2005年初級職稱考試－初級會計實務(wù)試題以及參考答案一、單項選擇題（本類題共20題，每題1分，共20分。）

1．企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（

）。

A管理費用

B生產(chǎn)本錢

C在建工程

D其他業(yè)務(wù)支出

參考答案：C

答案解析：建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計入所建資產(chǎn)的本錢中的。

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2．企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細(xì)賬格式是（

）。

A多欄式明細(xì)賬

B卡片式明細(xì)賬

C數(shù)量金額式明細(xì)賬

D橫線登記式明細(xì)賬

參考答案：A

答案解析：管理費用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。

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3．企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（

）。

A財務(wù)費用

B管理費用

C營業(yè)費用

D營業(yè)外支出

參考答案：B

答案解析：無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計入“管理費用〞；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入〞。教材P108。

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4．以下各項中，符合會計要素收入定義的是（

）。

A出售材料收入

B出售無形資產(chǎn)凈收益

C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益

D向購貨方收取的增值稅銷稅額

參考答案：A

答案解析：出售材料的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入〞科目中，會計所說的收入包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入，B出售無形資產(chǎn)凈收益；計入營業(yè)外收入中核算；C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益；計入營業(yè)外收入核算；D向購貨方收取的增值稅銷稅額，不屬于企業(yè)的收入核算的內(nèi)容，在沒有收到時在企業(yè)的應(yīng)收賬款中反映，收到時沖減應(yīng)收賬款；所以BCD都不屬于企業(yè)的收入。

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5．以下做法中，符合《會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的是（

）。

A自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更下但需簽名或蓋章

C但凡賬薄記錄金額錯誤，都可以采用“劃錢更正法〞予以更正

D銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

參考答案：D

答案解析：自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章；所以A不正確；

外來原始憑證金額錯誤，必須由原開具單位重新開具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確；

賬薄記錄金額錯誤，如果是由于憑證中填寫錯誤造成的，則要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法，因此C也是錯誤的。銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整〞字，所以D是正確的寫法。

試題點評：考前考試中心的模擬試卷一的單項選擇題有相關(guān)知識點練習(xí)的

6．某企業(yè)原材料按實際本錢進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實際本錢為20元；3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實際本錢為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)出法計算3月份發(fā)出甲材料的實際本錢，兩種方法的計算結(jié)果相比較，其差額為（

）元。

A

400

B

500

C

1000

D

1400

參考答案：C

答案解析：后進(jìn)先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的本錢=200×25=5000

先進(jìn)先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的本錢=200×20=4000

因此兩種方面計算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000

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7．某企業(yè)出售一臺設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價160000元，已提折舊45000元，出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費用3000元，出售設(shè)備所得價款113000元。該設(shè)備出售凈收益為（

）元。

A

–2000

B

2000

C

5000

D–5000

參考答案：D

答案解析：該設(shè)備出售凈收益=113000—（160000—45000＋3000）=—5000

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8．企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（

）。

A

資本公積

B

其他應(yīng)付款

C

營業(yè)外收入

D

其他業(yè)務(wù)收入

參考答案：A

答案解析：企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計往入資本公積中核算。

9．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅金〞科目借方的金額是（

）萬元。

A

1190

B

1190.5

C

1191.5

D

1192

參考答案：B

答案解析：印花稅是不通過應(yīng)交稅金核算的，除此以外的工程都應(yīng)該計算進(jìn)來，所以計算如下：

850+150+70+0。5+120=1190.5

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10．2003年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計復(fù)利）、面值總額為5000萬元的債券。2004年12月31日“應(yīng)付債券〞科目的賬面余額為（

）萬元。

A

5150

B

5600

C

5000

D

5450

參考答案：D

答案解析：一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2004年底時已經(jīng)將一年半的利息（即18個月的利息）計提并增加了應(yīng)付債券的賬面價值，所以計算如下：

5000×（1＋6%×18/12）=5450

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11．以下各項中，導(dǎo)致負(fù)責(zé)債總額變化的是（

）。

A

賒銷商品

B

賒購商品

C

開出銀行匯票

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

參考答案：B

答案解析：

A屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以為做為單項選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)?，那么B肯定是，所以就選擇B。

B

賒購商品

借：原材料或庫存商品

應(yīng)交稅金－－-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

負(fù)債總額增加了，所以B選項是正確的。

C

開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)工程一增一減，不影響負(fù)債總額；

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益工程內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

12．甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時，應(yīng)計入資本公積的金額是（

）萬元。

A

0

B

18

C

480

D

498

參考答案：B

答案解析：計算：60×（8.3-8.0）做分錄如下：

借：銀行存款60×8.3=498

貸：實收資本

60×8.0=480

資本公積—資本溢價

18

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13．以下各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款〞科目核算的是（

）。

A

應(yīng)付現(xiàn)金股利

B

應(yīng)交教育費附加

C

應(yīng)付租入包裝物租金

D

應(yīng)付管理人員工資

參考答案：C

答案解析：

A

應(yīng)付現(xiàn)金股利計入“應(yīng)付股利〞科目核算；

B

應(yīng)交教育費附加通過“其他應(yīng)交款〞科目核算；

C

應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款〞科目核算；

D

應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付工資〞科目核算。

14．2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（

）萬元。

A

32

B

38

C

70

D

87

參考答案：C

答案解析：企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，所以此題目的答案是38＋32=70

15．某企業(yè)采用賬齡分析法估計壞賬損失。2004年12月31日，計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備〞科目貸方余額2.6萬元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬元，估計損失率0.5%；過期6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元，估計損失率2%；過期6個月以上的應(yīng)收賬款40萬元，估計損失率3%，則該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（

）萬元。

A

0.2

B

2.6

C

2.8

D

5.4

參考答案：A

答案解析：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）—2.6=0.2

16．某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬元，預(yù)提短期借款利息20萬元，支付勞動保險費10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費用總額為（

）萬元。

A

50

B

60

C

100

D

110

參考答案：B

答案解析：車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計入“制造費用〞中核算，制造費用不屬于企業(yè)的期間費用，所以不計算在內(nèi)；支付廣告費計入營業(yè)費用，預(yù)提短期借款的利息計入財務(wù)費用，支付的勞動保險費計入管理費用中核算，營業(yè)費用、管理費用與財務(wù)費用屬于期間費用，所以答案是30+20+10=60

17．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品本錢，應(yīng)借記的會計科目是（

）。

A

在途物資

B

庫存商品

C

主營業(yè)務(wù)本錢

D

發(fā)出商品

參考答案：D

答案解析：已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要做為發(fā)出商品核算：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品。

18．確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計根本假設(shè)是（

）

A

會計主體

B

持續(xù)經(jīng)營

C

會計分期

D

貨幣計量

參考答案：A

答案解析：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。教材P7

19．編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的之一是（

）。

A

便于會計人員分工記賬

B

明確會計人員記賬責(zé)任

C

說明會計事項發(fā)生時間

D

分清會計事項處理順序

參考答案：D

答案解析：教材P52，編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。

20．以下各項中，不屬于原始憑證要素的是（

）。

A

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期

B

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

C

會計人員記賬標(biāo)記

D

原始憑證附件

參考答案：C

答案解析：會計人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。

二、多項選擇題（本類題共15題，每題2分，共30分）

21．根據(jù)《會計檔案管理方法》的規(guī)定，以下會計檔案中需要永久保存的有（

）。

A

總賬

B

日記賬

C

年度財務(wù)報告

D

會計檔案保管清冊

參考答案：CD

答案解析：總賬（包括日記總賬）期限為15年；日記賬保管期限為15年（現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管期限為25年）；年度財務(wù)報告與會計檔案保管清冊都為永久保管。教材P92-93。

試題點評：考試中心模擬試卷三單項選擇題中有相關(guān)知識點哦

22．根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（

）。

A

根本存款賬戶

B

一般存款賬戶

C

專用存款賬戶D

臨時存款賬戶

參考答案：ABCD

答案解析：教材P109，根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶有四類：即根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

試題點評：考試中心模擬試卷二多項選擇題中有相關(guān)知識點的練習(xí)哦

23．根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，以下各項中，屬于其他貸幣資金的有（

）。

A

備用金

B

存出投資款

C

銀行承兌匯票D

銀行匯票存款

參考答案：BD

答案解析：備用金通過“其他應(yīng)收款〞科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金〞科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)〞或“應(yīng)付票據(jù)〞科目核算。

24．企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（

）。

A

投資收益B

短期投資

C

應(yīng)收股利D

銀行存款

參考答案：BCD

答案解析：短期投資只有在出售時才會涉及到投資收益的核算，在宣告股利時不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時做的賬務(wù)處理是：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利或短期投資

投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資本錢。

25．企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（

）。

A

管理費用

B

營業(yè)外收入

C

營業(yè)外支出D

長期待攤費用

參考答案：BC

答案解析：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

26．以下資產(chǎn)負(fù)債表各工程中，屬于流動負(fù)債的有（

）。

A

預(yù)收賬款B

其他應(yīng)交款

C

預(yù)付賬款D

一年內(nèi)到期的長期借款

參考答案：ABD

答案解析：預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動負(fù)債，一年內(nèi)到期的長期借款由于期限缺乏一年，所以也屬于企業(yè)的流動負(fù)債。

27．企業(yè)交納的以下稅費中，應(yīng)通過“其他應(yīng)交款〞科目核算的有（

）。

A

財產(chǎn)保險費B

教育費附加

C

車船使用稅D

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

參考答案：BD

答案解析：教育費附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款〞科目核算。教材P264

28．以下資本公積工程中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（

）。

A

關(guān)聯(lián)交易差價B

股權(quán)投資準(zhǔn)備

C

外幣資本折算差額D

資本（股本）溢價

參考答案：CD

答案解析：外幣資本折算差額與資本（股本溢價）可以直接用于轉(zhuǎn)增資本，而關(guān)聯(lián)交易差價與股權(quán)投資準(zhǔn)備不可以直接轉(zhuǎn)增資本，只有轉(zhuǎn)入了“資本公積—其他資本公積〞后才可以轉(zhuǎn)增資本。教材P282例5-8上面一小段話。

29．企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時，估計壞賬損失的方法有（

）。

A

賬齡分析法B

個別認(rèn)定法

C

銷貨百分比法D

應(yīng)收款項余額百分比法

參考答案：ABCD

答案解析：備抵法估計壞賬損失的方法有四種：應(yīng)收款項余額百分比法、幾齡分析法、銷貨百分比法和個別認(rèn)定法。教材P136頁最后一段。

30．以下各項費用中，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的有（

）。

A

營業(yè)費用B

管理費用

C

財務(wù)費用D

制造費用

參考答案：ABC

答案解析：企業(yè)的期間費用是不可以計入產(chǎn)品本錢的，而制造費用最終是要按一定的方面分配計入生產(chǎn)本錢中的。所以ABC都是不能計入產(chǎn)品本錢中的。

31．以下各項中，影響營業(yè)利潤的工程有（

）。

A

已銷商品本錢

B

原材料銷售收入

C

出售固定資產(chǎn)凈收益D

轉(zhuǎn)讓股票所得收益

參考答案：AB

答案解析：

A

已銷商品本錢，計入“主營業(yè)務(wù)本錢〞，影響營業(yè)利潤；

B

原材料銷售收入，計入“其他業(yè)務(wù)收入〞，影響營業(yè)利潤；

C

出售固定資產(chǎn)凈收益，計入“營業(yè)外收入〞不影響營業(yè)利潤；

D

轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計入“投資收益〞，不影響營業(yè)利潤。

可以看一下利潤表中的工程順序，營業(yè)利潤的計算都是由什么工程構(gòu)成的，那么只要其中的工程發(fā)生了變動就會影響營業(yè)利潤的金額。

32．企業(yè)吸收投資者出資時，以下會計科目的余額可能發(fā)生變化的有（

）。

A

盈余公積B

資本公積

C

實收資本D

利潤分配

參考答案：BC

答案解析：

吸收投資者出資時可能做的分錄是：

借：銀行存款或其他資產(chǎn)工程

貸：實收資本

資本公積

33．以下各項中，屬于會計根本職能的有（

）。

A

進(jìn)行會計核算B

預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景

C

評價未來業(yè)績D

實施會計監(jiān)督

參考答案：AD

答案解析：會計的根本職能有兩個：進(jìn)行會計核算與實施會計監(jiān)督。教材P2

34．企業(yè)實施電算化會計，在會計軟件初始化前，應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作有（

）。

A

重新核對賬目，整理手工會計數(shù)據(jù)

B

標(biāo)準(zhǔn)憑證、賬簿、報表的格式及內(nèi)容

C

建立會計科目體系并確定會計科目編碼

D

標(biāo)準(zhǔn)憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理程序

參考答案：ABCD

答案解析：教材P99。

35．企業(yè)發(fā)生的以下費用中，應(yīng)計入管理費用的有（

）。

A

廣告費

B

業(yè)務(wù)招待費

C

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費D

研究與開發(fā)費

參考答案：BCD

答案解析：廣告費應(yīng)該計入營業(yè)費用核算，其他三項都應(yīng)該計入管理費用中核算，教材P322

三、判斷題（本類題共10分題，每題1分，共10分。）

81．企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息均應(yīng)計入財務(wù)費用。（

）參考答案：錯

答案解析：對于用于固定資產(chǎn)建造的專門借款，在符合資本化條件下是要計入“在建工程〞中的。

82．某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格42400，增值稅征收率6%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。

（

）

參考答案：對

答案解析：42400÷（1+6%）×6%=2400

83．企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費，應(yīng)在應(yīng)付福利費列支。

（

）

參考答案：錯

答案解析：離退休人員的醫(yī)藥費是通過“管理費用〞科目核算的，教材P322。

84．企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。（

）

參考答案：錯

答案解析：銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是計入財務(wù)費用。

試題點評：模擬試卷五的判斷題中有相關(guān)知識點練習(xí)

85．企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。

（

）

參考答案：錯

答案解析：做分錄是：

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了。教材P288（四）

86．某企業(yè)年初未分配利潤100萬元，本年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取法定盈余公積75萬元，提取任意盈余公積25萬元，該企業(yè)年未可供投資者分配利潤為500萬元。（

）

參考答案：錯

答案解析：可供投資者分配的利潤不能扣除提取的任意盈余公積金，請看一下教材P374頁利潤分配中的工程順序。所以可供投資者分配的利潤=100+500-75=525

87．企業(yè)對于跨年度且期末能對交易結(jié)果作出可靠估計的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。

（

）

參考答案：對

答案解析：教材P308

88．企業(yè)對融資租人的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對其進(jìn)行控制，故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。

（

）

參考答案：對

答案解析：教材P9資產(chǎn)特征二。

89．年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。

（

）

參考答案：對

答案解析：教材P78頁。

90．無形資產(chǎn)在本在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。

（

）

參考答案：對

答案解析：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。教材P229

四、計算分析題（本類題共4題，每題分，共20分）

1．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結(jié)賬前進(jìn)行對賬時，發(fā)現(xiàn)如下錯賬（會計分錄中的金額單位為萬元）：

（1）存出投資款100萬元購置乙公司股票作為短期投資，買價中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會計分錄為：

借：短期投資

100

貸：銀行存款

100

（2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元，增值稅17萬元?？铐椧咽盏酱嫒脬y行。編制的會計分錄為：

借：銀行存款

11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入

10

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

（3）以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為：

借：營業(yè)費用

20

貸：銀行存款

20

甲公司登記賬簿時，在“營業(yè)費用〞和“銀行存款〞賬戶登記的金額為2萬元。

要求：

（1）指出對上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法。

（2）分別編制錯賬更正會計分錄。

（“應(yīng)交稅金〞科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（1）①采用紅字更正法。②補(bǔ)充登記法。③劃線更正法。

（2）

①先做一筆紅字沖銷分錄：

借：短期投資１００

貸：銀行存款１００

再做一筆正確的：

借：短期投資９０

應(yīng)收股利１０

貸：其他貨幣資金――存出投資款１００

②借：銀行存款１０５.３

貸：主營業(yè)務(wù)收入９０

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）１５.３

③不需要做分錄。

試題點評：在考前考試中心的第四、五套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習(xí)哦

2.乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增稅一般納稅人，售價中不含增值稅。該公司只經(jīng)營中類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：

（1）2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售本錢為510萬元，3月末庫存商品實際本錢為400萬元。

（2）2004年第二季度購進(jìn)甲類商品本錢880萬元。

（3）2004年4月份實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。

（4）2004年5月份實現(xiàn)商品銷售收入500萬元。

（5）假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實際本錢420萬元。

要求：根據(jù)上述資料計算以下指標(biāo)：

（1）計算乙公司甲類商品200年第一季度的實際毛利率。

（2）分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售本錢。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（1）乙公司甲類商品2004年第一季度的實際毛利率=（600-510）/600=15%

（2）2004年4月份的商品銷售本錢=300×（1-15%）=255（萬元）

2004年5月份的商品銷售本錢=500×（1-15%）=425（萬元）

2004年6月份的商品銷售本錢=400+880-255-425-420=180（萬元）

試題點評：在考前考試中心的第四套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習(xí)哦

3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：

（1）購置一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。

（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。

（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。

假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。

要求：

（1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。

（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（1）2004年4月份應(yīng)該計提的折舊的計算如下：

分析：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的下月開始計提折舊，那么3月份增加的固定資產(chǎn)4月份開始計提折舊，所以第一小題與第二小題中的3月份增加的固定資產(chǎn)的折舊額要包括在4月份內(nèi)，第三小題中的三月減少的固定資產(chǎn)三月還要提，可是四月不能再提了，所以計算4月份的折舊時不能計算這項資產(chǎn)的折舊額了。

第一小題中設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=（60-5）/20×0.4=1.1（萬元）

第二小題中辦公樓應(yīng)該計提的折舊額=（620-20）/20年×1/12=2.5（萬元）

甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額=1.1+2.5=3.6

（2）做分錄如下：

借：制造費用1.1

管理費用2.5

貸：累計折舊3.6

試題點評：在考前考試中心的第一套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習(xí)哦

4、甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡稱工程）。2003年3月2日工程開發(fā)工作開始，預(yù)計2005年2月26日完工。預(yù)計開發(fā)完成該工程的總本錢為360萬元。其他有關(guān)資料如下：

（1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的工程款170萬元存入銀行。

（2）2003年甲公司為該工程實際發(fā)生勞務(wù)本錢126萬元。

（3）至2004年12月31日，甲公司為該工程累計實際發(fā)生勞務(wù)本錢315萬元。

（4）甲公司在2003年、2004年末均能對該工程的結(jié)果予以可靠估計。

要求：

（1）計算甲公司2003年、2004年該工程的完成程度。

（2）計算甲公司2003年、2004年該工程確認(rèn)的收入和費用。

（3）編制甲公司2003年收到工程款、確認(rèn)收入和費用的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：參考答案：

（1）2003年的完成程度=126/315=40%；

2004年的完成程度=（315-126）/315=60%

（2）2003年確認(rèn)收入=170×40%=68；

2004年確認(rèn)收入=170×60%=102

（3）分錄如下：

收到工程款時：

借：銀行存款170

貸：預(yù)收賬款170

2003年發(fā)生勞務(wù)本錢時：

借：勞務(wù)本錢126

貸：銀行存款等126

2003年確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)本錢時：

借：預(yù)收賬款68

貸：主營業(yè)務(wù)收入68

借：主營業(yè)務(wù)本錢126

貸：勞務(wù)本錢

126

2004年發(fā)生勞務(wù)本錢時：

借：勞務(wù)本錢315-126=189

貸：銀行存款等189

2004年確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)本錢時：

借：預(yù)收賬款102

貸：主營業(yè)務(wù)收入102

借：主營業(yè)務(wù)本錢189

貸：勞務(wù)本錢

189

試題點評：在考前考試中心的第一套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習(xí)哦

五、綜合題（本類題共2題，每題10分，共20分。）

1．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：

（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：

單位：萬元

出資者貨幣資金實物資產(chǎn)無形資產(chǎn)

合計

A27050（專利權(quán)）320

B130150（設(shè)備）280

C17030（轎車）

200

合計57018050

800

（2）2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，方案在2004年2月10日支付。

（3）2004年12月31日，吸收D股東參加本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。

要求：

（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計分錄（“實收資本〞科目

要求寫出明細(xì)科目）。

（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應(yīng)付股利〞科目要求寫出

明細(xì)科目）。

（3）計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。

（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。

（5）計算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（1）

借：銀行存款570

無形資產(chǎn)50

固定資產(chǎn)—設(shè)備150

固定資產(chǎn)—轎車30

貸：實收資本—A

320

實收資本—B

280

實收資本—C

200

（2）2003年分配現(xiàn)金股利時：

借：利潤分配

100

貸：應(yīng)付股利—A

100×40%

40

應(yīng)付股利—B

100×35%

35

應(yīng)付股利—C

100×25%

25

（3）甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積：

100+58.5-1000×10%=58.5（萬元）

（4）收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄：

借：銀行存款100

原材料

50

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8.5

貸：實收資本—D

100

資本公積—資本溢價

58.5

借：銀行存款100

貸：實收資本—A

40

實收資本—B

35

實收資本—C

25

（5）

A股東占有比例=（320+4