《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教學(xué)大綱

一、使用說明

（一）課程性質(zhì)

隨著我國會(huì)計(jì)教育的進(jìn)一步發(fā)展和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷頒布實(shí)施，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合適的內(nèi)

容越來越豐富，在一門課程中已無法容納，因此，有必要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分成《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

和《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》兩門課程。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要講授財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論、方式方法和相

關(guān)技術(shù)，高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則在此基礎(chǔ)上，主要講授特殊業(yè)務(wù)的理論和方式方法，以及有關(guān)專題。

各章合適的內(nèi)容相對(duì)獨(dú)立，

（二）教學(xué)目的

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)是在《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)生會(huì)計(jì)理論水平和應(yīng)用

相關(guān)能力而設(shè)置的一門專業(yè)課，是會(huì)計(jì)學(xué)本科生的核心課程之一。它主要解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論

與方式方法領(lǐng)域中的高、深、難、特四大相關(guān)問題。通過運(yùn)用多種教學(xué)媒體等形式組織教學(xué)，

使學(xué)生在r解高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論、構(gòu)成合適的內(nèi)容的基礎(chǔ)上，掌握各種特殊會(huì)”業(yè)務(wù)

的特點(diǎn)、處理原則，運(yùn)用特殊的方式方法程序處理企業(yè)復(fù)雜及特殊業(yè)務(wù)，進(jìn)一步培養(yǎng)學(xué)生解

決會(huì)計(jì)專門課題的相關(guān)能力。

（三）教學(xué)時(shí)數(shù)及分配表

本課程教學(xué)總時(shí)數(shù)72學(xué)時(shí)。

（四）教學(xué)方式方法

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（五）面向?qū)I(yè)

本課程面向會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向、會(huì)計(jì)電算化方向、注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）專業(yè)

等高年級(jí)本科開設(shè)。

二、教學(xué)合適的內(nèi)容

第一章總論

（一）教學(xué)目的與要求

本章是本課程的基礎(chǔ)理論部分。通過本章的學(xué)習(xí)，主要是從理論上理解高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別，對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義、相關(guān)理論相關(guān)問題、研究范圍和研究方式方

法有一定程度的認(rèn)識(shí)；還要力求通過本章的學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論框架有總括了解，為學(xué)

生獨(dú)立研究相關(guān)問題創(chuàng)造條件。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義及其與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系；高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)；高級(jí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的范圍和合適的內(nèi)容；高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的研究方式方法。

第一節(jié)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

一、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是建立在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上，對(duì)一些新出現(xiàn)、有特殊性、打破一

般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)觀念、且必須處理的業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。它與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)互相補(bǔ)

充，共同構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完整體系。

2、研究高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用

二、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系

1、兩者間的聯(lián)系

2、兩者間的區(qū)別

第二節(jié)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)

一、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)埋論基礎(chǔ)的特征

二、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)

1、會(huì)計(jì)假設(shè)的松動(dòng)是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)前提

2、會(huì)計(jì)原則的強(qiáng)化和延伸是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的必要條件

第三節(jié)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的范圍和合適的內(nèi)容

一、特殊會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)

二、特殊會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)

三、特殊計(jì)量方式的業(yè)務(wù)

四、其他帶有特殊性的業(yè)務(wù)

第四節(jié)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的研究方式方法

一、以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)為起點(diǎn)，進(jìn)行深層次研究

二、以各個(gè)有特色的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為核心，進(jìn)行專題探討

三、理論與實(shí)踐相結(jié)合，重視業(yè)務(wù)分析與實(shí)例演示

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：2學(xué)時(shí)

第二章外幣折算

（一）教學(xué)目的與要求

本章主要講授外幣業(yè)務(wù)的基本綱領(lǐng)合適的內(nèi)容，主要外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以及外幣會(huì)

計(jì)報(bào)表折算方式方法。通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該了解記帳本位幣、外幣等基本概念；理解

外幣業(yè)務(wù)核算的基本程序；掌握外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的帳務(wù)處理；外幣業(yè)務(wù)期末匯兌損益的計(jì)算

及其帳務(wù)處理；外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方式方法等。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

外幣業(yè)務(wù)核算的基本程序；外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的帳務(wù)處理；外幣業(yè)務(wù)期末匯兌損益的計(jì)算

及其帳務(wù)處理：外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方式方法。

第一節(jié)記賬本位幣的確定

一、記賬本位幣的定義

記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，使用該環(huán)境中的貨幣最能反映

企業(yè)的主要交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。

二、企業(yè)記賬本位幣的確定

1、是從口?；顒?dòng)收入現(xiàn)金的角度看，所選擇的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務(wù)銷售價(jià)格起

主要作用，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售計(jì)價(jià)和結(jié)算。

2、是從日常活動(dòng)支出現(xiàn)金的角度看，所選擇的該貨幣能夠影響商品和勞務(wù)所需人工、

材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行這些費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。

3、是融資活動(dòng)獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用的貨幣。

三、境外經(jīng)營記賬本位幣的確定

1、境外經(jīng)營的含義

境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。

2、境外經(jīng)營記賬本位幣的確定

（1）境外經(jīng)營對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主權(quán)。

（2）境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大的比重。

（3）境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回。

四、記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理

第二節(jié)外幣交易的會(huì)計(jì)處理

一、外幣交易的核篁程序

1、賬戶的設(shè)置

2、會(huì)計(jì)核算的基本程序

二、即期匯率和即期匯率的近似匯率

1、即期匯率的選擇

2、即期匯率的近似匯率

三、外幣交易的會(huì)計(jì)處理

1、初始確認(rèn)

2、期末調(diào)整或結(jié)算

（1）貨幣性本次項(xiàng)目

（2）非貨幣性本次項(xiàng)目

第三節(jié)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

一、境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算

1、折算方式方法

2、特殊本次項(xiàng)目的處理

二、惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)情況下外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

1、惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)的確定

2、處于惡性通貨膨張經(jīng)濟(jì)境外財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

（1）資產(chǎn)負(fù)債表本次項(xiàng)目的重述

（2）利潤表本次項(xiàng)目的重述

三、境外經(jīng)營的處置

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)

第三章債務(wù)重組

（一）教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解債務(wù)重組的概念及方式，理解債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的一般原則，

掌握各種債務(wù)重組方式卜.債權(quán)人和債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

第一節(jié)債務(wù)重組的定義及重組方式

一、債務(wù)重組的定義

債務(wù)重組，是指在債務(wù)任發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照與其債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或

法院的裁決同意作出讓步的事項(xiàng)。

二、債務(wù)重組方式

1、以資產(chǎn)清償債務(wù)

2、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

3、修改其他債務(wù)條伶

4、以上三種方式的組合

三、債務(wù)重組日

債務(wù)重組日即為債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債

權(quán)人，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的口期。

第二節(jié)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

一、以資產(chǎn)清償債務(wù)

1、以現(xiàn)金清償債務(wù)

2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以庫存材料、商品產(chǎn)品抵償債務(wù)

（2）以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

（3）以股票、債券等金融資產(chǎn)抵償債務(wù)

二、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

三、修改其他債務(wù)條件

1、不附或有條件的債務(wù)重組

2、附或有條件的債務(wù)重組

四、以上三種方式的組合

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)

第四章借款費(fèi)用

（一）教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解借款費(fèi)用的概念及確認(rèn)原則，理解符合資本化條件的資產(chǎn)的界

定及借款費(fèi)用資本化期間的確定；掌握借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方式方法，掌握借款費(fèi)用

的賬務(wù)處理及其信息披露的要求。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

借款費(fèi)用的確認(rèn)原則，借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的借款范圍，借款費(fèi)用資本化期間的確定，

借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方式方法，借款費(fèi)用的賬務(wù)處理及其信息披露的要求。

第一節(jié)借款費(fèi)用的概述

一、借款費(fèi)用的范圍

1、借款費(fèi)用的定義：借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、

折價(jià)或溢價(jià)攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

2、借款費(fèi)用的范圍

（1）因借款而發(fā)生的利息

（2）因借款而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)攤銷

（3）因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

（4）因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用

二、借款的范圍

三、符合資本化條件的資產(chǎn)

符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可

使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

第二節(jié)借款費(fèi)用的確認(rèn)

一、借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)

1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

2、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

3、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始

二、借款費(fèi)用暫停資本化的時(shí)間

三、借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)

第三節(jié)借款費(fèi)用的計(jì)量

一、借款利息資本化金額的確定

二、借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定

三、外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)

第五章或有事項(xiàng)

（-）教學(xué)目的與要求

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解或有事項(xiàng)、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的概念，理解其特點(diǎn)，掌握或有

事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，掌握或有事項(xiàng)的披露。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

或有事項(xiàng)、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的概念及特點(diǎn)，或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，或有事項(xiàng)的披

第一節(jié)或有事項(xiàng)概述

一、或有事項(xiàng)概念及其特點(diǎn)

1、或有事項(xiàng)的概念

是指過去的交易和事項(xiàng)形成，其結(jié)果須由某些未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定

的不確定的事項(xiàng)。

2、或有事項(xiàng)的特點(diǎn)

（1）或有事項(xiàng)是指過去的交易和事項(xiàng)形成

（2）或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性

（3）或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定

二、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)

1、或有負(fù)債

是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生

予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。

2、或有資產(chǎn)

是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生

予以證實(shí)。

第二節(jié)或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量

一、或有事項(xiàng)的確認(rèn)

1、該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)

2、該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

3、該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量

二、或有事項(xiàng)的計(jì)量

1、最佳估計(jì)數(shù)的確定

2、預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚?/p>

3、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素

（1）風(fēng)險(xiǎn)和不確定性

（2）貨幣時(shí)間價(jià)值

（3）未來事項(xiàng)

三、對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的真核

第三節(jié)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)的具體運(yùn)用

一、未決訴訟或未決仲裁

二、債務(wù)擔(dān)保

三、產(chǎn)品質(zhì)量保證

四、虧損合同

五、重組業(yè)務(wù)

第四節(jié)或有事項(xiàng)的列報(bào)

一、預(yù)計(jì)負(fù)債的列報(bào)

二、或有負(fù)債的列報(bào)

三、或有資產(chǎn)的列報(bào)

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)

第六章非貨幣性資產(chǎn)交換

一、教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解非貨幣性資產(chǎn)交換的概念，理解貨幣性資產(chǎn)和非貨非性資產(chǎn)的

概念，掌握商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，在兩種計(jì)量模式下，掌握不涉及補(bǔ)價(jià)情況下非貨幣性資產(chǎn)交換

的會(huì)計(jì)處理，掌握涉及補(bǔ)價(jià)情況下非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

二、教學(xué)合適的內(nèi)容

非貨幣性資產(chǎn)交換的概念，貨幣性資產(chǎn)和非貨非性資產(chǎn)的概念，商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，不涉

及補(bǔ)價(jià)情況下非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理，涉及補(bǔ)價(jià)情況下非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理。

第一節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交浜的認(rèn)定

一、非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

1、非貨幣性資產(chǎn)交於的概念：是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期

股權(quán)投資等非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。

2、貨幣性資產(chǎn)的概念：是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，

包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有到期的債券投資等。

3、非貨幣性資產(chǎn)的概念：是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資

產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有到期的債券投資等。

第二節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量

一、確認(rèn)和計(jì)量的原則

1、公允價(jià)值

應(yīng)同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件：

（1）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量

2、賬面價(jià)值

不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量非貨幣性交換，應(yīng)當(dāng)按照換

出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，做為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確

認(rèn)損益。

二、商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷

1、判斷條件

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出

資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的C

2、關(guān)聯(lián)方之間交換資產(chǎn)與商業(yè)實(shí)質(zhì)的關(guān)系

第三節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

一、以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

1、不涉及補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)處理

2、涉及補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)史理

二、以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

1、不涉及補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)處理

2、涉及補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)史理

三、涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)

第七章所得稅會(huì)計(jì)

一、教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解所得稅會(huì)計(jì)；理解資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時(shí)

性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得性資產(chǎn)；掌握遞延所得稅資產(chǎn)遞延

所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量，掌握在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量。

二、教學(xué)合適的內(nèi)容

所得稅會(huì)計(jì)、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、

遞延所得稅負(fù)債、遞延所得性資產(chǎn)；遞延所得稅資產(chǎn)遞廷所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量；在資產(chǎn)

負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量。

第一節(jié)所得稅會(huì)計(jì)概述

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)

債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的帳面價(jià)值與按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞廷所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并

在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

二、所得稅會(huì)計(jì)的一般程序

1、按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外

的其他資產(chǎn)和負(fù)債本次項(xiàng)目的帳面價(jià)值。

2、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方式方法，以適用的稅收法規(guī)為基

礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債本次項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，

除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確定資產(chǎn)負(fù)債表

日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)

債余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的

金額，做為遞延所得稅。

4、就企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，

將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

5、確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。利潤表中的所得枕費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅

兩個(gè)組成部分，企業(yè)在計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），是利

潤表中的所得稅費(fèi)用。

第二節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)帳面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅

法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以

稅前扣除的金額。

2、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

3、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

4、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)其損益的金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

5、其他資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

二、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

1、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的帳面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法

規(guī)定可予抵扣的金額。

2、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

3、預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

4、應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

5、其他負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

三、暫時(shí)性差異

1、暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

2、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，

將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，即在未來期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)

上，由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額,

在其產(chǎn)生當(dāng)期確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

（1）資產(chǎn)的帳面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）負(fù)債的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、可抵扣暫時(shí)性差異：是指在確定未來收I可資產(chǎn)或者負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將

導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

（1）資產(chǎn)的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）負(fù)債的帳面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

4、特殊本次項(xiàng)目產(chǎn)生的哲時(shí)性差異

（1）未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的本次項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

（2）可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

第三節(jié)遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

1、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

（1）除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)

納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

（2）不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

2、計(jì)量

所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用稅法規(guī)定，按照

預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)

性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計(jì)量。無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如

何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

1、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

（1）確認(rèn)的一般原則

（2）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況

2、計(jì)量

同遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量原則相?致，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)

期間的適用所得適稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相

關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)不要求折現(xiàn)。

三、適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已

確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量。遞延所得稅資產(chǎn)和遞

延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異于未來期間轉(zhuǎn)回

時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況。適用稅率變動(dòng)的情況下，應(yīng)對(duì)原已確認(rèn)

的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整。

第四節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

一、當(dāng)期所得稅

1、當(dāng)期所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的針定當(dāng)前發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給

稅務(wù)部門的所得稅金額。

2、公式：

會(huì)計(jì)利潤+按照會(huì)計(jì)唯則規(guī)定計(jì)入利潤表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用+（一）計(jì)入

利潤表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額+（一）計(jì)入利潤表的收入與

按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額一稅法規(guī)定的不征稅收入+（一）其他

需要調(diào)整的因素=應(yīng)納稅所得額

二、遞延所得稅

1、遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得

稅負(fù)債金額，即遞延所得才兌資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所

有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

2、公式：

遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少一當(dāng)期遞延所

得稅負(fù)債的減少一當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債資產(chǎn)的增加

三、所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：14學(xué)時(shí)

第八章租賃

一、教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握有關(guān)租賃的概念、租賃分類的原則和具體標(biāo)準(zhǔn)，掌握承租人融

資租賃業(yè)務(wù)和經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處埋，掌握出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。熟悉出租人

融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，

二、教學(xué)合適的內(nèi)容

有關(guān)租賃的概念、租賃分類的原則和具體標(biāo)準(zhǔn)，承租人融資租賃業(yè)務(wù)和經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的

會(huì)計(jì)處理，出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，出租人融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

［教學(xué)合適的內(nèi)容］

租賃概述、租賃分類的原則和具體標(biāo)準(zhǔn)、承租人的會(huì)計(jì)處理、出租人的會(huì)計(jì)處理、售后

租回交易的會(huì)計(jì)處理

第一節(jié)租賃概述

一、基本概念

1、租賃的定義

租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議。

2、最低租賃付款額的定義

最紙租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)，加上

由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

3、最低租賃收款額的定義

最低租賃收款額，是指最低租賃討款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)

保的資產(chǎn)余值。

二、租賃的分類

第二節(jié)承租人的會(huì)計(jì)處理

一、承租人對(duì)經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理

1、租金的會(huì)計(jì)處理

2、初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

3、或有租金的會(huì)計(jì)史理

4、相關(guān)信息的披露

二、承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理

1、租賃期開始口的會(huì)計(jì)處理

2、未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)處理

3、租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提

4、履約成本的會(huì)計(jì)史理

5、或有租金的會(huì)計(jì)史理

6、租賃期滿的會(huì)計(jì)史理

7、相關(guān)會(huì)計(jì)信息的列報(bào)與披露

第三節(jié)出租人的會(huì)計(jì)處理

一、出租人對(duì)經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理

二、出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理

1、租賃債權(quán)的確認(rèn)

2、未實(shí)現(xiàn)融資收益分配的會(huì)計(jì)處理

3、應(yīng)收融資租賃款壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提

4、未擔(dān)保余值發(fā)生變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理

5、或有租金的會(huì)計(jì)史理

6、租賃期滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理

7、相關(guān)會(huì)計(jì)信息的披露

第四節(jié)售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

一、售后租回交易的概念

售后回租交易，是指賣主（即承租人）將一項(xiàng)自制或外購的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)

從買主（即出租人）租回，

二、售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

1、售后租回交易形成融資租賃

2、包后租回交易形成經(jīng)營租賃

3、售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

4、售后租回交易的披露

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：6學(xué)時(shí)

第九章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

（一）教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等概念：理解會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變

更、前期差錯(cuò)；掌握會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理，掌握會(huì)i-估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，掌握前期差

錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。熱悉會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更不易分清的會(huì)計(jì)處理。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理」會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)

政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更不易分清的會(huì)計(jì)處理。

第一節(jié)會(huì)計(jì)政策及其變更

一、會(huì)計(jì)政策概述

1、會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方式

方法。

2、會(huì)計(jì)政策的特點(diǎn)

（1）會(huì)計(jì)政策的選招性

（2）會(huì)計(jì)政策的強(qiáng)制性

（3）會(huì)計(jì)政策的層次性

二、會(huì)計(jì)政策的變更

1、會(huì)計(jì)政策變更的概念

是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

2、會(huì)計(jì)政策變更的條件

（1）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。

（2）會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

三、會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分

1、以會(huì)計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更做為判斷基礎(chǔ)。

2、以計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。

3、以列報(bào)本次項(xiàng)目是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。

4、根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)本次項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表本次項(xiàng)目

有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方式方法，不是會(huì)計(jì)政策，而是會(huì)計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是

會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

四、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理

1、追溯調(diào)整法

（1）追溯調(diào)整法的定義：是指對(duì)項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初

次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)本次項(xiàng)H進(jìn)行調(diào)整的方式方法。

（2）追溯調(diào)整法的步驟

2、未來適用法

是指將變更后的會(huì)計(jì)攻策應(yīng)有「變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變

更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方式方法。

3、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方式方法的選擇

五、會(huì)計(jì)政策變更的披露

1、會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、合適的內(nèi)容和原因

2、當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的本次項(xiàng)1=1名稱和調(diào)整金額

3、無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事項(xiàng)和原因以及開始應(yīng)有變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、

具體應(yīng)有情況.

第二節(jié)會(huì)計(jì)估計(jì)變更

一、會(huì)計(jì)估計(jì)概述

1、會(huì)計(jì)估計(jì)的定義：是指企業(yè)對(duì)其不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所

做的判斷。

2、會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)

（1）會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定因素的影響。

（2）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以最近可利用所信息或資料為基礎(chǔ)。

（3）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)爐不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性。

二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念

1、會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變換，

從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的帳面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

2、會(huì)計(jì)估計(jì)就是以現(xiàn)有的信息或資料對(duì)未來所做的判斷，隨著時(shí)間的推移，有可能需

要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。通常，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更：第一，賴以進(jìn)

行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，第二，取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

三、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

四、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露

1、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合適的內(nèi)容和原因。

2、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。

3、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。

第三節(jié)前期差錯(cuò)更正

一、前期差錯(cuò)概述

1、前期差錯(cuò)的定義：是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表

造成省略或錯(cuò)誤。

（1）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息

（2）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息

2、前期差錯(cuò)包括：

（1）計(jì)算以及賬戶分類錯(cuò)誤

（2）采用法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等不允許的會(huì)計(jì)政策

（3）對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解，以及舞弊

（4）在期末對(duì)應(yīng)計(jì)本次項(xiàng)目與遞延本次項(xiàng)目未予調(diào)整

（5）漏計(jì)已完成的交易

（6）提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入或不確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入

（7）資本性支出與收益性支出劃分差錯(cuò)

二、前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

1、不重要前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

2、重要前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

三、前期差錯(cuò)更正的披露

1、前期差錯(cuò)更正的性質(zhì)

2、各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的本次項(xiàng)目名稱和更正金額

3、無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及史前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具

體更正情況。

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：6學(xué)時(shí)

第十章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

（一）教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解資產(chǎn)負(fù)債表F1后事項(xiàng)的概念，理解資產(chǎn)負(fù)債表H后事項(xiàng)涵蓋的

期間，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的合適的內(nèi)容，掌握調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方式方法，掌握

非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方式方法。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的

合適的內(nèi)容，調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方式方法，非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方式方法。

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述

一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或

不利的事項(xiàng)。

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間

三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的合適的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類,一類是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的進(jìn)一

步證據(jù)的事項(xiàng)；一類是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng)；后者稱

為非調(diào)整事項(xiàng)。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方式方法

一、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則

1、涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

2、涉及利潤分配的事項(xiàng)，直接在“利潤分配一一未分配利潤”科目核算

3、不涉及損益和利澗分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

4、調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方式方法

1、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)

義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)為與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

2、資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要

調(diào)整該資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本后售出資產(chǎn)的收入。

4、資產(chǎn)負(fù)債表口后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

一、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方式方法

1、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

2、資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)的價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

3、資產(chǎn)負(fù)債表FI后發(fā)行股票和債卷以及其他巨額舉債

4、資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

5、資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

6、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

7、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

8、資產(chǎn)負(fù)債表口后，企業(yè)利潤分配解決方案中擬分配以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利

或利潤

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)目案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：6學(xué)時(shí)

第十一章企業(yè)合并

（一）教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解企業(yè)合并的概念，理解企業(yè)合并的方式及類型，熟悉同一控制

與非同一控制下企業(yè)合并的合適的內(nèi)容，掌握同一控制與非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理

原則及方式方法。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

企業(yè)合并的概念；企業(yè)合并的方式及類型；同一控制與非同一控制下企業(yè)合并的合適的

內(nèi)容；同一控制與非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則及方式方法。

第一節(jié)企業(yè)合并概述

一、企業(yè)合并的界定

企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。

二、企業(yè)合并的方式

1、控股合并：合并方通過企業(yè)合并交易或事項(xiàng)取得對(duì)被合并方的控制權(quán)，企'也合并后

能夠通過所取得的股權(quán)等主導(dǎo)被合并方的生產(chǎn)經(jīng)營決策并自被合并方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中受

益，被合并放在企業(yè)合并后仍維持獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的合并。

2、吸收和并：合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債

并入合并方自身的賬簿和報(bào)表進(jìn)行核算。企業(yè)合并后，注銷被合并方的法人資格，由合并方

持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營的合并。

3、新設(shè)合并：參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊(cè)成立一家新

的企業(yè)，由新注冊(cè)成立的企業(yè)持有參與合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的的合并。

三、企業(yè)合并類型的劃分

1、同一控制下的企業(yè)合并

同一控制下的企業(yè)合并指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控

制且該控制并非暫時(shí)的。

（1）能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實(shí)施最終控制的一方通常指企業(yè)集團(tuán)的母公司。

（2）能夠?qū)⑴c合尹的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制的相同多方。

（3）實(shí)施控制的時(shí)間性要求，是指參與合并各方在合并前后較長時(shí)間內(nèi)為最終控制方

所控制。

2、非同一控制下的企業(yè)合并：指參與各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控

制的合并交易。

第二節(jié)同一控制下企業(yè)合并的處理

一、同一控制下企業(yè)合并的處理原則

1、合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)

的資產(chǎn)和負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。

2、合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的賬面價(jià)值不

變。

3、合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值相對(duì)于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)

值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，不影響合并當(dāng)期利潤表，有關(guān)差額應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)

益相關(guān)本次項(xiàng)目。

4、對(duì)于同一控制下的控股合并，合并方在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告

主體自最終控制方開始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來的，參與合并各方在合并以前期間

實(shí)現(xiàn)的留存收益應(yīng)體現(xiàn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益。

二、會(huì)計(jì)處理

1、同一控制下的控股合并

（1）長期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量

（2）合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

2、同一控制下的吸收合并

（1）合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值的確定

（2）合并差額的處理

3、合并方為企業(yè)進(jìn)行合并發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用的處理

第三節(jié)非同一控制下企業(yè)合并的處理

一、非同一控制下企業(yè)合并的處理原則

非同一控制下的企業(yè)合并，是參與合并的一方購買另一方或多方的交易，基本處理原則

是購買法。

1、確定購買方

采用購買法核算企業(yè)合并的首要前提是確定購買方

2、確定購頭日

購買日是購買方獲得對(duì)被購買方控制權(quán)的日期，即企業(yè)合并交易中，發(fā)生控制權(quán)轉(zhuǎn)移的

日期。有關(guān)條件包括：

（1）企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過

（2）合并事項(xiàng)已經(jīng)過國家主管部門批準(zhǔn)

（3）參與合并各方已辦里了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)

（4）購買方已經(jīng)支付了購買價(jià)款的大部分（一般應(yīng)超過50%）,并有相關(guān)能力支付剩余

款項(xiàng)

（5）購買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)

3、確定企業(yè)合并成本

企業(yè)合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、

發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買H的公允價(jià)值企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。

4、企業(yè)合并成本在取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債之間的分配

（1）購買方在企業(yè)合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，要作為本企、也的資

產(chǎn)、負(fù)債（或合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債）進(jìn)行確認(rèn).

（2）企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)在其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下應(yīng)單獨(dú)予以確認(rèn)。

（3）對(duì)于購買方在企業(yè)合并時(shí)可能需要代被購買方承擔(dān)的或有負(fù)債，在其公允價(jià)值能

夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)作為合并中取得的負(fù)債單獨(dú)確認(rèn)。

（4）企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債在滿足確認(rèn)條件后，應(yīng)以其公允價(jià)值計(jì)量。

5、企業(yè)合并成本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額的處理

（1）企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)確

認(rèn)為商譽(yù)

（2）企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)

計(jì)入合并當(dāng)期損益

6、企業(yè)合并成本或有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值暫時(shí)確定的情況

（1）購買日后12個(gè)月內(nèi)對(duì)有關(guān)價(jià)值量的調(diào)整

（2）超過規(guī)定期限后的價(jià)值量調(diào)整

7、購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

二、會(huì)計(jì)處理

1、非同一控制下的控股合并

2、非同一控制下的吸收合并

三、通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并

四、購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理

1、從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，其自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按

照《企'IV會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一一長期股權(quán)投資》第四條的規(guī)定確定其入賬價(jià)值.

2、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的

金額反映。

五、被購買方的會(huì)計(jì)處理

（三）教學(xué)方式方法與形式

采用課堂教授、多媒體課件、項(xiàng)II案例討論等形式組織教學(xué)。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)

第十二章合并會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）教學(xué)目的與要求

本章通過的學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握股份公司尤其是上市公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍；合并前

提及其準(zhǔn)備事項(xiàng)；合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則和程序；掌握各種合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)的抵銷本

次項(xiàng)目，能獨(dú)立完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。

（二）教學(xué)合適的內(nèi)容

股份公司尤其是上市公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍：合并前提及其準(zhǔn)備事項(xiàng)；合并會(huì)計(jì)

報(bào)表的編制原則和程序；各種合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)的抵銷本次項(xiàng)目，能獨(dú)立完成合并會(huì)計(jì)報(bào)

表的編制工作。

第一節(jié)合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述

一、合并范圍的確定

1、合并報(bào)表：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成

果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表，

2、合并范圍的確定

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定。

二、母公司和子公司的定義

1、母公司的定義：是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)

2、母公司應(yīng)具備的條件：

（1）必須有一個(gè)或一個(gè)以上的子公司。

（2）母公司可以是企業(yè)，也可以是主體。

3、子公司的定義：是指被母公司控制的企業(yè)。

4、子公司應(yīng)具備的條件：

（1）作為子公司必須被母公司控制。

（2）子公司可以是企業(yè)，也可以是主體。

三、控制標(biāo)準(zhǔn)的具體應(yīng)用

1、母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍

2、母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)的被投資企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍情況

3、在確定能否控制被投資單位時(shí)對(duì)潛在表決權(quán)的考慮

4、不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司

（1）己宣告被清理整頓的原子公司

（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司

（3）母公司不能控制的其他被投資單位

第二節(jié)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序

一、編制程序

1、編制合并工作底稿

2、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各本

次項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并計(jì)算出各個(gè)本次項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)

3、在合并工作底稿中編制抵銷分錄和調(diào)整分錄，膈內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)本次

項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵銷處理

4、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各本次項(xiàng)目的合并金額。即在母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各本

次項(xiàng)目加總金額的基礎(chǔ)上，分別計(jì)算出合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各資產(chǎn)本次項(xiàng)目、負(fù)債本次項(xiàng)占、所

有者權(quán)益本次項(xiàng)目、收入本次項(xiàng)目和費(fèi)用本次項(xiàng)目等的合并金額。

5、填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。即根據(jù)合并工作底稿中計(jì)算出的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收

入、費(fèi)用類以及現(xiàn)金流量表中各本次項(xiàng)目的合并金額，填列生成正式的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

第三節(jié)合并資產(chǎn)負(fù)債表

一、對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

1、合并資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)集團(tuán)在某一特定E期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，由合并資

產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各本次項(xiàng)目組成。

2、對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

(1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

(2)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

二、按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資

三、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的本次項(xiàng)目

1、長期股權(quán)投資本次項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益本次項(xiàng)目抵銷處理

2、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)本次項(xiàng)目抵銷處理

3、存貨本次項(xiàng)目，