2026年國際稅務專員招聘考試題集一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某跨國公司在A國設(shè)立分支機構(gòu)，其利潤在A國納稅后，根據(jù)稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）規(guī)則，需在B國補稅。以下哪種情況不屬于BEPS規(guī)則調(diào)整范圍？A.利用資本弱化規(guī)則轉(zhuǎn)移利潤B.利用受控外國公司（CFC）規(guī)則轉(zhuǎn)移利潤C.通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)價值D.在低稅區(qū)設(shè)立避稅地實體2.根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)從境外子公司取得的股息紅利，若滿足免稅條件，需滿足以下哪個前提？A.境外子公司為中國居民企業(yè)B.股息紅利來源于中國境內(nèi)所得C.境外子公司與境內(nèi)企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系D.股息紅利在中國境內(nèi)實際繳納稅款3.某德國企業(yè)在上海設(shè)立子公司，其外籍高管年薪為100萬歐元。根據(jù)中國稅法，該高管需繳納個人所得稅的計稅基準為多少？A.100萬歐元直接換算人民幣B.100萬歐元乘以匯率后換算人民幣，再減去免稅額C.100萬歐元按德國稅法折算后換算人民幣D.100萬歐元減去德國已繳稅款后換算人民幣4.某美國企業(yè)通過特許權(quán)使用費協(xié)議向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)。根據(jù)中美稅收協(xié)定，以下哪種情況下，特許權(quán)使用費所得在中國免稅？A.技術(shù)研發(fā)中心在美國B.收款方為中國居民企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓方為美國居民企業(yè)且符合協(xié)定條款D.技術(shù)應用領(lǐng)域在中國5.根據(jù)《跨國金融賬戶信息交換標準》（CRS），以下哪種情況需向稅務機關(guān)提供金融賬戶信息？A.個人在境外開設(shè)的匿名賬戶B.企業(yè)在境外設(shè)立的離岸賬戶C.個人在境外開設(shè)的銀行賬戶余額超過等值10萬美元D.個人在境外開設(shè)的加密貨幣賬戶6.某跨國公司在中國境內(nèi)設(shè)立兩個關(guān)聯(lián)企業(yè)，A企業(yè)向B企業(yè)提供原材料。根據(jù)中國稅法，若A企業(yè)未開具發(fā)票，稅務機關(guān)可采取以下哪種措施？A.直接認定交易價格不公允B.要求B企業(yè)補繳稅款并加收滯納金C.調(diào)整交易價格并重新征稅D.停止A企業(yè)境內(nèi)經(jīng)營活動7.根據(jù)《稅收征管法》，以下哪種行為屬于偷稅行為？A.企業(yè)因會計錯誤少報利潤B.企業(yè)未及時申報但主動補繳稅款C.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策減少稅負D.企業(yè)虛構(gòu)交易隱瞞收入8.某法國企業(yè)在深圳設(shè)立研發(fā)中心，其研發(fā)費用符合中國《研發(fā)費用加計扣除政策》。若其研發(fā)費用為1000萬元，可享受的加計扣除比例為多少？A.10%B.20%C.50%D.75%9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪種情況下，企業(yè)可申請?zhí)潛p彌補？A.因自然災害導致的經(jīng)營虧損B.因違反稅法被罰款導致的虧損C.因關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤導致的虧損D.因會計準則變更導致的虧損10.某中國企業(yè)通過IPO在新加坡上市，其境外所得需根據(jù)以下哪種規(guī)則進行稅收抵免？A.中國稅法全額征稅B.新加坡稅法全額征稅C.依照稅收協(xié)定進行稅收抵免D.依照中國企業(yè)所得稅法進行稅收抵免二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.以下哪些措施屬于反避稅條款的范疇？A.受控外國公司（CFC）規(guī)則B.資本弱化規(guī)則C.一般反避稅條款D.轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則E.避稅地規(guī)則2.根據(jù)《稅收征管法》，以下哪些行為屬于稅務違法行為？A.未按規(guī)定申報納稅B.未按規(guī)定保管涉稅資料C.偽造涉稅文書D.拒絕稅務機關(guān)檢查E.未按規(guī)定使用發(fā)票3.以下哪些情況下，企業(yè)可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？A.設(shè)立研發(fā)中心B.在西部地區(qū)投資設(shè)廠C.安置殘疾人就業(yè)D.執(zhí)行“一帶一路”倡議項目E.進行節(jié)能減排改造4.根據(jù)CRS標準，以下哪些金融賬戶信息需交換？A.銀行存款賬戶B.投資基金賬戶C.保險賬戶D.債券賬戶E.加密貨幣賬戶5.以下哪些因素會影響轉(zhuǎn)讓定價稅款的計算？A.關(guān)聯(lián)交易類型B.市場價格水平C.企業(yè)內(nèi)部管理費用D.經(jīng)濟實質(zhì)所在地E.稅收協(xié)定條款三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.居民企業(yè)從境外子公司取得的股息紅利，若滿足免稅條件，無需在中國繳納企業(yè)所得稅。（×）2.外籍高管在中國境內(nèi)工作期間，其境外所得需全額繳納個人所得稅。（×）3.特許權(quán)使用費所得在稅收協(xié)定中通常按收入來源地確定稅負。（√）4.CRS標準要求金融機構(gòu)自動向稅務機關(guān)提供客戶金融賬戶信息。（√）5.關(guān)聯(lián)交易未開具發(fā)票，稅務機關(guān)可直接認定交易價格不公允。（×）6.偷稅行為屬于稅務違法行為，但補繳稅款后可免于處罰。（×）7.研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有企業(yè)的研發(fā)支出。（×）8.企業(yè)因自然災害導致的虧損不可申請彌補。（×）9.IPO企業(yè)境外所得需依照中國稅法全額征稅。（×）10.一般反避稅條款適用于所有避稅行為，無具體范圍限制。（√）四、簡答題（共5題，每題5分，共25分）1.簡述BEPS項目的主要目標及核心措施。2.簡述中國《企業(yè)所得稅法》中居民企業(yè)和非居民企業(yè)的界定標準。3.簡述外籍個人在中國境內(nèi)工作期間，個人所得稅的免稅條件及常見誤區(qū)。4.簡述CRS標準對跨國金融賬戶信息交換的影響及主要意義。5.簡述轉(zhuǎn)讓定價稅款的計算方法及主要影響因素。五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某日本企業(yè)在上海設(shè)立子公司，其從日本母公司取得股息紅利100萬美元。根據(jù)中日稅收協(xié)定，若日本母公司已繳稅率為15%，中國稅務機關(guān)可否對該筆所得征稅？若征稅，稅率應為多少？2.某中國企業(yè)在香港設(shè)立子公司，其通過關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移至香港。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未開具發(fā)票，且交易價格明顯低于市場價格。稅務機關(guān)可采取哪些反避稅措施？答案與解析一、單選題答案與解析1.D解析：BEPS規(guī)則主要調(diào)整利潤轉(zhuǎn)移行為，包括資本弱化、受控外國公司、關(guān)聯(lián)交易、無形資產(chǎn)等，但避稅地實體的設(shè)立本身不屬于BEPS規(guī)則調(diào)整范圍，需結(jié)合具體行為判斷。2.A解析：中國稅法規(guī)定，居民企業(yè)從境外子公司取得的股息紅利，若滿足免稅條件，需滿足境外子公司為中國居民企業(yè)的前提。3.B解析：外籍高管個人所得稅計稅基準為境外所得折算人民幣后，再減去免稅額（如5萬元人民幣）。4.C解析：中美稅收協(xié)定規(guī)定，特許權(quán)使用費所得在中國免稅需滿足轉(zhuǎn)讓方為美國人且符合協(xié)定條款。5.C解析：CRS標準要求個人在境外開設(shè)的銀行賬戶余額超過等值10萬美元需提供信息。6.C解析：稅務機關(guān)可調(diào)整交易價格并重新征稅，需結(jié)合市場價格等因素判斷。7.D解析：虛構(gòu)交易隱瞞收入屬于偷稅行為，其他選項均不構(gòu)成偷稅。8.B解析：中國研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定，可享受20%的加計扣除。9.A解析：因自然災害導致的經(jīng)營虧損可申請彌補，其他情況不可。10.C解析：IPO企業(yè)境外所得需依照稅收協(xié)定進行稅收抵免。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D、E解析：反避稅條款包括CFC規(guī)則、資本弱化規(guī)則、一般反避稅條款、轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則、避稅地規(guī)則等。2.A、B、C、D、E解析：以上均屬于稅務違法行為，需承擔相應法律責任。3.A、B、C、D、E解析：以上均屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策范疇。4.A、B、C、D解析：CRS標準要求交換銀行存款、投資基金、保險、債券等賬戶信息，不包括加密貨幣賬戶（目前）。5.A、B、D、E解析：轉(zhuǎn)讓定價稅款計算受關(guān)聯(lián)交易類型、市場價格水平、經(jīng)濟實質(zhì)所在地、稅收協(xié)定條款等因素影響，內(nèi)部管理費用不直接相關(guān)。三、判斷題答案與解析1.×解析：免稅條件仍需滿足其他要求，如境外已繳稅款等。2.×解析：外籍高管境外所得需按協(xié)定條款判斷是否免稅。3.√解析：稅收協(xié)定通常按收入來源地確定稅負。4.√解析：CRS標準要求金融機構(gòu)自動提供客戶信息。5.×解析：稅務機關(guān)需結(jié)合市場價格等因素判斷。6.×解析：偷稅行為仍需補繳稅款并可能受處罰。7.×解析：研發(fā)費用加計扣除政策有具體范圍限制。8.×解析：自然災害導致的虧損可申請彌補。9.×解析：需依照稅收協(xié)定進行稅收抵免。10.√解析：一般反避稅條款適用于所有避稅行為。四、簡答題答案與解析1.BEPS項目的主要目標及核心措施目標：打擊跨國稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移行為，確保稅負公平。核心措施：資本弱化、受控外國公司、一般反避稅條款、轉(zhuǎn)讓定價、無形資產(chǎn)、受控交易等。2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的界定標準居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，或所得來源于中國境內(nèi)。非居民企業(yè)：無機構(gòu)場所且所得來源于中國境外。3.外籍個人個人所得稅免稅條件及誤區(qū)免稅條件：在中國境內(nèi)居住時間不超過183天，且所得來源于中國境外。誤區(qū)：未區(qū)分工作地點與居住地點，或忽視稅收協(xié)定條款。4.CRS標準對跨國金融賬戶信息交換的影響及意義影響：促進全球金融賬戶信息透明化，打擊跨境逃避稅行為。意義：提升稅收征管效率，減少稅基侵蝕。5.轉(zhuǎn)讓定價稅款的計算方法及影響因素計算方法：按市場價格調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價格，差額征稅。影響因素：關(guān)聯(lián)交易類型、市場價格水平、經(jīng)濟實質(zhì)所在地等。五、案例分析題答案與解析1.中日稅收協(xié)定下股息紅利征稅問題答