企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系自評(píng)工具指南一、適用情境與核心目標(biāo)本工具適用于企業(yè)定期開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系自我評(píng)估，具體場(chǎng)景包括：年度內(nèi)控合規(guī)性檢查、新財(cái)務(wù)制度實(shí)施前的全面梳理、監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的自查整改、企業(yè)并購(gòu)或重組后的內(nèi)控整合等。核心目標(biāo)是通過(guò)系統(tǒng)化梳理，識(shí)別財(cái)務(wù)管理流程中的控制缺陷，評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)控措施的有效性，推動(dòng)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)高效，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、自評(píng)實(shí)施全流程（一）前期準(zhǔn)備階段組建專(zhuān)項(xiàng)自評(píng)小組由企業(yè)分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，成員包括財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、內(nèi)審專(zhuān)員、關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位骨干（如資金、預(yù)算、核算模塊負(fù)責(zé)人），必要時(shí)可邀請(qǐng)外部?jī)?nèi)控專(zhuān)家參與。明確小組職責(zé)：制定自評(píng)計(jì)劃、組織實(shí)施檢查、匯總分析問(wèn)題、提出整改建議。制定詳細(xì)自評(píng)計(jì)劃確定自評(píng)范圍：覆蓋財(cái)務(wù)管理的全流程（如資金管理、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等）及關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)：自評(píng)啟動(dòng)時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)檢查進(jìn)度、報(bào)告提交期限、整改完成時(shí)限。分配任務(wù)清單：將自評(píng)內(nèi)容拆解至具體責(zé)任人，保證每項(xiàng)控制點(diǎn)均有對(duì)應(yīng)檢查人。收集基礎(chǔ)資料整理現(xiàn)有制度文件：財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控手冊(cè)、流程圖、崗位職責(zé)說(shuō)明等。收集歷史資料：近三年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、內(nèi)控缺陷整改記錄、風(fēng)險(xiǎn)事件臺(tái)賬、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)檔案等。（二）自評(píng)范圍與標(biāo)準(zhǔn)界定范圍界定流程維度：聚焦財(cái)務(wù)管理核心流程，如資金收付與結(jié)算、預(yù)算編制與執(zhí)行、成本費(fèi)用控制、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露等。主體維度：涵蓋財(cái)務(wù)部門(mén)及涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的其他業(yè)務(wù)部門(mén)（如采購(gòu)、銷(xiāo)售、人力資源等）。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理制度、行業(yè)監(jiān)管要求，制定具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確“有效控制”“一般缺陷”“重要缺陷”“重大缺陷”的判定維度。（三）現(xiàn)場(chǎng)檢查與證據(jù)收集控制設(shè)計(jì)有效性檢查查閱制度文件：核對(duì)流程設(shè)計(jì)是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，職責(zé)分工是否清晰，審批權(quán)限設(shè)置是否合理（如大額資金支付是否實(shí)行“雙簽制”）。分析流程圖：識(shí)別控制環(huán)節(jié)是否存在缺失（如預(yù)算外支出是否缺乏單獨(dú)審批流程）。控制運(yùn)行有效性測(cè)試穿行測(cè)試：選取典型業(yè)務(wù)（如一筆采購(gòu)付款流程），跟蹤從發(fā)起至完成的全過(guò)程，檢查各控制點(diǎn)是否按設(shè)計(jì)執(zhí)行。文件審閱：抽查會(huì)計(jì)憑證、合同、審批單、銀行對(duì)賬單等原始資料，核對(duì)審批手續(xù)是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)發(fā)票與報(bào)銷(xiāo)單內(nèi)容是否一致）。人員訪談：與財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人*溝通，知曉其對(duì)內(nèi)控流程的熟悉程度、執(zhí)行中的困難及潛在風(fēng)險(xiǎn)（如是否存在“先付款后補(bǔ)簽”的情況）。（四）缺陷認(rèn)定與風(fēng)險(xiǎn)分析缺陷等級(jí)劃分重大缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、重大資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)（如私設(shè)“小金庫(kù)”、偽造會(huì)計(jì)憑證）。重要缺陷：可能顯著降低控制有效性，導(dǎo)致較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或監(jiān)管處罰（如預(yù)算審批權(quán)限越權(quán)、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)流于形式）。一般缺陷：對(duì)控制有效性影響較小，可通過(guò)日常整改完善（如憑證附件標(biāo)注不完整、檔案歸檔延遲）。缺陷記錄與描述對(duì)發(fā)覺(jué)的每個(gè)缺陷，詳細(xì)記錄“缺陷描述、涉及流程、責(zé)任部門(mén)、潛在風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)生頻次”等信息，附相關(guān)證據(jù)（如憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗浗貓D）。（五）自評(píng)報(bào)告編制報(bào)告結(jié)構(gòu)引言：自評(píng)背景、范圍、依據(jù)及總體結(jié)論（如“本次自評(píng)覆蓋財(cái)務(wù)管理全流程，未發(fā)覺(jué)重大缺陷，但存在3項(xiàng)重要缺陷需整改”）。自評(píng)發(fā)覺(jué)：分模塊列示內(nèi)控缺陷（如“資金管理模塊：銀行對(duì)賬未每月完成”），并分析原因（如“人員崗位變動(dòng)導(dǎo)致職責(zé)未及時(shí)交接”）。整改建議：針對(duì)每個(gè)缺陷，提出具體整改措施（如“修訂《資金管理制度》，明確對(duì)賬責(zé)任人及完成時(shí)限”）、責(zé)任部門(mén)及時(shí)限（如“財(cái)務(wù)部*于30日內(nèi)完成整改”）。附件：自評(píng)計(jì)劃、檢查記錄表、缺陷匯總表等支撐材料。報(bào)告審核與報(bào)送自評(píng)報(bào)告經(jīng)小組內(nèi)部討論通過(guò)后，報(bào)送企業(yè)管理層（如總經(jīng)理、董事會(huì)）審議，并抄送內(nèi)控管理部門(mén)。（六）整改跟蹤與持續(xù)改進(jìn)整改閉環(huán)管理責(zé)任部門(mén)制定整改方案，明確具體措施、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和責(zé)任人，報(bào)自評(píng)小組備案。自評(píng)小組定期跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)整改措施的有效性進(jìn)行驗(yàn)證（如現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核銀行對(duì)賬記錄）。動(dòng)態(tài)更新內(nèi)控體系根據(jù)自評(píng)結(jié)果及整改情況，及時(shí)修訂財(cái)務(wù)管理制度、優(yōu)化流程設(shè)計(jì)（如新增“電子發(fā)票歸檔管理流程”）。將內(nèi)控自評(píng)納入年度工作計(jì)劃，定期（如每年至少一次）開(kāi)展全面自評(píng)，保證內(nèi)控體系適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化。三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控自評(píng)表（模板）自評(píng)模塊控制點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容（示例）評(píng)價(jià)維度缺陷等級(jí)記錄依據(jù)整改建議資金管理銀行賬戶管理是否建立銀行賬戶臺(tái)賬，定期核對(duì)賬戶余額與銀行對(duì)賬單；賬戶開(kāi)立/注銷(xiāo)是否經(jīng)審批設(shè)計(jì)有效性、運(yùn)行有效性一般缺陷銀行賬戶臺(tái)賬、審批單修訂臺(tái)賬模板，增加“對(duì)賬日期”及“核對(duì)人”欄位大額資金支付單筆支付超過(guò)萬(wàn)元是否經(jīng)總經(jīng)理*及以上人員審批；是否通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付（特殊情況除外）運(yùn)行有效性無(wú)缺陷付款憑證、審批記錄無(wú)預(yù)算控制預(yù)算編制與審批預(yù)算編制是否基于業(yè)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)各部門(mén)負(fù)責(zé)人*審核；預(yù)算調(diào)整是否符合審批權(quán)限設(shè)計(jì)有效性重要缺陷預(yù)算報(bào)表、審批流程圖明確預(yù)算調(diào)整的“申請(qǐng)-論證-審批”三步流程預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部*是否每月跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算支出進(jìn)行預(yù)警運(yùn)行有效性無(wú)缺陷預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告無(wú)會(huì)計(jì)核算原始憑證管理報(bào)銷(xiāo)發(fā)票是否真實(shí)、合法、合規(guī)；附件（如合同、驗(yàn)收單）是否齊全運(yùn)行有效性一般缺陷抽樣憑證檢查記錄組織財(cái)務(wù)人員*開(kāi)展原始憑證審核培訓(xùn)會(huì)計(jì)檔案保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是否按月整理歸檔，存放安全有序；借閱是否經(jīng)登記審批設(shè)計(jì)有效性、運(yùn)行有效性無(wú)缺陷檔案保管臺(tái)賬、借閱記錄無(wú)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告編制與審核財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)過(guò)編制人、復(fù)核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人*三級(jí)審核；報(bào)表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確運(yùn)行有效性重要缺陷財(cái)務(wù)報(bào)表、審核記錄增加“勾稽關(guān)系核對(duì)表”作為編制附件報(bào)告披露對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)管理層審批；披露信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整設(shè)計(jì)有效性無(wú)缺陷審批文件、公開(kāi)披露信息無(wú)四、關(guān)鍵要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示保證自評(píng)客觀獨(dú)立自評(píng)小組應(yīng)直接向管理層匯報(bào)，避免受業(yè)務(wù)部門(mén)干預(yù)；檢查過(guò)程中需保持中立，對(duì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題如實(shí)記錄，不隱瞞、不夸大。聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域優(yōu)先關(guān)注資金管理、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)申報(bào)等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作）的內(nèi)控控制進(jìn)行重點(diǎn)檢查。強(qiáng)化整改實(shí)效整改措施需“可操作、可驗(yàn)證”，避免“紙上整改”；對(duì)未按期完成整改的責(zé)任部門(mén)，需追究相關(guān)責(zé)任人*的責(zé)任，保證整改閉環(huán)。注重全員參與自評(píng)不僅