城市合作銀行會(huì)計(jì)制度1997年1月2日財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)會(huì)字（1997）3號(hào)文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳（局），中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市分行：為了標(biāo)準(zhǔn)城市合作銀行的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我們制定了《城市合作銀行會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)告給我們。本制度自1997年1月1日起施行。附件：一、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度二、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目第一章 總則第一條 為標(biāo)準(zhǔn)城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的實(shí)際，特制定本制度。第二條 城市合作銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)遵守制度。第三條 城市合作銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實(shí)行“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算〞的體制。在效益性、平安性、流動(dòng)性的原則下，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。第五條 城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，實(shí)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第六條 結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄、財(cái)務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程和內(nèi)部管理方法。第二章 會(huì)計(jì)核算根本原則第七條 會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提；在各會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。第八條 會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，客觀反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如實(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表；不得偽造篡改會(huì)計(jì)憑證、帳簿，不準(zhǔn)在制度規(guī)定之外另設(shè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)。第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)憑證的傳遞、款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。第十條 會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不管款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；但凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理地確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。第十二條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。第三章 會(huì)計(jì)核算根本規(guī)定第十三條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十四條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借〞、“貸〞為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元〞為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上逗點(diǎn)計(jì)數(shù)采用三分位制。第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實(shí)行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個(gè)位以下視輔幣進(jìn)位而定。第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為：“第〞號(hào)為“#〞；“每個(gè)〞為“@〞，人民幣元符號(hào)為“￥〞；年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序應(yīng)自左而右“年/月/日〞，年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年%〞；月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月‰〞；日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“日‰〞；外幣符號(hào)從國(guó)際慣例。第十八條 會(huì)計(jì)核算必須換人復(fù)核，實(shí)行錢(qián)帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時(shí)記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)，內(nèi)外對(duì)賬。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。第四章 會(huì)計(jì)科目第二十條 城市合作銀行應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。第二十一條會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)，各科目按分類(lèi)編制科目代號(hào)。表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項(xiàng)。備忘科目核算有價(jià)單證、重要空白憑證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)。第二十二條會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)應(yīng)填制傳票，通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn);或采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第五章會(huì)計(jì)憑證第二十三條會(huì)計(jì)憑證(也稱(chēng)傳票)一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑證。第二十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為根本憑證和特定憑證。根本憑證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外(備忘)科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。特定憑證是指根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專(zhuān)門(mén)用途的憑證。第二十五條填制會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚。會(huì)計(jì)憑證的根本要素一般包括:年、月、日;收付款人的開(kāi)戶(hù)行、戶(hù)名和賬號(hào);人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額;款項(xiàng)來(lái)源、用途摘要和附件張數(shù);會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào);客戶(hù)簽章;銀行及有關(guān)人員印章。以特定憑證作為記賬憑證時(shí)，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。受理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)接規(guī)定進(jìn)行審核。第二十六條憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。第二十七條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日清分，及時(shí)裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序?yàn)闇?zhǔn)，科目下按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票的前面。第六章會(huì)計(jì)印章第二十八條會(huì)計(jì)印章的種類(lèi)及使用范圍：業(yè)務(wù)公章，用于對(duì)外的重要單證、有價(jià)單證和回單；現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單；現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證；轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會(huì)計(jì)憑證等；聯(lián)行(通匯)專(zhuān)用章，用于簽發(fā)聯(lián)行(通匯)往來(lái)憑證、查詢(xún)查復(fù)、聯(lián)行(通匯)往賬、來(lái)賬告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單。結(jié)算專(zhuān)用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢(xún)、查復(fù)書(shū)等；匯票專(zhuān)用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票；同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)；個(gè)人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。會(huì)計(jì)印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。第二十九條會(huì)計(jì)印章，除個(gè)人名章外均應(yīng)冠以行名，除按有關(guān)規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)制外，其他均由各行自行刻制。第三十條會(huì)計(jì)印章應(yīng)由專(zhuān)人保管和使用，并設(shè)立“會(huì)計(jì)印章保管、使用登記簿〞，記載印章啟用和停用日期、保管人員的更換等事項(xiàng)。第三十一條各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管指定，重要會(huì)計(jì)印章由會(huì)計(jì)主管掌管，掌管人員調(diào)換時(shí)，要辦理交換手續(xù)。重要印章的使用人員臨時(shí)離崗時(shí)應(yīng)妥善收管。第七章賬務(wù)組織第三十二條賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算由各種分戶(hù)賬、現(xiàn)金收入(付出)日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。第三十三條分戶(hù)賬除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專(zhuān)用格式外，分為分戶(hù)式賬頁(yè)和銷(xiāo)賬式賬頁(yè)。銷(xiāo)賬式賬頁(yè)適用于逐筆銷(xiāo)賬業(yè)務(wù)。第三十四條登記簿(卡)是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶(hù)設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。第三十五條現(xiàn)金收入(付出)日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。第三十六條余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表，是核對(duì)總賬、分戶(hù)賬余額和計(jì)息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶(hù)賬的最后余額逐戶(hù)抄列。第三十七條科目日結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額，軋平當(dāng)天賬務(wù)的重要工具。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記。“現(xiàn)金〞科目的日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合計(jì)數(shù)必須相等。第三十八條總賬按科目設(shè)置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。第三十九條日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。第八章記賬規(guī)則第四十條賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時(shí)登記，逐次結(jié)計(jì)余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明，字跡清晰。登記賬簿須使用藍(lán)黑、碳素墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)應(yīng)使用雙面復(fù)寫(xiě)紙，藍(lán)、黑色圓珠筆書(shū)寫(xiě)。第四十一條對(duì)同一賬戶(hù)中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，審核無(wú)誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記賬。第四十二條記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再行記賬。憑證金額錯(cuò)誤應(yīng)更換憑證。第四十三條賬簿上的—切記載不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷(xiāo)蝕，不得用復(fù)印賬頁(yè)替代原始賬頁(yè)。第九章賬務(wù)核對(duì)第四十四條賬務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)與定期核對(duì)或不定期核對(duì)。第四十五條每日核對(duì)的內(nèi)容包括：(一)總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶(hù)賬發(fā)生額、余額合計(jì)數(shù)核對(duì)；(二)總賬各科目發(fā)生額、余額與日計(jì)表各科目的發(fā)生額、余額進(jìn)行核對(duì)；(三)現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符；(四)余額表上各戶(hù)余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符；(五)備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證應(yīng)核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存數(shù)。第四十六條定期或不定期核對(duì)的內(nèi)容包括：(一)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符；(二)使用銷(xiāo)賬式賬頁(yè)記賬的賬戶(hù)，應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符；(三)余額表上的計(jì)息積數(shù)應(yīng)按旬、月與各該科目總賬的累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符；(四)貸款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶(hù)賬核對(duì)相符；(五)應(yīng)定期或不定期(至少半年)發(fā)送余額對(duì)賬單對(duì)外核對(duì)賬務(wù)；(六)滿(mǎn)頁(yè)分戶(hù)賬頁(yè)應(yīng)及時(shí)發(fā)送，核對(duì)賬務(wù)。第十章賬簿結(jié)轉(zhuǎn)第四十七條明細(xì)賬賬頁(yè)記滿(mǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。計(jì)算機(jī)記賬滿(mǎn)頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在原賬頁(yè)最后一行摘要欄填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)〞字樣，在新賬頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)〞字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)在舊賬頁(yè)最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞戳記，在新賬頁(yè)首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞戳記。第四十八條總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。第四十九條總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶(hù)賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種賬簿的裝訂順序按科目、賬號(hào)排列。裝訂成冊(cè)的賬頁(yè)，要填寫(xiě)“賬首〞和“賬頁(yè)目錄〞。第十一章利息計(jì)算第五十條利率分為年利率、月利率、日利率。換算關(guān)系為：年利率÷12＝月利率月利率÷30＝日利率年利率÷360＝日利率第五十一條存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日：活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。第五十二條計(jì)息方式有兩種：以余額表或分戶(hù)賬積數(shù)計(jì)息，或逐筆以本金計(jì)息?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要選擇，但不得中間變更。以積數(shù)計(jì)息的賬戶(hù)計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)從儲(chǔ)蓄管理規(guī)定。以本金計(jì)息的賬戶(hù)滿(mǎn)年的按年計(jì)算，滿(mǎn)月的按月計(jì)算。若化為天數(shù)計(jì)算，則整年的按360天，整月的按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。第五十三條定期存款到期日為例假日，如在例假日前一天支取，應(yīng)扣除到期日與支取日之間天數(shù)(算頭不算尾，下同)的利息；例假日后支取，視為過(guò)期支取計(jì)算利息。貸款到期為例假日，在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還，加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計(jì)算。第十二章錯(cuò)賬更正第五十四條當(dāng)日發(fā)現(xiàn)過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正：(一)賬簿上金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線(xiàn)將全行數(shù)字劃銷(xiāo)，將正確金額填寫(xiě)在劃銷(xiāo)金額上面，并由記賬員在紅線(xiàn)左端蓋章證明；文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用紅線(xiàn)劃銷(xiāo)更正，如果劃錯(cuò)紅線(xiàn)，應(yīng)在紅線(xiàn)兩端用紅色墨水劃“×〞銷(xiāo)去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。(二)使用計(jì)算機(jī)記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)通過(guò)邏輯程序進(jìn)行刪除，辦理沖正。第五十五條隔日發(fā)現(xiàn)過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正：(一)記賬串戶(hù)，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字借(貸)方?jīng)_正憑證辦理沖正；(二)憑證金額或科目、賬戶(hù)填錯(cuò)，應(yīng)填制紅字借、貸方憑證將原錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再校正確內(nèi)容重新填制藍(lán)字借、貸方憑證補(bǔ)記入賬。第五十六條本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算表。第五十七條凡錯(cuò)賬沖正影響利息計(jì)算，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。第五十八條沖正錯(cuò)賬必須在原憑證、沖正傳票和賬簿上寫(xiě)明錯(cuò)賬及沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核蓋章后辦理。第十三章會(huì)計(jì)報(bào)表第五十九條會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和利潤(rùn)分配表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表(日計(jì)表、月計(jì)表、半年報(bào)與年度報(bào)表)等；有關(guān)報(bào)表的格式見(jiàn)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。第六十條各種會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須正確、真實(shí)、完整、及時(shí)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核；向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加蓋行章。第六十一條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)定期裝訂。日計(jì)表按月裝訂，其他會(huì)計(jì)報(bào)表按年裝訂。第十四章年度決算第六十二條每年12月30日辦理年度決算，如遇例假日，仍以該日為年度決算日。第六十三條年度決算應(yīng)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，以會(huì)計(jì)部門(mén)為主，其他有關(guān)部門(mén)協(xié)助進(jìn)行。第六十四條在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核實(shí)賬務(wù)、核實(shí)損益工作，并根據(jù)各科目總賬編制試算平衡表。第六十五條年度決算日應(yīng)將當(dāng)天賬務(wù)全部處理完畢并進(jìn)行全面核對(duì)后，將損益類(lèi)科目各賬戶(hù)最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。第六十六條年度決算完畢，應(yīng)編制、審核和匯總決算報(bào)表，編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)。第六十七條外匯業(yè)務(wù)在年度決算會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按決算日匯率折算為人民幣反映。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。第十五章財(cái)務(wù)管理第六十八條城市合作銀行的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵守《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等規(guī)章制度，嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。要在有效地籌集和運(yùn)用資金、增收節(jié)支、改善經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益并依法繳納國(guó)家稅收。第六十九條城市合作銀行應(yīng)按“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算〞的原則確立財(cái)務(wù)管理體制。第七十條各行的會(huì)計(jì)部門(mén)是財(cái)務(wù)管理的主管部門(mén)，其主要任務(wù)是制訂和考核各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，管理本行的收入、本錢(qián)和費(fèi)用，管理內(nèi)部資金和營(yíng)運(yùn)資金，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用、處置，以及繳納稅金和利潤(rùn)分配等。第七十一條要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整；要建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)核算；要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和財(cái)務(wù)檢查。第七十二條各行應(yīng)定期向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)以及有關(guān)主管部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)、考核、預(yù)測(cè)。第十六章會(huì)計(jì)電算化管理第七十三條會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用必須符合會(huì)計(jì)根本制度。第七十四條必須由會(huì)計(jì)主管人員專(zhuān)人負(fù)責(zé)，組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。輸入計(jì)算機(jī)的開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)、沖賬、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、修改客戶(hù)密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管人員簽章的書(shū)面通知辦理。第七十五條必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理員、一般操作人員、復(fù)核人員。系統(tǒng)管理人員維護(hù)系統(tǒng)正常運(yùn)行，有權(quán)檢查各終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)；一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；復(fù)核人員復(fù)核操作業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)賬務(wù)核對(duì)。第七十六條系統(tǒng)要具有不同級(jí)別的保密設(shè)置。操作人員使用的個(gè)人密碼要經(jīng)常強(qiáng)制更換，防止失密。第七十七條計(jì)算機(jī)應(yīng)每日打印輸出科目日結(jié)單、運(yùn)行日志(或存儲(chǔ)軟盤(pán))、日計(jì)表，以及沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單等數(shù)據(jù)信息文件。第七十八條所有文件均應(yīng)備份，由專(zhuān)人管理，移地妥善保管。第十七章會(huì)計(jì)分析第七十九條各行應(yīng)在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算以及辦理年度決算的基礎(chǔ)上開(kāi)展會(huì)計(jì)分析。第八十條會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、本錢(qián)、費(fèi)用的結(jié)構(gòu)及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，支付與清算業(yè)務(wù)狀況；會(huì)計(jì)核算方式和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理以及其他對(duì)本行有較大影響的情況。第八十一條應(yīng)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應(yīng)用電子手段建立會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)庫(kù)。第八十二條各行要建立會(huì)計(jì)分折報(bào)告制度，定期進(jìn)行全面或?qū)ｎ}的會(huì)計(jì)分析，為本行經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。第十八章會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查第八十三條會(huì)計(jì)監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督，各監(jiān)督環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置之不理相應(yīng)崗位，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)核算過(guò)程。第八十四條應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)核算分工和勞動(dòng)組織，設(shè)立專(zhuān)職或兼職復(fù)核員，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)核算過(guò)程。第八十五條各行應(yīng)根據(jù)需要配備專(zhuān)職或兼職會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期、不定期地進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。第八十六條會(huì)計(jì)檢查工作要以各項(xiàng)政策、法規(guī)、制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)，檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問(wèn)題，提高核算質(zhì)量和管理水平。第十九章會(huì)計(jì)檔案第八十七條計(jì)算機(jī)打印輸出和手工核算形成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息、憑證、賬表文件均為有效文件，作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管。第八十八條會(huì)計(jì)檔案的保管期限，分為永久保管和定期保管兩類(lèi)。具體規(guī)定如下：(一)永久保管的會(huì)計(jì)檔案：1．年終決算報(bào)表；2．實(shí)收資本賬、撥入資金賬、公積金賬；3．客戶(hù)掛失申請(qǐng)書(shū)、掛失登記簿和補(bǔ)發(fā)的憑證收據(jù)；4．會(huì)計(jì)檔案保管登記簿及會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)；5．機(jī)構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)交接清冊(cè)；6．存、貸款開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿；7．其他。(二)保管期15年的會(huì)計(jì)檔案：1．憑證及附件；2．總賬和明細(xì)分類(lèi)核算的各種賬簿、卡；3．會(huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)；4．其他。(三)保管期5年的會(huì)計(jì)檔案：1．日計(jì)表；2．余額表；3．月計(jì)表、季度報(bào)表和半年報(bào)；4．計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；5．其他。第八十九條裝訂成冊(cè)的憑證、賬簿、報(bào)表應(yīng)加貼封面、封底，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員在加封處蓋章，并及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿〞。第九十條嚴(yán)格執(zhí)行平安和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。第九十一條會(huì)計(jì)檔案不得外借，不得隨意拆封。銀行內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專(zhuān)人協(xié)同查閱。司法部門(mén)及由中國(guó)人民銀行認(rèn)可的部門(mén)因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣以上主管部門(mén)的正式公函，經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)陪同查閱。第九十二條會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行鑒定，行長(zhǎng)審查報(bào)上級(jí)行批準(zhǔn)，指定專(zhuān)人監(jiān)銷(xiāo)。第二十章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第九十三條各行的會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)管理本行的會(huì)計(jì)工作。第九十四條會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)綜合核算，并通過(guò)綜合核算統(tǒng)馭全行的會(huì)計(jì)核算。第九十五條會(huì)計(jì)人員要按工作需要合理配備，杜絕空崗現(xiàn)象。第九十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)力求穩(wěn)定。會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)，須經(jīng)上一級(jí)行會(huì)計(jì)部門(mén)的同意。一般會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)主管的同意。第九十七條會(huì)計(jì)人員必須持會(huì)計(jì)證上崗并實(shí)行崗位培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員工作崗位要有步驟地進(jìn)行輪換。第九十八條會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職時(shí)，必須辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)由行長(zhǎng)或其指定人員監(jiān)交；一般會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員監(jiān)交。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任。第二十一章附則第九十九條本制度由財(cái)政部、中國(guó)人民銀行解釋和修訂。第一00條本制度自1997年1月1日起施行。附件：城市合作銀行會(huì)計(jì)制度––––––––會(huì)計(jì)科目城市合用銀行會(huì)計(jì)科目代號(hào)科目名稱(chēng)一級(jí)二級(jí)一級(jí)二級(jí)資產(chǎn)類(lèi)101現(xiàn)金01庫(kù)存現(xiàn)金02運(yùn)送中外幣現(xiàn)金03庫(kù)存外幣103貴金屬110存放中央銀行備付金111存放中央銀行特種存款112繳放中央銀行一般存款準(zhǔn)備金113劃繳中央銀行財(cái)政性存款114存放同業(yè)清算款項(xiàng)115存放同業(yè)一般款項(xiàng)116存放境外同業(yè)款項(xiàng)120拆放同業(yè)121拆放境外同業(yè)123短期信用貸款01工業(yè)短期信用貸款02商業(yè)短期信用貸款03建筑業(yè)短期信用貸款04農(nóng)業(yè)短期信用貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期信用貸款06三資企業(yè)短期信用貸款07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期信用貸款08其他短期信用貸款124短期保證貸款01工業(yè)短期保證貸款02商業(yè)短期保證貸款03建筑業(yè)短期保證貸款04農(nóng)業(yè)短期保證貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保證貸款06三資企業(yè)短期保證貸款07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期保證貸款08其他短期保證貸款125短期抵押質(zhì)押貸款01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期抵押質(zhì)押貸款08其他短期抵押質(zhì)押貸款126中長(zhǎng)期信用貸款01技術(shù)改造信用貸款02根本建設(shè)信用貸款03銀團(tuán)聯(lián)合信用貸款04其他中長(zhǎng)期信用貸款127中長(zhǎng)期保證貸款01技術(shù)改造保證貸款02根本建設(shè)保證貸款03銀團(tuán)聯(lián)合保證貸款04其他中長(zhǎng)期保證貸款128中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款01技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款02根本建設(shè)抵押質(zhì)押貸款03銀團(tuán)聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款04其他中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款129貼現(xiàn)130逾期貸款01逾期貸款02呆滯貸款03呆賬貸款131貸款呆賬準(zhǔn)備132進(jìn)出口押匯01出口押匯02進(jìn)口押匯133應(yīng)收利息01貸款應(yīng)收利息02其他應(yīng)收利息135待攤費(fèi)用139其他應(yīng)收款01業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金02存出保證金03其他應(yīng)收款140證券回購(gòu)協(xié)議借出款01國(guó)家債券回購(gòu)協(xié)議借出款02中央銀行債券回購(gòu)協(xié)議借出款03其他證券回購(gòu)協(xié)議借出款141短期債券投資01短期國(guó)家債券02短期金融債券03其他短期債券142長(zhǎng)期債券投資01投資債券面值02投資債券溢價(jià)03投資債券折價(jià)04應(yīng)計(jì)債券利息145其他投資146投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金151固定資產(chǎn)01經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)02非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)152累計(jì)折舊01經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊02非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊153固定資產(chǎn)清理154在建工程01在建營(yíng)業(yè)用房工程款02其他在建工程款科目代號(hào)科目名稱(chēng)一級(jí)二級(jí)一級(jí)二級(jí)161無(wú)形資產(chǎn)162遞延資產(chǎn)163待處理財(cái)產(chǎn)損失01待處理出納短款02待處理固定資產(chǎn)損失03待處理其他損失190其他資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)201活期存款01工業(yè)存款02商業(yè)存款03建筑企業(yè)存款04農(nóng)業(yè)存款05城鎮(zhèn)集體企業(yè)存款06鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存款07三資企業(yè)存款08私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體戶(hù)存款09其他企業(yè)存款10異地單位存款11單位其他存款205定期存款01一般定期存款02通知存款03單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單211活期儲(chǔ)蓄存款01活期儲(chǔ)蓄存款02定活兩便儲(chǔ)蓄存款03個(gè)人支票存款04其他活期儲(chǔ)蓄存款215定期儲(chǔ)蓄存款01整存整取儲(chǔ)蓄存款02零存整取儲(chǔ)蓄存款03存本取息儲(chǔ)蓄存款04整存零取儲(chǔ)蓄存款05大額可轉(zhuǎn)讓定期儲(chǔ)蓄存單06其他定期儲(chǔ)蓄存款217信用卡存款01單位信用卡存款02個(gè)人信用卡存款221財(cái)政性存款01財(cái)政性活期存款02財(cái)政性定期存款231向中央銀行借款232再貼現(xiàn)233轉(zhuǎn)貼現(xiàn)234同業(yè)清算存款235同業(yè)一般存款236境外同業(yè)存放款項(xiàng)241同業(yè)拆人242境外同業(yè)拆人243應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款01應(yīng)解匯款02臨時(shí)存款244開(kāi)出匯票251保證金252開(kāi)出本票255證券回購(gòu)協(xié)議借人款01國(guó)家債券回購(gòu)協(xié)議借入款02中央銀行債券回購(gòu)議借入款03其他證券回購(gòu)協(xié)議借入款258待報(bào)解預(yù)算收入260應(yīng)付利息01應(yīng)付定期存款息02應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款息03其他應(yīng)付利息261資金清算應(yīng)付款01待抵用票據(jù)款02待劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)262其他應(yīng)付款01久懸未取款項(xiàng)02凍結(jié)存款03其他應(yīng)付款項(xiàng)263應(yīng)付工資264應(yīng)付福利費(fèi)265應(yīng)繳稅金266應(yīng)付利潤(rùn)01應(yīng)付股利02其他應(yīng)付利潤(rùn)267預(yù)提費(fèi)用272發(fā)行債券273發(fā)行債券折價(jià)274發(fā)行債溢價(jià)275發(fā)行債券應(yīng)計(jì)利息277待處理財(cái)產(chǎn)溢余01待處理出納長(zhǎng)款02待處理固定資產(chǎn)溢余03待處理其他溢余280住房周轉(zhuǎn)金所有者權(quán)益301實(shí)收資本302資本公積01財(cái)產(chǎn)重估增值02資本溢價(jià)03接受捐贈(zèng)04其他資本公積303盈余公積01法定盈余公積02任意盈余公積03公益金311本年利潤(rùn)01盈余公積補(bǔ)虧02提取盈余公積03應(yīng)付利潤(rùn)04未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)401代理證券01代理發(fā)行證券02代理兌付證券03代購(gòu)證券04代售證券05其他代理證券402代理外匯買(mǎi)賣(mài)403其他代理業(yè)務(wù)406委托業(yè)務(wù)01委托存款02委托貸款407系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)01市行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)02支行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)408同城交換清算411異地通匯往賬412異地通匯來(lái)賬4134144164200102425010203損益類(lèi)501利息收入01短期信用貸款利息收入02短期保證貸款利息收入03短期抵押質(zhì)押貸款利息收入04中長(zhǎng)期信用貸款利息收入05中長(zhǎng)期保證貸款利息收入06中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款利息收入07貼現(xiàn)利息收入08押匯利息收入09其他利息收入502金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入01存放中央銀行款項(xiàng)利息收入02存放及拆放同業(yè)利息收入03系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息收入04其他利息收入511手續(xù)費(fèi)收入01結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入02委托及代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入03證券買(mǎi)賣(mài)手續(xù)費(fèi)收入04其他手續(xù)費(fèi)收入512外匯業(yè)務(wù)收入01外幣兌換收入02經(jīng)營(yíng)套匯收入03結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入04其他外匯業(yè)務(wù)收入513其他營(yíng)業(yè)收入01證券買(mǎi)賣(mài)收入02其他營(yíng)業(yè)收入514投資收益01國(guó)債利息收入02其他債券利息收入03其他投資收益515營(yíng)業(yè)外收入01罰沒(méi)款收入02固定資產(chǎn)盤(pán)盈及清理收入03出納長(zhǎng)款收入04其他營(yíng)業(yè)外收入521利息支出01活期存款利息支出02定期存款利息支出03活期儲(chǔ)蓄存款利息支出04定期儲(chǔ)蓄存款利息支出05其他利息支出522金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出01同業(yè)存放及拆人利息支出02境外同業(yè)往來(lái)利息支出03系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息支出04其他利息支出523發(fā)行債券利息支出531手續(xù)費(fèi)支出01儲(chǔ)蓄人辦手續(xù)費(fèi)支出02結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出其他手續(xù)費(fèi)支出532業(yè)務(wù)及管理費(fèi)01業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)02印刷費(fèi)03業(yè)務(wù)招待費(fèi)04電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)05鈔幣運(yùn)送費(fèi)06平安防衛(wèi)費(fèi)07保險(xiǎn)費(fèi)08郵電費(fèi)09訴訟費(fèi)10公證費(fèi)11咨詢(xún)費(fèi)12審計(jì)費(fèi)13技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)14研究開(kāi)發(fā)費(fèi)15外事費(fèi)16職工工資17職工福利費(fèi)18職工教育經(jīng)費(fèi)19工會(huì)經(jīng)費(fèi)20勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)21勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)22待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)23住房公積金24公雜費(fèi)25差旅費(fèi)26水電費(fèi)27會(huì)議費(fèi)28固定資產(chǎn)折舊費(fèi)29低值易耗品攤銷(xiāo)30遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)31無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)32租賃費(fèi)33修理費(fèi)34取暖及降溫費(fèi)35綠化費(fèi)36董事會(huì)和理事會(huì)費(fèi)37稅金38壞賬損失39呆賬準(zhǔn)備40投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備41上交管理費(fèi)42其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)533營(yíng)業(yè)稅金及附加534其他營(yíng)業(yè)支出01證券買(mǎi)賣(mài)支出02其他營(yíng)業(yè)支出535外匯業(yè)務(wù)支出01外幣兌換損失02經(jīng)營(yíng)套匯損失03結(jié)售匯匯兌損失04其他外匯業(yè)務(wù)支出536營(yíng)業(yè)外支出01固定資產(chǎn)盤(pán)虧及清理?yè)p失02出納短款損失03其他營(yíng)業(yè)外支出550所得稅560以前年度損益調(diào)整表外科目601開(kāi)往國(guó)外保證憑信602承兌匯票603貸款承諾604期收即期貨幣605期付即期貨幣606期收遠(yuǎn)期貨幣607期付遠(yuǎn)期貨幣608應(yīng)收買(mǎi)入外匯期權(quán)609應(yīng)付買(mǎi)入外匯期權(quán)610應(yīng)收賣(mài)出外匯期權(quán)611應(yīng)付賣(mài)出外匯期權(quán)612應(yīng)收利率調(diào)期613應(yīng)付利率調(diào)期614應(yīng)收買(mǎi)入調(diào)期期權(quán)615應(yīng)付買(mǎi)入調(diào)期期權(quán)616應(yīng)收賣(mài)出調(diào)期期權(quán)617應(yīng)付賣(mài)出調(diào)期期權(quán)備忘科目701有價(jià)單證702重要空白憑證703代保管有價(jià)值品704抵押及質(zhì)押品705表外應(yīng)收未收利息706未發(fā)行債券715進(jìn)口代收款項(xiàng)716出口托收款項(xiàng)721國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信723應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)2.城市合作銀行會(huì)計(jì)科目說(shuō)明資產(chǎn)類(lèi)101現(xiàn)金本科目核算本行庫(kù)存的人民幣、外幣現(xiàn)金以及運(yùn)送中的外幣現(xiàn)金。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01庫(kù)存現(xiàn)金02運(yùn)送中外幣現(xiàn)金03庫(kù)存外幣103貴金屬本科目核算本行購(gòu)入的黃金、白銀等貴金屬。本科目應(yīng)按貴金屬的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。110存放中央銀行備付金本科目核算本行存入中國(guó)人民銀行的業(yè)務(wù)備付金。111存放中央銀行特種存款本科目核算本行按規(guī)定存入中國(guó)人民銀行的特種存款。l12繳存中央銀行一般存款準(zhǔn)備金本科目核算本行按規(guī)定向中國(guó)人民銀行繳存的存款準(zhǔn)備金。113劃繳中央銀行財(cái)政性存款本科目核算本行按規(guī)定向中國(guó)人民銀行劃繳的財(cái)政性存款。114存放同業(yè)清算款項(xiàng)本科目核算本行出于資金往來(lái)結(jié)算需要而存放于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。115存放同業(yè)一般款項(xiàng)本科目核算本行存放于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的除清算款項(xiàng)外的其他款項(xiàng)。116存放境外同業(yè)款項(xiàng)本科目核算本行存放于境外金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。120拆放同業(yè)本科目核算本行拆借給境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。121拆放境外同業(yè)本科目核算本行拆借給境外金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。123短期信用貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以?xún)?nèi)(含一年)的信用貸款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l工業(yè)短期信用貸款02商業(yè)短期信用貸款03建筑業(yè)短期信用貸款04農(nóng)業(yè)短期信用貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期信用貸款06三資企業(yè)短期信用貸款07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期信用貸款08其他短期信用貸款124短期保證貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以?xún)?nèi)(含一年)的保證貸款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l工業(yè)短期保證貸款02商業(yè)短期保證貸款03建筑業(yè)短期保證貸款04農(nóng)業(yè)短期保證貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保證貸款06三資企業(yè)短期保證貸款07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期保證貸款08其他短期保證貸款125短期抵押質(zhì)押貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以?xún)?nèi)(含一年)的抵押、質(zhì)押貸款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期抵押質(zhì)押貸款08其他短期抵押質(zhì)押貸款126中長(zhǎng)期信用貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的信用貸款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01技術(shù)改造信用貸款02根本建設(shè)信用貸款03銀團(tuán)聯(lián)合信用貸款04其他中長(zhǎng)期信用貸款127中長(zhǎng)期保證貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的保證貸款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l技術(shù)改造保證貸款02根本建設(shè)保證貸款03銀團(tuán)聯(lián)合保證貸款04其他中長(zhǎng)期保證貸款128中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以上的抵押、質(zhì)押貸款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款02根本建設(shè)抵押質(zhì)押貸款03銀團(tuán)聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款04其他中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款129貼現(xiàn)本科目核算本行發(fā)放給借款人的貼現(xiàn)貸款。130逾期貸款本科目核算本行發(fā)放的到期(含展期到期)借款人不能歸還的貸款以及按照有關(guān)規(guī)定需轉(zhuǎn)入本科目核算的款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l逾期貸款02呆滯貸款03呆賬貸款131貸款呆賬準(zhǔn)備本科目核算本行按照規(guī)定計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備。本科目是有關(guān)貸款科目的備抵科目。132進(jìn)出口押匯本科目核算本行接受?chē)?guó)外銀行開(kāi)來(lái)信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買(mǎi)單的款項(xiàng)，或本行開(kāi)出信用證后接到國(guó)外議付行的議付通知，由本行償付款項(xiàng)后所墊付的款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01出口押匯02進(jìn)口押匯本科目分不同幣種，出口押匯按開(kāi)證行，進(jìn)口押匯按委托開(kāi)證客戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。133應(yīng)收利息本科目核算本行按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算的府帥未收利息。在規(guī)定期限以上的逾期貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)人表外核算。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l貸款應(yīng)收利息02其他應(yīng)收利息135待攤費(fèi)用本科目核算本行不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后不超過(guò)一年的期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用。139其他應(yīng)收款本科目核算本行應(yīng)收及暫付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金核算本行因業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)需要而撥付行政部門(mén)或其他部門(mén)的備用金等款項(xiàng)。02存出保證金核算本行預(yù)付的各種保證金性質(zhì)的款項(xiàng)。03其他應(yīng)收款140證券回購(gòu)協(xié)議借出款本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購(gòu)協(xié)議而借出的款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l國(guó)家債券回購(gòu)協(xié)議借出款02中央銀行債券回購(gòu)協(xié)議借出款03其他證券回購(gòu)協(xié)議借出款14l短期債券投資本科目核算本行購(gòu)置的期限在一年以?xún)?nèi)(含一年)的短期債券。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l短期國(guó)家債券02短期金融債券03其他短期債券142長(zhǎng)期債券投資本科目核算本行購(gòu)置的期限在一年以上的長(zhǎng)期債券。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01投資債券面值02投資債券溢價(jià)本科目核算本行長(zhǎng)期債券投資的取得本錢(qián)高于債券面值的溢價(jià)局部。它應(yīng)在債券買(mǎi)入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷(xiāo)。03投資債券折價(jià)本科目核算本行長(zhǎng)期債券投資的取得本錢(qián)低于債券面值的折價(jià)局部。它應(yīng)在債券買(mǎi)入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷(xiāo)。04債券應(yīng)計(jì)利息核算購(gòu)入長(zhǎng)期債券的應(yīng)計(jì)利息。145其他投資本科目核算本行技規(guī)定對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的直接投資。146投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金本科目核算本行按規(guī)定提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。本科目為各有關(guān)投資科目的備抵科目。15l固定資產(chǎn)本科目核算本行所有自用的固定資產(chǎn)的原價(jià)。本科目應(yīng)按規(guī)定的原則計(jì)價(jià)入賬。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)02非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)152累計(jì)折舊本科目核算本行固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計(jì)提的累計(jì)折舊。本科目為“15l固定資產(chǎn)〞科目的備抵科目。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊02非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊153固定資產(chǎn)清理本科目核算本行因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。154在建工程本科目核算本行進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程款項(xiàng)。本行購(gòu)入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01在建營(yíng)業(yè)用房工程款02其他在建工程款16l無(wú)形資產(chǎn)本科目核算本行長(zhǎng)期使用的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)等的價(jià)值。162遞延資產(chǎn)本科目核算本行不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、金融債券的發(fā)行費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出等。163待處理財(cái)產(chǎn)損失本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)和清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的缺損。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01待處理出納短款02待處理固定資產(chǎn)損失03待處理其他損失190其他資產(chǎn)本科目核算本行被凍結(jié)的存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)以及其他財(cái)產(chǎn)等。負(fù)債類(lèi)201活期存款本科目核算本行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l工業(yè)存款02商業(yè)存款03建筑企業(yè)存款04農(nóng)業(yè)存款05城鎮(zhèn)集體企業(yè)存款06鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存款07三資企業(yè)存款08私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體戶(hù)存款09其他企業(yè)存款10異地單位存款11單位其他存款205定期存款本科目核算本行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l一般定期存款02通知存款03單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單2ll活期儲(chǔ)蓄存款本科目核算本行吸收的居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01活期儲(chǔ)蓄存款02定活兩便儲(chǔ)蓄存款03個(gè)人支票存款04其他活期儲(chǔ)蓄存款215定期儲(chǔ)蓄存款本科目核算本行吸收的居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01整存整取儲(chǔ)蓄存款02零存整取儲(chǔ)蓄存款03存本取息儲(chǔ)蓄存款04整存零取儲(chǔ)蓄存款05大額可轉(zhuǎn)讓定期儲(chǔ)蓄存單06其他定期儲(chǔ)蓄存款217信用卡存款本科目核算本行辦理信用卡業(yè)務(wù)收取的信用卡備付金。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01單位信用卡存款02個(gè)人信用卡存款221財(cái)政性存款本科目核算本行吸收機(jī)關(guān)團(tuán)體的財(cái)政性存款。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：、01財(cái)政性活期存款02財(cái)政性定存款231向中央銀行借款本科目核算本行向中國(guó)人民銀行借入的再貸款。232再貼現(xiàn)本科目核算本行以客戶(hù)貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中國(guó)人民銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)而獲得的款項(xiàng)。233轉(zhuǎn)貼現(xiàn)本科目核算本行以客戶(hù)貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向其他銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的款項(xiàng)。234同業(yè)清算存款本科目核算境內(nèi)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)出于資金往來(lái)結(jié)算需要而存放在本行的款項(xiàng)。235同業(yè)一般存款本科目核算境內(nèi)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)存放在本行的除用于資金清算以外的各種款項(xiàng)。236境外同業(yè)存放款項(xiàng)本科目核算境外金融機(jī)構(gòu)存放在本行的款項(xiàng)。241同業(yè)拆入本科目核算本行從境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)拆入和借人的款項(xiàng)。242境外同業(yè)拆入本科目核算本行從境外金融機(jī)構(gòu)拆入和借入的款項(xiàng)。243應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款本科目核算本行收到異地匯入未在本行開(kāi)戶(hù)的單位和個(gè)人待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)和因臨時(shí)需要而存入本行的款項(xiàng)。本科目為不計(jì)息科目。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01應(yīng)解匯款02臨時(shí)存款244開(kāi)出匯票本科目核算本行受單位或個(gè)人的委托而簽發(fā)的銀行匯票款項(xiàng)。251保證金本科目核算本行收到的單位存入的保證金。252開(kāi)出本票本科目核算本行向客戶(hù)簽發(fā)本票而收取的款項(xiàng)。255證券回購(gòu)協(xié)議借入款本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購(gòu)協(xié)議而借入的款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01國(guó)家債券回購(gòu)協(xié)議借人款02中央銀行債券回購(gòu)協(xié)議借人款03其他證券回購(gòu)協(xié)議借入款258待報(bào)解預(yù)算收入本科目核算本行當(dāng)日代收的地方預(yù)算收入的暫記款項(xiàng)，每日劃分報(bào)解后，本科目應(yīng)無(wú)余額。260應(yīng)付利息本科目核算本行按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則所計(jì)提的應(yīng)付利息。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01應(yīng)付定期存款息02應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款息03其他應(yīng)付利息261資金清算應(yīng)付款本科目核算本行參加同城票據(jù)交換及進(jìn)行異地資金清算所發(fā)生的暫收及應(yīng)付款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01待抵用票據(jù)款核算本行參加同城票據(jù)交換提出的支票、匯票等待抵用款項(xiàng)。02待劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)核算本行已從客戶(hù)賬戶(hù)付出而因故未能劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)。262其他應(yīng)付款本科目核算本行應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l久懸未取款項(xiàng)02凍結(jié)存款03其他應(yīng)付款項(xiàng)263應(yīng)付工資本科目核算本行應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。不管是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。264應(yīng)付福利費(fèi)本科目核算本行按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。265應(yīng)繳稅金本科目核算本行應(yīng)繳納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。266應(yīng)付利潤(rùn)本科目核算本行應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。本行與其他單位或個(gè)人的合作工程，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01應(yīng)付股利核算本行應(yīng)支付給投資者的股息及紅利。02其他應(yīng)付利潤(rùn)267預(yù)提費(fèi)用本科目核算本行預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。272發(fā)行債券本科目核算本行為籌措資金而發(fā)行的金融債券的面值。273發(fā)行債券折價(jià)本科目核算本行發(fā)行債券時(shí)，實(shí)際售價(jià)低于債券面額的局部。債券折價(jià)應(yīng)按債券的剩余期限分年攤銷(xiāo)。本科目為“272發(fā)行債券〞科目的備抵科目。274發(fā)行債券溢價(jià)本科目核算本行發(fā)行債券時(shí)，實(shí)際售價(jià)高于債券面額的局部。債券溢價(jià)應(yīng)按債券的剩余期限分年攤銷(xiāo)。275發(fā)行債券應(yīng)計(jì)利息本科目核算本行發(fā)行債券的應(yīng)計(jì)利息。277待處理財(cái)產(chǎn)溢余本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)和清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的溢余。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l待處理出納長(zhǎng)款02待處理固定資產(chǎn)溢余03待處理其他溢余280住房周轉(zhuǎn)金本科目核算本行從各種來(lái)源取得的用于職工住房方面的資金。所有者權(quán)益301實(shí)收資本本科目核算本行實(shí)際收到投資人投入的資本，包括國(guó)家投資、其他單位投資和個(gè)人投資等。302資本公積本科目核算本行取得的資本公積。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01財(cái)產(chǎn)重估增值核算本行按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值。02資本溢價(jià)核算投資人實(shí)際繳付的出資額大于注冊(cè)資本的差額。03接受捐贈(zèng)核算本行接受的可用以增加資本的現(xiàn)金和實(shí)物捐贈(zèng)。04其他資本公積303盈余公積本科目核算本行從稅后利潤(rùn)中按規(guī)定比例提取的盈余公積。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01法定盈余公積02任意盈余公積03公益金311本年利潤(rùn)本科目核算本行在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)總額。312利潤(rùn)分配本科目核算本行按規(guī)定分配的利潤(rùn)或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損，以及歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01盈余公積補(bǔ)虧02提取盈余公積03應(yīng)付利潤(rùn)04未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)40l代理證券本科目核算本行受理其他商業(yè)銀行、證券公司等委托，代理發(fā)行、買(mǎi)賣(mài)、兌付國(guó)庫(kù)券和其他債券的款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01代理發(fā)行證券02代理兌付證券03代購(gòu)證券04代售證券05其他代理證券402代理外匯買(mǎi)賣(mài)本科目核算本行受客戶(hù)委托經(jīng)營(yíng)的外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。403其他代理業(yè)務(wù)本科目核算本行代理經(jīng)辦的除證券業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)款項(xiàng)。406委托業(yè)務(wù)本科目核算本行接受當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)或其他單位的委托資金用于發(fā)放貸款或進(jìn)行投資的款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01委托存款02委托貸款407系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)本科目核算市行與分支行之間以及各分支行之間的資金(存、欠)往來(lái)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01市行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)02支行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)408同城交換清算本科目核算本行參加同城票據(jù)交換提出和提入憑證的款項(xiàng)。同城票據(jù)交換中發(fā)生的退票款項(xiàng)也在本科目核算。411異地通匯往賬本科目核算本行向異地通匯行發(fā)出的往賬款項(xiàng)。凡本行存放異地通匯行的存款，余額反映在借方；按協(xié)議透支額度在異地通匯行的欠款，余額反映在貸方。412異地通匯來(lái)賬本科目核算本行收到異地通匯行發(fā)送的來(lái)賬款項(xiàng)。凡異地通匯行存放本行的存款，余額反映在貸方；按協(xié)議透支額度在本行的欠款，余額反映在借方。413異地通匯匯差本科目核算“異地通匯往賬〞和“異地通匯來(lái)賬〞兩科目借、貸發(fā)生額軋計(jì)的匯差，并應(yīng)每日與“匯差資金劃撥〞科目對(duì)轉(zhuǎn)。414匯差資金劃撥本科目核算本行與通匯清算中心的匯差資金清算，并應(yīng)每日與“異地通匯匯差〞科目對(duì)轉(zhuǎn)。416轄內(nèi)往來(lái)本科目核算市行轄內(nèi)各行(含與市行)之間相互辦理的款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)。它是一個(gè)聯(lián)行性質(zhì)的科目。420營(yíng)運(yùn)資金本科目核算市行與支行之間的營(yíng)運(yùn)資金劃撥。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l撥付所屬營(yíng)運(yùn)資金02上級(jí)撥人營(yíng)運(yùn)資金425外匯買(mǎi)賣(mài)本科目核算本行按規(guī)定經(jīng)營(yíng)各種外匯(幣)之間以及外匯與人民幣之間的兌換和買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l外幣兌換核算各種外匯之間買(mǎi)入與賣(mài)出通過(guò)人民幣進(jìn)行套算的外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。02外匯套匯核算用自有外匯資金在國(guó)際金融市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的以國(guó)際市場(chǎng)匯率直接進(jìn)行套算的外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。03結(jié)售匯核算本行辦理的結(jié)售匯業(yè)務(wù)，以及本行在國(guó)內(nèi)外匯市場(chǎng)上進(jìn)行的人民幣與外匯之間的買(mǎi)入與賣(mài)出業(yè)務(wù)。損益類(lèi)501利息收入本科目核算本行發(fā)放各類(lèi)貸款的利息收入。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01短期信用貸款利息收入02短期保證貸款利息收入03短期抵押質(zhì)押貸款利息收入04中長(zhǎng)期信用貸款利息收入05中長(zhǎng)期保證貸款利息收入06中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款利息收入07貼現(xiàn)利息收入08押匯利息收入09其他利息收入502金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入本科目核算本行與其他金融機(jī)構(gòu)往來(lái)而發(fā)生的利息收入。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l存放中央銀行款項(xiàng)利息收入02存放及拆放同業(yè)利息收入03系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息收入04其他利息收入511手續(xù)費(fèi)收入本科目核算本行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入02委托及代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入03證券買(mǎi)賣(mài)手續(xù)費(fèi)收入04其他手續(xù)費(fèi)收入512外匯業(yè)務(wù)收入本科目核算本行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)、外幣兌換、外匯調(diào)期等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的匯兌收益。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01外幣兌換收入02經(jīng)營(yíng)套匯收入03結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入04其他外匯業(yè)務(wù)收入513其他營(yíng)業(yè)收入本科目核算本行除貸款、投資、結(jié)算、外匯、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)和委托代理業(yè)務(wù)之外的其他營(yíng)業(yè)收入。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01證券買(mǎi)賣(mài)收入02其他營(yíng)業(yè)收入514投資收益本科目核算本行進(jìn)行有價(jià)證券投資和其他投資所取得的收入。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01國(guó)債利息收入02其他債券利息收入03其他投資收益515營(yíng)業(yè)外收入本科目核算本行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01罰沒(méi)款收入02固定資產(chǎn)盤(pán)盈及清理收入03出納長(zhǎng)款收入04其他營(yíng)業(yè)外收入521利息支出本科目核算本行吸收存款的利息支出。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01活期存款利息支出02定期存款利息支出03活期儲(chǔ)蓄存款利息支出04定期儲(chǔ)蓄存款利息支出05其他存款利息支出522金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出本科目核算本行與其他金融機(jī)構(gòu)往來(lái)而發(fā)生的利息支出。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l同業(yè)存放及拆入利息支出02境外同業(yè)往來(lái)利息支出03系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息支出04其他利息支出523發(fā)行債券利息支出本科目核算本行發(fā)行金融債券所發(fā)生的利息支出。531手續(xù)費(fèi)支出本科目核算本行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支出的手續(xù)費(fèi)。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01儲(chǔ)蓄代辦手續(xù)費(fèi)支出02結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出03其他手續(xù)費(fèi)支出532業(yè)務(wù)及管理費(fèi)本科目核算本行在辦理金融業(yè)營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)02印刷費(fèi)03業(yè)務(wù)招待費(fèi)04電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)05鈔幣運(yùn)送費(fèi)06平安防衛(wèi)費(fèi)07保險(xiǎn)費(fèi)08郵電費(fèi)09訴訟費(fèi)10公證費(fèi)11咨詢(xún)費(fèi)12審計(jì)費(fèi)13技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)14研究開(kāi)發(fā)費(fèi)15外事費(fèi)16職工工資17職工福利費(fèi)18職工教育經(jīng)費(fèi)19工會(huì)經(jīng)費(fèi)20勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)21勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)22待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)23住房公積金24公雜費(fèi)25差旅費(fèi)26水電費(fèi)27會(huì)議費(fèi)28固定資產(chǎn)折舊費(fèi)29低值易耗品攤銷(xiāo)30遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)3l無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)32租賃費(fèi)33修理費(fèi)34取暖及降溫費(fèi)35綠化費(fèi)36董事會(huì)和理事會(huì)費(fèi)37稅金38壞賬損失39呆賬準(zhǔn)備40投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備41上交管理費(fèi)42其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)533營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目核算本行繳納應(yīng)由營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。534其他營(yíng)業(yè)支出本科目核算本行除利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及外匯業(yè)務(wù)支出以外的其他營(yíng)業(yè)支出。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01證券買(mǎi)賣(mài)支出02其他營(yíng)業(yè)支出535外匯業(yè)務(wù)支出本科目核算本行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換等業(yè)務(wù)所發(fā)生的損失。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：01外幣兌換損失02經(jīng)營(yíng)套匯損失03結(jié)售匯匯兌損失04其他外匯業(yè)務(wù)損失536營(yíng)業(yè)外支出本科目核算本行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本科目設(shè)以下二級(jí)科目：0l固定資產(chǎn)盤(pán)虧及清理?yè)p失02出納短款損失03其他營(yíng)業(yè)外支出550所得稅本科目核算本行按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。560以前年度損益調(diào)整本科目核算本行本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。表外科目60l開(kāi)往國(guó)外保證憑信本科目核算本行受進(jìn)口單位委托向境外銀行開(kāi)出即期或遠(yuǎn)期信用證、擔(dān)保函等保證憑信，本行對(duì)外所負(fù)的責(zé)任。602承兌匯票本科目核算本行承兌銀行承兌匯票后對(duì)收款人所負(fù)的責(zé)任。603貸款承諾本科目核算本行與客戶(hù)簽訂貸款契約中所規(guī)定的貸款額度，按每次用款金額逐筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)，余額反映尚未使用的貸款額度。604期收即期貨幣本科目核算本行與客戶(hù)成交的即期外匯買(mǎi)賣(mài)交易，交割日應(yīng)收的外幣和人民幣款項(xiàng)。605期付即期貨幣本科目核算本行與客戶(hù)成交的即期外匯買(mǎi)賣(mài)交易，交割日應(yīng)付的外幣和人民幣款項(xiàng)。606期收遠(yuǎn)期貨幣本科目核算本行與客戶(hù)簽訂買(mǎi)入遠(yuǎn)期外匯契約，到期應(yīng)收的外幣和人民幣款項(xiàng)。607期付遠(yuǎn)期貨幣本科目核算本行與客戶(hù)簽訂賣(mài)出遠(yuǎn)期外匯契約，到期應(yīng)付的外幣和人民幣款項(xiàng)。608應(yīng)收買(mǎi)入外匯期權(quán)609應(yīng)付買(mǎi)人外匯期權(quán)以上科目核算本行與客戶(hù)訂約成交的買(mǎi)入外匯期權(quán)合約(買(mǎi)入外匯買(mǎi)權(quán)和買(mǎi)入外匯賣(mài)權(quán))。610應(yīng)收賣(mài)出外匯期權(quán)611應(yīng)付賣(mài)出外匯期權(quán)凡本行與客戶(hù)簽訂賣(mài)出外匯期權(quán)合約(包括賣(mài)出外匯買(mǎi)權(quán)和賣(mài)出外匯賣(mài)權(quán))，在訂約成交后，用以上表外科目核算。612應(yīng)收利率調(diào)期613應(yīng)付利率調(diào)期本行與客戶(hù)訂立利率調(diào)期協(xié)議時(shí)，同時(shí)使用以上兩個(gè)表外科目核算。614