生產(chǎn)本錢明細賬〞的記錄倒擠出完工產(chǎn)品的本錢，編制完工產(chǎn)品本錢計算表，并編制會計分錄，登記“生產(chǎn)本錢明細賬〞和“庫存商品明細賬〞。設(shè)該公司去年9月末普通板生產(chǎn)本錢明細賬的余額為1000000元，復(fù)膜板生產(chǎn)本錢明細賬的余額為800000元。（均為去年9月末在產(chǎn)品所負擔(dān)的原木費用）。10月末在產(chǎn)品盤點結(jié)果見表3-11：表3-1110月末在產(chǎn)品盤存表收益部門受益數(shù)量（T）單板車間成品車間其中：普通板復(fù)膜板200200100100合計400根據(jù)上述資料以及實驗一、實驗二的生產(chǎn)本錢明細賬的記錄，在月末在產(chǎn)品和本月產(chǎn)成品之間分配各項生產(chǎn)費用，計算月末在產(chǎn)品和本月完工產(chǎn)品的本錢。結(jié)合采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法的原理，先計算各車間在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量（按耗用原木的數(shù)量折合），普通板成品每立方米耗用原木約為1.55立方米，復(fù)膜板成品每立方米耗用原木為1.68立方米，則成品車間普通板在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量比例系數(shù)應(yīng)為（1.5÷1.55=0.9677），成品車間復(fù)膜板在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量比例系數(shù)應(yīng)為（1.6÷1.68=0.9254）,單板車間的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例系數(shù)平均按0.7812計算，則可根據(jù)上述約當(dāng)產(chǎn)量比例系數(shù)計算出月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，其中單板車間的約當(dāng)產(chǎn)量計算出后再按成品車間在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例在兩種產(chǎn)品之間分配，從而分別確定普通板在產(chǎn)品總的約當(dāng)產(chǎn)量和復(fù)膜板在產(chǎn)品總的約當(dāng)產(chǎn)量，再分別根據(jù)各自產(chǎn)品完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例分配原木費用，其他費用工程仍全部由完工產(chǎn)品本錢負擔(dān)，以此計算本月完工產(chǎn)品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。設(shè)陽光建材公司去年9月末在產(chǎn)品本錢和10月末在產(chǎn)品盤點結(jié)果同表3-11，去年10月份完工入庫產(chǎn)成品分別為普通板1000立方米，復(fù)膜板1000立方米，則根據(jù)上述資料計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量，并在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配原木費用，計算完工產(chǎn)品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。（二）月末在產(chǎn)品本錢按年初數(shù)固定計算設(shè)陽光建材公司生產(chǎn)比較穩(wěn)定，在產(chǎn)品數(shù)量波動不大，公司為簡化本錢計算，決定采用月末在產(chǎn)品本錢按年初數(shù)固定計算的方法。假設(shè)去年年初在產(chǎn)品資料如下：普通板年初在產(chǎn)品本錢為1270000元，其中原木費用940000元，脲醛膠50000元，蒸汽60000元，電力10000元，生產(chǎn)工人工資及福利費30000元，制造費用180000元；復(fù)膜板年初在產(chǎn)品本錢為1360000元，其中原木費用900000元，酚醛膠80000元，復(fù)膜紙60000元，蒸汽60000元，電力12000元，生產(chǎn)工人工資及福利費40000元，制造費用208000元。根據(jù)上述資料以及實驗一、實驗二的有關(guān)資料，計算10月份完工產(chǎn)品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。（三）約當(dāng)產(chǎn)量法陽光建材公司決定在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用時采用約當(dāng)產(chǎn)量法，對于各項材料費用的分配，采取本實驗第一種分配方法中約當(dāng)產(chǎn)量的計算月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，對于電、蒸汽、生產(chǎn)工人工資及福利費和制造費用工程，則采用按完工程度計算約當(dāng)產(chǎn)量的方法，單板車間的在產(chǎn)品按平均完工程度40％計算，成品車間的在產(chǎn)品按平均完工程度80％計算，計算出單板車間在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量后再按成品車間普通板和復(fù)膜板月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例在普通板和復(fù)膜板之間分配，從而確定普通板和復(fù)膜板各自的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量總數(shù)。假設(shè)陽光建材公司去年10月初在產(chǎn)品本錢資料與去年年初相同，本月普通板完工入庫1000立方米，復(fù)膜板完工入庫1000立方米，月末在產(chǎn)品資料同上。分別計算材料費用分配時的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量和各項加工費用分配時的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量：根據(jù)上述在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的計算結(jié)果以及月初在產(chǎn)品本錢及本月生產(chǎn)費用的有關(guān)資料，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配各項費用，計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品本錢。登記有關(guān)生產(chǎn)本錢明細賬。（四）分析比較比較上述三種分配方法，各種方法的優(yōu)缺點是什么？應(yīng)怎樣改良才合理？試設(shè)計一套更為科學(xué)的分配方法。實驗四本錢核算的單步法實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗使學(xué)生熟練掌握產(chǎn)品本錢核算的根本原理和一般程序，掌握產(chǎn)品本錢核算的根本方法。實驗資料陽光建材公司的資料如實驗一、二、三所示，該公司采用單步法計算產(chǎn)品本錢，輔助生產(chǎn)費用采用順序分配法，制造費用分配方法同實驗二、三，月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間費用的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，去年9月末在產(chǎn)品本錢資料和10月末在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度約當(dāng)產(chǎn)量折合方法均與實驗三中的約當(dāng)產(chǎn)量法相同。三、實驗要求開設(shè)生產(chǎn)本錢明細賬。根據(jù)實驗一、二、三的資料，登記“生產(chǎn)本錢明細賬〞，計算本月完工產(chǎn)品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。編制10月份完工產(chǎn)品本錢計算表。該公司月初庫存商品的余額為：普通板500立方米，2000000元，復(fù)膜板400立方米，2100000元，本月共銷售普通板940立方米，銷售復(fù)膜板960立方米，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售本錢，登記有關(guān)“庫存商品明細賬〞。對該企業(yè)本錢計算采用單步法的優(yōu)缺點作一評價。主要從各項費用分配的合理性，在產(chǎn)品的劃分及盤存方法，本錢信息對管理和決策的價值等角度進行評價。實驗五本錢核算的分步法一、實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗使學(xué)生掌握本錢核算分步法的根本原理和方法，明確在實際工作中，絕大多數(shù)企業(yè)同時采用幾種不同的本錢核算方法，熟悉本錢核算的程序，掌握各種本錢計算方法的實際應(yīng)用，使學(xué)生畢業(yè)后能勝任大中型企業(yè)本錢核算崗位的會計工作。二、實驗資料在實驗一至實驗四中，我們假設(shè)公司生產(chǎn)的普通板和復(fù)膜板都只有一種規(guī)格，并且其單板均不對外銷售，公司也不要求考核半成品的本錢，因此，在本錢計算方法上選擇了品種法。事實上該公司生產(chǎn)的普通板和復(fù)膜板都有多種規(guī)格，單板也有厚單板和薄單板等不同規(guī)格，公司生產(chǎn)的單板除自己用于加工膠合板外，還對外銷售一局部。為了加強公司本錢管理，公司專門設(shè)置了單板庫（自制半成品庫），負責(zé)自制單板的收、發(fā)、保管工作。在本錢考核上不僅要考核最終產(chǎn)品的本錢，而且還要考核半成品（單板）的本錢。針對這種情況，陽光建材公司決定采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算本錢。采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法與品種法的主要不同是要將各步驟的半成品也作為一個獨立的本錢計算對象。為此，生產(chǎn)本錢明細賬除要按最終產(chǎn)品設(shè)置明細賬戶外，還應(yīng)按各步驟的半成品設(shè)置明細賬，為簡化，我們只對單板半成品設(shè)置明細賬戶，其他各工序的半成品不作詳細核算。除此之外，各生產(chǎn)本錢明細賬戶中的本錢工程也要作相應(yīng)的調(diào)整，根據(jù)陽光建材公司的生產(chǎn)特點和管理要求，單板生產(chǎn)本錢明細賬中設(shè)置5個本錢工程即原木、蒸汽、電力、生產(chǎn)工人工資和福利費、制造費用。由于公司生產(chǎn)單板所用的原木有柳桉和楊木兩種，其價格相差較大，因此在計算單板本錢時，要求分別核算柳桉單板和楊木單板的本錢。即單板生產(chǎn)本錢明細賬應(yīng)分別按柳桉單板和楊木單板開設(shè)明細賬戶。普通板生產(chǎn)本錢明細賬則設(shè)置單板、脲醛膠、蒸汽、電力、生產(chǎn)工人工資及福利費、制造費用等6個本錢工程。復(fù)膜板生產(chǎn)本錢明細賬則設(shè)置單板、復(fù)膜紙、酚醛膠、蒸汽、電力、生產(chǎn)工人工資及福利費、制造費用等7個本錢工程。從上述本錢工程的設(shè)置可以看出，公司采用的是逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。為了便于費用的歸集和分配，公司要求各項費用必須明確其歸屬，并加強計量工作。為此，各項領(lǐng)料憑證必須填明領(lǐng)料部門和用途，原木均由單板車間領(lǐng)用，單板車間完工的單板要填制“自制半成品入庫單〞，單板庫一聯(lián)，車間留一聯(lián)，財務(wù)部一聯(lián)，成品車間領(lǐng)用單板要填制“領(lǐng)料單〞并注明用途。單途領(lǐng)料單一式三聯(lián)，成品車間一聯(lián)，單板庫留存一聯(lián)，財務(wù)部一聯(lián)。其他各項物料的領(lǐng)用也要注明領(lǐng)用部門及用途，以便于各項材料費用的分配。對于退庫的斷尾材、廢單板均由單板車間填制退料單交原木庫，退料單一式三聯(lián)，一聯(lián)單板車間執(zhí)存，一聯(lián)原木庫留存，一聯(lián)交財務(wù)部。成品車間退庫的廢品由成品車間填制退料單一式三聯(lián)，一聯(lián)成品車間執(zhí)存，一聯(lián)交原木庫，一聯(lián)送交財務(wù)部。退料的斷尾材不分材種統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，但在沖減原木費用時則按本月領(lǐng)用柳桉和楊木數(shù)量的比例將本月退料的斷尾材分解為退楊木斷尾材和退柳桉斷尾材，以分別沖減楊木單板和柳桉單板生產(chǎn)本錢明細賬的原木費用工程。成品車間退庫的廢品則分別沖減普通板和復(fù)膜板生產(chǎn)本錢明細賬的單板費用工程，其他廢料仍采取隨時銷售的方法，全部銷售收入按本月領(lǐng)用柳桉和楊木的數(shù)量比例分配后分別沖減相應(yīng)單板生產(chǎn)本錢明細賬的原木費用工程。對于電力和蒸汽等動力消耗，在各車間均加裝了計量儀表，以便準(zhǔn)確反映各部門實際消耗；工資、折舊費用等也盡可能做到按部門劃分清楚。制造費用明細賬分別按單板車間和成品車間分設(shè)明細賬戶；各輔助生產(chǎn)部門仍不設(shè)置制造費用明細賬，其發(fā)生的各項制造費用直接或分配計入各輔助生產(chǎn)明細賬的“制造費用〞工程。單板車間制造費用按單板車間的柳桉單板和楊木單板的工時消耗比例在兩種不同材種的單板之間分配，成品車間的制造費用則按普通板和復(fù)膜板的工時消耗比例在兩種產(chǎn)品之間分配。月末各車間應(yīng)編制“生產(chǎn)月報表〞，各倉庫應(yīng)分別編制“庫存材料收、發(fā)、存匯總表〞、“自制半成品收、發(fā)、存匯總表〞或“庫存商品收、發(fā)、存匯總表〞。單板車間生產(chǎn)月報的本月報表人數(shù)應(yīng)與原木庫月報的本月發(fā)出數(shù)核對相符，單板車間生產(chǎn)月報的本月產(chǎn)出數(shù)應(yīng)與單板庫月報表的本月收入數(shù)相符。單板庫月報表的本月發(fā)出數(shù)應(yīng)與成品車間的本期投入數(shù)及本期銷售單板數(shù)之和核對相符。成品庫月報的本期收入數(shù)應(yīng)與成品車間生產(chǎn)月報的本月產(chǎn)出數(shù)核對相符。成品庫月報的本月發(fā)出數(shù)則應(yīng)與銷售月報的本月銷售數(shù)核對。原木庫、物料庫、成品庫收、發(fā)、存月報表的根本格式同單板庫收、發(fā)、存月報表。由于公司的產(chǎn)品（半成品和產(chǎn)成品）均具有多種規(guī)格，因此在按步驟、按品種計算出各種產(chǎn)品的本錢后，還要在該種產(chǎn)品的各種規(guī)格之間進行分配。為簡化核算，各品種完工產(chǎn)品總本錢、完工半成品總本錢在其各規(guī)格產(chǎn)品之間進行分配時，一律按各規(guī)格產(chǎn)品的體積比例進行分配，對于在產(chǎn)品則不需要分規(guī)格計算其本錢?！揪唧w資料】陽光建材公司去年10月份方案生產(chǎn)以下幾種規(guī)格的產(chǎn)品。見表3-14：表3-14名稱規(guī)格（mm）方案產(chǎn)量張立方米柳桉單板0.65×1270×25401.44×1270×25402.07×1270×25403000002000005000006299293339楊木單板1.44×1270×25401.77×1270×2540100000100000465571普通板3×1220×24405×1220×24408×1220×2440250004000010000223595238復(fù)膜板12×1220×244015×1220×244018×1220×24401000080005000357357268去年10月初自制半成品明細賬余額見表3-16：表3-16品名規(guī)格（mm）結(jié)存數(shù)量結(jié)存金額張立方米柳桉單板0.65×1270×25401.44×1270×25402.07×1270×2540200000100000100000419465668楊木單板1.44×1270×25401.77×1270×254050000100000232571580000去年10月初庫存商品余額見表3-17：表3-17品名規(guī)格（mm）結(jié)存數(shù)量結(jié)存金額張立方米普通板5×1220×244033593500復(fù)膜板15×1220×24408958400去年10月份實際發(fā)生費用及實際生產(chǎn)量如下：材料消耗原木消耗及退料情況均同實驗一，其中柳桉原木專用于生產(chǎn)柳桉單板，楊木則專用于生產(chǎn)楊木單板，在本月退庫的廢單板30立方米中，其中12立方米屬于柳桉單板，另外18立方米屬于楊木單板，退庫廢品20立方米中有12立方米屬于普通板廢品，另有8立方米屬于復(fù)膜板廢品，退廢的斷尾材不分材種均在“原材料〞科目下設(shè)置“斷尾材〞明細科目反映，計價均按估計價格300元/立方米計算，退庫廢單板和退庫廢品也均按此原則辦理，但計價分別按400元/立方米和500元/立方米計算。退料費用的處理方法見本實驗的背景資料。調(diào)膠用料、修理用備件及工具、復(fù)膜紙、油料、勞保用品等消耗材料均同實驗一。工資費用工資費用在關(guān)資料同實驗一，但各根本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資的分配要按各車間生產(chǎn)月報中各種產(chǎn)品實際耗用生產(chǎn)工時的比例進行分配，職工福利費仍按工資總額的14％提取。折舊資料同實驗一其他費用其他費用核算資料仍與實驗一相同，但根本生產(chǎn)車間的動力消耗要按各車間生產(chǎn)月報中各種產(chǎn)品實際耗用生產(chǎn)工時的比例在各種產(chǎn)品之間進行分配。待攤費用攤銷、預(yù)提費用的提取仍同實驗二。輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)的費用仍與實驗二相同，采用順序分配法。對于分配給各根本生產(chǎn)車間的蒸汽費用要按本月各車間生產(chǎn)月報中的各產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時比例在有關(guān)產(chǎn)品之間分配。制造費用的分配單板車間的制造費用按楊木單板和柳桉單板本月實際生產(chǎn)工時比例在兩種產(chǎn)品之間進行分配。復(fù)膜機作為專用設(shè)備其折舊費應(yīng)由復(fù)膜板單獨承當(dāng)。本錢車間的制造費用按普通板和復(fù)膜板本月實際生產(chǎn)工時的比例在兩種產(chǎn)品之間分配。本月生產(chǎn)月報及產(chǎn)品銷售，見表3-18至3-22。表3-18單板車間生產(chǎn)月報單位：立方米工程期初在產(chǎn)品本期投入本期產(chǎn)出本期廢料及損失期末在產(chǎn)品柳桉單板楊木單板508025001500188396060748060140附：材料、工時、動力消耗統(tǒng)計材料工程消耗數(shù)量動力工程消耗數(shù)量勞動消耗數(shù)量柳桉楊木退庫斷尾村退庫楊木廢單板退庫柳桉廢單板車件管件機電工具勞保用品其他2500立方米1500立方米150立方米18立方米12立方米10000元15000元1000元800元蒸汽電力其中：動力電照明電自來水2400T215000度200000度15000度500T全部生產(chǎn)工時數(shù)其中：柳桉板耗用楊木板耗用30000工時12000工時18000工時表3-19單板車間完工產(chǎn)品明細表品名規(guī)格（mm）張立方米柳桉單板0.65×1270×25401.44×1270×25402.07×1270×254028000021000048000587975321楊木單板1.44×1270×25401.77×1270×25409000095000418542表3-20單板庫收、發(fā)、存月報表材種規(guī)格期初結(jié)存本月收入本月付出期末結(jié)存張立方米張立方米張立方米張立方米柳桉單板0.65×1270×25401.44×1270×25402.07×1270×25402000001000001000004194656682800002100004800058797532114307712916744928300600300336923180833103072706840689楊木單板1.44×1270×25401.77×1270×254050000100000232571900009500041854210763917514250010003236119858150113表3-21成品車間生產(chǎn)月報表工程期初在產(chǎn)品本期投入本期產(chǎn)出本期廢料及損失期末在產(chǎn)品普通板復(fù)膜板80601350135010001000330310100100附：材料、工時、動力消耗統(tǒng)計材料工程消耗數(shù)量動力工程消耗數(shù)量勞動消耗數(shù)量柳桉單板其中：0.65×1270×25401.44×1270×25402.07×1270×2540楊木單板其中：1.44×1270×25401.77×1270×2540脲醛膠酚醛膠復(fù)膜紙車件管件機電工具勞保用品其他1200立方米300立方米600立方米300立方米1500立方米500立方米1000立方米108000kg102000kg360000元8000元3000元0200元1200元300元蒸汽電力其中：動力用電照明用電1200T205000度180000度25000度總投入工時數(shù)其中：普通板耗用復(fù)膜板耗用15000工時6000工時9000工時表3-22成品車間完工產(chǎn)品明細表品名規(guī)格（mm）張立方米普通板3×1220×24405×1220×24408×1220×244020000400009490178.6595.4226復(fù)膜板12×1220×244015×1220×244018×1220×24401200098002495428.7437.6133.7去年10月份共銷售普通板940立方米，其中3×1220×2440為15000張（134立方米），5×1220×2440為5000張（744立方米），8×1220×2440為2063張（62立方米）；共銷售復(fù)膜板960立方米，其中12×1220×2440為10000張（357立方米），15×1220×2440為12000張（536立方米），18×1220×2440為1250張（67立方米）。假設(shè)公司對發(fā)出存貨均按加權(quán)平均法核算。另外，假設(shè)本期生產(chǎn)普通板和復(fù)膜板所投入的單板材種結(jié)構(gòu)相同，那么，本期生產(chǎn)普通板和復(fù)膜板所投入的單板可按本期所有發(fā)出單板的平均單價計算。月初在產(chǎn)品本錢去年10月初在產(chǎn)品本錢資料如下：柳桉單板月初在產(chǎn)品50立方米，其月初在產(chǎn)品本錢為160000元，其中：原木105000元，蒸汽5000元，電力5000元，生產(chǎn)工人工資和福利費3000元，制造費用42000元。楊木單板月初在產(chǎn)品80立方米，其月初在產(chǎn)品本錢為148000元，其中：原木96000元，蒸汽8000元，電力6000元，生產(chǎn)工人工資和福利費4000元，制造費用34000元。普通板月初在產(chǎn)品80立方米，期初在產(chǎn)品本錢為360000元，其中：單板280000元，脲醛膠6000元，蒸汽4000元，電力5000元，生產(chǎn)工人工資及福利費4000元，制造費用61000元。復(fù)膜板月初在產(chǎn)品60立方米，期初在產(chǎn)品本錢為332000元，其中：單板210000元，復(fù)膜紙24000元，酚醛膠9000元，蒸汽6000元，電力4000元，生產(chǎn)工人工資及福利費4000元，制造費用75000元。實驗要求分別柳桉單板、楊木單板、普通板、復(fù)膜板開設(shè)生產(chǎn)本錢明細賬，并登記月初在產(chǎn)品本錢。根據(jù)上述資料，編制有關(guān)費用分配表，登記上述生產(chǎn)本錢明細賬及輔助生產(chǎn)、制造費用等明細賬。根據(jù)規(guī)定的輔助生產(chǎn)費用、制造費用分配輔助生產(chǎn)費用和制造費用，登記有關(guān)明細賬。采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在單板車間完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配費用，在分配原木費用時，月末在產(chǎn)品不需約當(dāng)分配，分配其他費用時，月末在產(chǎn)品按平均完工程度60％計算約當(dāng)產(chǎn)量，編制本月完工單板本錢明細表（分材種、規(guī)格），并登記相應(yīng)單板生產(chǎn)本錢明細賬。采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算成品車間普通板和復(fù)膜板的本錢。對于成品車間的完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的費用分配仍采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。分配單板費用時，月末在產(chǎn)品不需約當(dāng)分配，分配其他費用時，月末在產(chǎn)品按平均完工程度80％計算約當(dāng)產(chǎn)量。登記普通板和復(fù)膜板生產(chǎn)本錢明細賬，并編制本月完工產(chǎn)品本錢明細表（分品種、規(guī)格）。６．假設(shè)本實驗“產(chǎn)品本錢工程〞中不設(shè)“廢品損失〞工程，因此，為了簡化起見，本實驗在計算產(chǎn)品本錢時不需要核算“廢品損失〞的相關(guān)內(nèi)容。７．對本月生產(chǎn)完工的普通板和復(fù)膜板產(chǎn)品本錢進行本錢復(fù)原，編制本錢復(fù)原計算表，并分析復(fù)原后產(chǎn)品本錢的構(gòu)成情況。計算確定本月銷售普通板和復(fù)膜板的本錢。登記“庫存商品〞、“自制半成品〞明細賬，并結(jié)轉(zhuǎn)余額。實驗六本錢核算的分批法一、實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗使學(xué)生熟悉和掌握產(chǎn)品本錢核算方法一分批法的根本原理和一般程序，能夠勝任按訂單組織生產(chǎn)的企業(yè)的本錢核算崗位工作。實驗資料某服裝廠是一個小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)一個根本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)工藝分為裁剪、縫紉和燙整三道工序。該企業(yè)生產(chǎn)是按訂貨單位要求的花色品種、規(guī)格和批量分批生產(chǎn)各種服裝。因此，該企業(yè)本錢計算采用分批法計算服裝本錢。本錢計算對象為各批完工服裝的本錢。各批服裝之間分配費用的方法：主要材料、輔助材料均按產(chǎn)品領(lǐng)用，材料費用直接計入各批服裝本錢，生產(chǎn)工人工資實行計時工資制。因此，生產(chǎn)工人工資及提取的職工福利費按生產(chǎn)工時比例在各批服裝本錢之間分配；制造費用也按生產(chǎn)工時比例分配。各批完工服裝本錢和月末未完工服裝本錢之間分配費用的方法：主要材料是在生產(chǎn)開始時一次投入，因此主要材料費用按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的實際數(shù)量進行分配（輔助材料為簡化核算，可以按照主要材料費用的分配方法）；工資、福利費及制造費用按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例進行分配。月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的計算：服裝企業(yè)的月末在產(chǎn)品根據(jù)生產(chǎn)工序不同分為裁剪尚未完工的在產(chǎn)品、縫紉尚未完工的在產(chǎn)品和燙整尚未完工的在產(chǎn)品（各生產(chǎn)工序在產(chǎn)品數(shù)量根據(jù)車間領(lǐng)料、生產(chǎn)月報、庫存商品入庫數(shù)量計算）。該廠規(guī)定：裁剪在產(chǎn)品完工率10％、縫紉在產(chǎn)品完工率50％、燙整在產(chǎn)品完工率90％。各生產(chǎn)工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，按各工序在產(chǎn)品的數(shù)量和規(guī)定的完工率計算。該服裝廠去年8月份產(chǎn)品本錢核算資料和計算程序如下：期初各批服裝在產(chǎn)品本錢產(chǎn)品批號：601材料費用412585元工資及福利96864元制造費用73591元合計583040元產(chǎn)品批號：701材料費用50382元工資及福利12566元制造費用9322元合計72270元要求：按產(chǎn)品批別設(shè)置本錢計算單。（二）生產(chǎn)月報8月份生產(chǎn)月報資料見表3-23：表3-23生產(chǎn)月報訂貨單位產(chǎn)品批號產(chǎn)品名稱產(chǎn)品批量投產(chǎn)日期本月投入完工產(chǎn)品數(shù)量生產(chǎn)工時大洋公司601男裝6000件6月1000件1200件5600中天公司701女裝3400件7月2600件2000件9058長江商廈801格茄克4800件8月2000件尚未完工3017黃河商店802粗紡大衣5000件8月2000件尚未完工4325（三）本月各項生產(chǎn)費用歸集與分配材料費用本企業(yè)主要材料有：面料、美麗綢、尼龍綢等。輔助材料有：襯布、白布、確實良、配料、線、鈕扣等。本月各類材料消耗見表3-24至表3-35：表3-24領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月1日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注601駝絲綿米100045.0045000美麗綢米5005.62800各種輔料套5003.201600表3-25領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月5日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注601駝絲綿米100045.0045000美麗綢米397.55.62226各種輔料套5003.201600表3-26領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月10日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注701格呢米150040.0060000尼龍綢米6202.751705各種輔料套8702.001740表3-27領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月14日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注701駝絲綿米150040.0060000美麗綢米6002.751650各種輔料套8702.001740表3-28領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月18日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注701駝絲綿米150040.0060000美麗綢米6262.751721.5各種輔料套8602.001720表3-29領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月19日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注縫紉機零件3174工具1535備件4017表3-30領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月20日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注工作服套80655200手套副803.15252毛巾、肥皂套803.5280表3-31領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月20日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注套袖副2411264毛巾、肥皂套323.5112表3-32領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月21日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注801格絨米140026.5037100尼龍綢米9002.001800各種輔料套10005.005000表3-33領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月23日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注801格絨米140026.5037100尼龍綢米7502.001500各種輔料套10005.005000表3-34領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月18日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注802粗紡呢米160030.5048800尼龍綢米15002.804200各種輔料套10001.5581558表3-35領(lǐng)料單部門：生產(chǎn)車間某年8月22日金額單位：元貨號品名單位數(shù)量單價金額備注802粗紡呢米160030.5048800尼龍綢米15002.804200各種輔料套10001.5581558為簡化核算，各領(lǐng)料中貨號就是產(chǎn)品批號，視同來料加工；領(lǐng)料單中各類材料適當(dāng)合并，輔助材料配套領(lǐng)用。工資費用，見表3表3-368月份工資結(jié)算匯總表單位：元各類人員根本工資獎金津貼、補貼合計生產(chǎn)車間工人工資74513.68477573700125970.68生產(chǎn)車間管理人員13805242960016834.00廠部管理人員17036272675020512.00合計105354.68529125050163316.68根據(jù)工資總額的14％提取職工福利費，分配率保存四位小數(shù)，差數(shù)調(diào)整批號701產(chǎn)品。折舊費用資料如下：本月初固定資產(chǎn)原值300000元，其中機器設(shè)備102000元，生產(chǎn)車間房屋89000元，廠部房屋109000元。7月份固定資產(chǎn)未發(fā)生增減變動。設(shè)備月折舊率0.5％，房屋月折舊率0.3％。其他費用廠部、生產(chǎn)車間用銀行存款支付如下費用：廠部2994.60元其中：辦公費297.60元差旅費1281.80元水電費835.40元其他費用579.80元生產(chǎn)車間5459.30元其中：水電費3976.84元修理費1050.00元其他費用432.46元制造費用制造費用根據(jù)各批產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例分配。分配率保存四位小數(shù)，差數(shù)調(diào)整批號701產(chǎn)品。月末在產(chǎn)品本錢計算月末在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量法計算，本月生產(chǎn)月報詳細資料如下：批號601：本月全部完工。批號701：燙整工序月末在產(chǎn)品600件。批號801：縫紉工序月末在產(chǎn)品800件，燙整工序月末在產(chǎn)品1200件。批號802：裁剪工序月末在產(chǎn)品1500件，縫紉工序月末在產(chǎn)品500件。三、實驗要求編制材料費用分配表編制工資費用分配表編制職工福利費用分配表編制固定資產(chǎn)折舊費用計算表編制其他費用分配表歸集并分配制造費用計算各批服裝完工產(chǎn)品本錢編制完工產(chǎn)品本錢匯總表實驗七本錢報表的編制一、實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗使學(xué)生了解本錢報表編制的依據(jù)，熟悉本錢報表編制的程序，掌握本錢報表編制的方法。二、實驗資料光明造紙廠生產(chǎn)的有光紙、包裝紙為可比產(chǎn)品，凸板紙、衛(wèi)生紙為不可比產(chǎn)品。可比產(chǎn)品本錢方案降低率為20％。有關(guān)資料見表3-37至3-41：表3-371－3月末商品產(chǎn)品產(chǎn)量、單位本錢資料產(chǎn)品名稱計量單位1－3月份累計產(chǎn)量單位本錢1－3月份累計實際本錢上年平均本年方案有光紙包裝紙凸板紙衛(wèi)生紙令/T令/T令/T捆/T36500/547.510200/175.441700/38.2540800/1022420.421480.2525801500270050001412072.15268757.18102486.07525276合計2308591.4有光紙銷售單價4500元，包裝紙銷售單價3100元。表3-38主要產(chǎn)品有關(guān)單位本錢資料金額單位：元本錢工程歷史先進水平上年實際平均本年方案有光紙包裝紙有光紙包裝紙有光紙包裝紙直接材料燃料和動力直接人工制造費用1312.4421.15271.24340.46151.32646.39188.71423.961425.75416.02279.70295.95165.32706.34186.41422.181498.39440.02312.09329.59157.28713.79183.71427.22合計2345.251410.382417.421480.252580.091482.00表3-39制造費用有關(guān)資料金額單位：元工程本年方案（各月）上年同期實際1－3月份累計實際工資職工福利費折舊費修理費辦公費水電費機物料消耗勞動保護費取曖費運輸費保險費低值易耗品其他5180725.2019024320052143940050002548287857420120064505120.40716.8617284.503420.405130.6039542.105024.002603.5029345.407528.301248.006524.8015107.002119.0054830.009714.0015608.00117320.0014852.007621.0082720.0022446.003420.0018374.00合計124146.20123488.86364131.00表3-404月份有關(guān)資料金額單位：元工程直接材料燃料和動力工資及福利費制造費用合計產(chǎn)量有光紙總本錢275450.4081066.6059544.0053895.6469956.6