賬務(wù)處理-砂石公司會(huì)計(jì)分錄示例一、砂石公司會(huì)計(jì)核算核心框架（按業(yè)務(wù)模式分類）砂石公司需根據(jù)“是否擁有礦山”區(qū)分核算邏輯：自產(chǎn)自銷模式：需核算礦山開采成本（采礦權(quán)攤銷、設(shè)備折舊、開采人工）、加工成本（破碎/篩選費(fèi)用）；外購?fù)怃N模式：核心核算外購砂石采購成本（含運(yùn)輸費(fèi)）、委托加工成本（若需增值處理）；共性特點(diǎn)：增值稅多適用簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），成本集中于“原材料/庫存商品”“生產(chǎn)成本”，銷售費(fèi)用以運(yùn)輸費(fèi)為主。業(yè)務(wù)模式核心核算環(huán)節(jié)關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目稅務(wù)處理要點(diǎn)自產(chǎn)自銷礦山開采→加工→銷售無形資產(chǎn)（采礦權(quán)）、生產(chǎn)成本、庫存商品簡(jiǎn)易計(jì)稅，開采/加工環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣外購?fù)怃N采購→委托加工（可選）→銷售庫存商品、委托加工物資簡(jiǎn)易計(jì)稅，采購/加工進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣二、自產(chǎn)自銷模式會(huì)計(jì)分錄示例（自有礦山）（一）場(chǎng)景1：礦山開采成本歸集（核心支出：采礦權(quán)、設(shè)備、人工）業(yè)務(wù)背景：某砂石公司2025年6月開采原石，發(fā)生以下支出：采礦權(quán)攤銷：采礦權(quán)原值480萬元，按10年攤銷，月攤銷額4萬元；開采設(shè)備折舊：挖掘機(jī)（原值150萬元，5年折舊，殘值率5%）月折舊額2.375萬元；裝載機(jī)（原值80萬元，5年折舊，殘值率5%）月折舊額1.267萬元；開采工人工資：當(dāng)月工資20萬元，社保單位部分6萬元；開采燃油費(fèi)：含稅1.03萬元（3%征收率，簡(jiǎn)易計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣）；礦山安全檢測(cè)費(fèi)：含稅0.515萬元（3%征收率）。會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)提采礦權(quán)攤銷：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用采礦權(quán)攤銷40,000貸：累計(jì)攤銷采礦權(quán)40,000（2）計(jì)提開采設(shè)備折舊：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用折舊費(fèi)36,420（23,750+12,670）貸：累計(jì)折舊挖掘機(jī)23,750累計(jì)折舊裝載機(jī)12,670（3）計(jì)提工人工資及社保：借：生產(chǎn)成本直接人工260,000（200,000+60,000）貸：應(yīng)付職工薪酬工資200,000應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）60,000（4）支付燃油費(fèi)與檢測(cè)費(fèi)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用燃油費(fèi)10,300生產(chǎn)成本制造費(fèi)用檢測(cè)費(fèi)5,150貸：銀行存款15,450（5）月末歸集開采總成本：本月開采總成本=40,000+36,420+260,000+10,300+5,150=351,870元借：原材料原石351,870貸：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用91,870生產(chǎn)成本直接人工260,000依據(jù)：《采礦權(quán)出讓合同》《折舊計(jì)算表》《工資表》《燃油費(fèi)/檢測(cè)費(fèi)發(fā)票》，開采成本全額歸集至“原材料原石”，簡(jiǎn)易計(jì)稅下所有支出按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本。（二）場(chǎng)景2：砂石加工成本核算（破碎、篩選、清洗）業(yè)務(wù)背景：6月將開采的原石（成本35.187萬元）送入加工廠，加工成粗砂、細(xì)砂兩種規(guī)格，發(fā)生加工支出：加工設(shè)備折舊：破碎機(jī)（原值200萬元，8年折舊，殘值率5%）月折舊額1.979萬元；加工工人工資：8萬元，社保單位部分2.4萬元；清洗水電費(fèi)：含稅0.62萬元（3%征收率）；細(xì)砂篩分網(wǎng)更換費(fèi)：含稅0.309萬元（3%征收率）。會(huì)計(jì)分錄：（1）領(lǐng)用原石：借：生產(chǎn)成本直接材料351,870貸：原材料原石351,870（2）歸集加工費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用折舊費(fèi)19,790生產(chǎn)成本直接人工104,000（80,000+24,000）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)6,200生產(chǎn)成本制造費(fèi)用維修費(fèi)3,090貸：累計(jì)折舊破碎機(jī)19,790應(yīng)付職工薪酬工資80,000應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）24,000銀行存款9,290（3）加工完成，按產(chǎn)量分配成本（本月產(chǎn)粗砂1,000噸、細(xì)砂500噸，按產(chǎn)量比例分配）：總加工成本=351,870+19,790+104,000+6,200+3,090=484,950元粗砂分配成本=484,950×(1,000÷1,500)=323,300元細(xì)砂分配成本=484,950×(500÷1,500)=161,650元借：庫存商品粗砂323,300庫存商品細(xì)砂161,650貸：生產(chǎn)成本直接材料351,870生產(chǎn)成本制造費(fèi)用29,080生產(chǎn)成本直接人工104,000依據(jù)：《領(lǐng)料單》《加工成本分配表》《成品入庫單》，按產(chǎn)量比例分配聯(lián)合加工成本，確保不同規(guī)格砂石成本核算準(zhǔn)確。（三）場(chǎng)景3：自產(chǎn)砂石銷售（簡(jiǎn)易計(jì)稅）業(yè)務(wù)背景：6月銷售粗砂800噸（單位成本323.3元/噸），含稅售價(jià)412元/噸（3%征收率），銀行收款32.96萬元；銷售細(xì)砂300噸（單位成本323.3元/噸），含稅售價(jià)515元/噸，銀行收款15.45萬元；另支付第三方運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)含稅2.06萬元（3%征收率）。會(huì)計(jì)分錄：（1）確認(rèn)粗砂銷售收入：不含稅收入=329,600÷(1+3%)=320,000元應(yīng)交增值稅=320,000×3%=9,600元借：銀行存款329,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入粗砂銷售320,000應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅9,600（2）確認(rèn)細(xì)砂銷售收入：不含稅收入=154,500÷(1+3%)=150,000元應(yīng)交增值稅=150,000×3%=4,500元借：銀行存款154,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入細(xì)砂銷售150,000應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅4,500（3）支付運(yùn)輸費(fèi)：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)20,600貸：銀行存款20,600（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：粗砂成本=800×323.3=258,640元細(xì)砂成本=300×323.3=96,990元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本砂石成本355,630貸：庫存商品粗砂258,640庫存商品細(xì)砂96,990依據(jù)：《砂石銷售合同》《增值稅普通發(fā)票》（簡(jiǎn)易計(jì)稅不得開專票）《出庫單》《運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票》，銷售收入按3%征收率拆分，成本按實(shí)際銷售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)。三、外購?fù)怃N模式會(huì)計(jì)分錄示例（無礦山）（一）場(chǎng)景1：外購砂石采購（含運(yùn)輸費(fèi)）業(yè)務(wù)背景：某砂石公司從采石場(chǎng)外購碎石1,000噸，含稅采購價(jià)206元/噸（3%征收率），采購款20.6萬元；供應(yīng)商送貨上門，含運(yùn)輸費(fèi)含稅1.03萬元（3%征收率），銀行轉(zhuǎn)賬支付全額款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄：外購總成本=206,000+10,300=216,300元單位成本=216,300÷1,000=216.3元/噸借：庫存商品外購碎石216,300貸：銀行存款216,300依據(jù)：《采購合同》《增值稅普通發(fā)票》《入庫單》，外購成本含采購價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)，簡(jiǎn)易計(jì)稅下全額計(jì)入“庫存商品”。（二）場(chǎng)景2：外購砂石委托加工（增值處理）業(yè)務(wù)背景：將外購碎石500噸（成本108,150元）委托第三方加工廠加工成精品碎石，支付加工費(fèi)含稅6.18萬元（3%征收率），加工完成收回500噸精品碎石，銀行支付加工費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)出外購碎石：借：委托加工物資碎石108,150貸：庫存商品外購碎石108,150（2）支付加工費(fèi)：借：委托加工物資加工費(fèi)61,800貸：銀行存款61,800（3）收回精品碎石（總成本=108,150+61,800=169,950元，單位成本339.9元/噸）：借：庫存商品精品碎石169,950貸：委托加工物資碎石108,150委托加工物資加工費(fèi)61,800依據(jù)：《委托加工合同》《加工費(fèi)發(fā)票》《委托加工物資出庫/入庫單》，委托加工成本含原材料成本與加工費(fèi)，全額計(jì)入庫存商品。（三）場(chǎng)景3：外購砂石銷售（含精品碎石）業(yè)務(wù)背景：銷售外購碎石300噸（單位成本216.3元/噸），含稅售價(jià)257.5元/噸（3%征收率），收款7.725萬元；銷售精品碎石200噸（單位成本339.9元/噸），含稅售價(jià)359.5元/噸，收款7.19萬元，均銀行收款。會(huì)計(jì)分錄：（1）確認(rèn)外購碎石收入：不含稅收入=77,250÷(1+3%)=75,000元應(yīng)交增值稅=75,000×3%=2,250元借：銀行存款77,250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外購碎石銷售75,000應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅2,250（2）確認(rèn)精品碎石收入：不含稅收入=71,900÷(1+3%)=70,000元應(yīng)交增值稅=70,000×3%=2,100元借：銀行存款71,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入精品碎石銷售70,000應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅2,100（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：外購碎石成本=300×216.3=64,890元精品碎石成本=200×339.9=67,980元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本砂石成本132,870貸：庫存商品外購碎石64,890庫存商品精品碎石67,980依據(jù)：《銷售合同》《增值稅普通發(fā)票》《出庫單》，按不同品類分別確認(rèn)收入與成本，確保數(shù)據(jù)匹配。四、特殊業(yè)務(wù)處理（存貨減值、稅費(fèi)繳納、固定資產(chǎn)購置）（一）場(chǎng)景1：砂石存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提業(yè)務(wù)背景：6月末庫存粗砂200噸（賬面價(jià)值64,660元），因市場(chǎng)價(jià)格下跌，可變現(xiàn)凈值降至50,000元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄：跌價(jià)準(zhǔn)備金額=64,660-50,000=14,660元借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失14,660貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備粗砂14,660依據(jù)：《存貨減值測(cè)試表》《市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研報(bào)告》，可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值時(shí)計(jì)提跌價(jià)，回升時(shí)可轉(zhuǎn)回。（二）場(chǎng)景2：增值稅及附加稅費(fèi)繳納（簡(jiǎn)易計(jì)稅）業(yè)務(wù)背景：6月應(yīng)交增值稅合計(jì)=9,600（粗砂）+4,500（細(xì)砂）+2,250（外購碎石）+2,100（精品碎石）=18,450元；按市區(qū)稅率計(jì)提附加稅費(fèi)（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%）。會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)提附加稅費(fèi)：城建稅=18,450×7%=1,291.5元教育費(fèi)附加=18,450×3%=553.5元地方教育附加=18,450×2%=369元借：稅金及附加2,214貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅1,291.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加553.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加369（2）繳納增值稅及附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅18,450應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅1,291.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加553.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加369貸：銀行存款20,664依據(jù)：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》《附加稅費(fèi)申報(bào)表》《銀行繳款憑證》，簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅次月15日內(nèi)繳納，附加稅費(fèi)隨增值稅同步申報(bào)。（三）場(chǎng)景3：購置加工設(shè)備（簡(jiǎn)易計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣）業(yè)務(wù)背景：購入細(xì)砂清洗設(shè)備一臺(tái)，含稅價(jià)10