財(cái)政稅收高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)師考試試題與參考答案(2025年)一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在括號(hào)內(nèi)）1.2025年1月1日起，我國(guó)將部分成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移至批發(fā)環(huán)節(jié)，這一改革主要體現(xiàn)的財(cái)政職能是（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.監(jiān)督管理職能【答案】A2.根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》，下列支出中必須實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理并滾動(dòng)安排的是（）。A.基本運(yùn)轉(zhuǎn)類支出B.人員類支出C.事業(yè)發(fā)展類專項(xiàng)D.債務(wù)還本支出【答案】C3.2025年，中央財(cái)政對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付首次采用“標(biāo)準(zhǔn)收支缺口+努力程度系數(shù)”公式，其中“努力程度系數(shù)”測(cè)算依據(jù)不包括（）。A.地方財(cái)政收入占GDP比重B.地方行政運(yùn)行成本C.地方稅收努力度D.地方非稅收入占比【答案】B4.增值稅留抵退稅政策2025年擴(kuò)大到“先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還”，其政策效應(yīng)在財(cái)政學(xué)上屬于（）。A.自動(dòng)穩(wěn)定器B.discretionaryfiscalpolicyC.供給管理政策D.中性財(cái)政政策【答案】C5.2025年，我國(guó)首次將“碳排放配額”納入政府性基金預(yù)算管理，其收支科目列入（）。A.103類02款B.103類04款C.103類99款D.110類07款【答案】B6.依據(jù)《關(guān)稅法（2025年文本）》，對(duì)“零關(guān)稅”原輔料實(shí)施負(fù)面清單管理，其法律授權(quán)來(lái)源于（）。A.全國(guó)人大授權(quán)立法B.國(guó)務(wù)院暫行條例C.自貿(mào)區(qū)條例D.部委規(guī)章【答案】A7.2025年，個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)稅前扣除限額由1.2萬(wàn)元提高至2萬(wàn)元，該政策對(duì)個(gè)人所得稅收入的影響在預(yù)算編制中應(yīng)列示為（）。A.減收政策B.遞延收入C.稅式支出D.轉(zhuǎn)移支付【答案】C8.地方政府專項(xiàng)債券用作項(xiàng)目資本金的比例2025年上限為（）。A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】D9.2025年，中央財(cái)政繼續(xù)安排“鄉(xiāng)村振興轉(zhuǎn)移支付”，其資金分配公式中權(quán)重最高的因子是（）。A.鄉(xiāng)村人口數(shù)量B.耕地面積C.脫貧縣數(shù)量D.地方財(cái)力缺口【答案】A10.2025年，我國(guó)首次在消費(fèi)稅中引入“數(shù)字服務(wù)稅”子目，其征稅對(duì)象是（）。A.平臺(tái)內(nèi)虛擬商品交易B.在線廣告服務(wù)C.云計(jì)算服務(wù)D.數(shù)字內(nèi)容訂閱【答案】B11.2025年，稅務(wù)總局推行“樂(lè)企”直連平臺(tái)，其核心數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)采用（）。A.JSONB.XBRLGLC.ISO20022D.EDIFACT【答案】B12.2025年，我國(guó)對(duì)“雙支柱”國(guó)際稅改方案落地，其中支柱二全球最低稅率確定為（）。A.12.5%B.15%C.18%D.21%【答案】B13.2025年，財(cái)政部對(duì)中央部門(mén)項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度分為四檔，其中“基本實(shí)現(xiàn)”對(duì)應(yīng)得分區(qū)間為（）。A.60—70分B.70—80分C.80—90分D.90—100分【答案】B14.2025年，我國(guó)首次將“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”納入政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，其計(jì)量屬性采用（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價(jià)值D.名義金額【答案】C15.2025年，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到15萬(wàn)元，該政策在財(cái)政學(xué)上屬于（）。A.累進(jìn)稅率調(diào)整B.起征點(diǎn)優(yōu)惠C.免征額優(yōu)惠D.稅收豁免【答案】B16.2025年，稅務(wù)總局上線“金稅四期”自然人電子稅務(wù)局，其核心技術(shù)架構(gòu)為（）。A.集中式主機(jī)B.分布式云原生C.私有云虛擬化D.邊緣計(jì)算【答案】B17.2025年，我國(guó)首次在關(guān)稅稅則中設(shè)置“綠色清單”，對(duì)清單內(nèi)商品實(shí)施（）。A.零關(guān)稅B.配額稅率C.滑準(zhǔn)稅D.季節(jié)性稅率【答案】A18.2025年，財(cái)政部對(duì)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付資金實(shí)行“穿透式”監(jiān)管，其數(shù)據(jù)比對(duì)首要來(lái)源是（）。A.人民銀行支付系統(tǒng)B.稅務(wù)征繳系統(tǒng)C.社保繳費(fèi)系統(tǒng)D.市場(chǎng)監(jiān)管登記系統(tǒng)【答案】A19.2025年，我國(guó)首次將“森林碳匯”納入政府采購(gòu)支持范圍，其采購(gòu)方式優(yōu)先采用（）。A.公開(kāi)招標(biāo)B.競(jìng)爭(zhēng)性磋商C.單一來(lái)源D.框架協(xié)議【答案】B20.2025年，我國(guó)對(duì)“跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品”實(shí)行進(jìn)口稅收減免，其政策依據(jù)是（）。A.關(guān)稅條例B.財(cái)關(guān)稅〔2025〕3號(hào)C.國(guó)發(fā)〔2025〕12號(hào)D.稅總函〔2025〕45號(hào)【答案】B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）21.2025年，我國(guó)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策適用范圍，下列行業(yè)屬于新增范圍的有（）。A.先進(jìn)制造業(yè)B.生活性服務(wù)業(yè)C.集成電路產(chǎn)業(yè)D.再生資源回收【答案】ACD22.2025年，我國(guó)將“三?！敝С霰Ｕ享樞蛘{(diào)整為“?；久裆?、保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)”，下列支出屬于“保基本民生”的有（）。A.城鄉(xiāng)義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)B.機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金C.城鄉(xiāng)居民醫(yī)保補(bǔ)助D.村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)【答案】AC23.2025年，我國(guó)首次在中央層面建立“財(cái)政承受能力評(píng)估”機(jī)制，下列情形必須開(kāi)展評(píng)估的有（）。A.新設(shè)專項(xiàng)資金B(yǎng).提高社保繳費(fèi)率C.擴(kuò)大免費(fèi)教育年限D(zhuǎn).增加一般性轉(zhuǎn)移支付【答案】ABC24.2025年，我國(guó)對(duì)“重大技術(shù)裝備進(jìn)口”實(shí)施稅收減免，下列設(shè)備可享受的有（）。A.大型盾構(gòu)機(jī)B.半導(dǎo)體刻蝕機(jī)C.風(fēng)電整機(jī)D.超高功率電爐【答案】ABD25.2025年，我國(guó)將“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”納入政府性基金預(yù)算，其收入來(lái)源包括（）。A.頻占費(fèi)B.數(shù)據(jù)交易服務(wù)費(fèi)C.電信網(wǎng)碼號(hào)資源占用費(fèi)D.云資源使用費(fèi)【答案】ABC26.2025年，我國(guó)對(duì)“個(gè)人住房房產(chǎn)稅”試點(diǎn)擴(kuò)圍，下列情形可免征的有（）。A.唯一住房且面積≤90㎡B.公租房C.農(nóng)村宅基地住房D.人才公寓【答案】ABC27.2025年，我國(guó)首次將“碳排放權(quán)”作為質(zhì)押標(biāo)的，其登記機(jī)關(guān)包括（）。A.人民銀行征信中心B.生態(tài)環(huán)境部氣候司C.財(cái)政部自然資源司D.證監(jiān)會(huì)債券部【答案】AB28.2025年，我國(guó)對(duì)“高新技術(shù)企業(yè)”所得稅優(yōu)惠實(shí)行“清單制”管理，下列屬于清單發(fā)布主體的有（）。A.科技部B.財(cái)政部C.稅務(wù)總局D.工信部【答案】ABC29.2025年，我國(guó)對(duì)“地方政府債務(wù)”實(shí)施“紅黃藍(lán)”分級(jí)預(yù)警，下列指標(biāo)進(jìn)入“紅區(qū)”的有（）。A.債務(wù)率≥300%B.償債率≥50%C.利息支出占比≥25%D.隱性債務(wù)增速≥20%【答案】ABC30.2025年，我國(guó)對(duì)“政府采購(gòu)支持綠色建材”試點(diǎn)，下列建材必須獲得綠色產(chǎn)品認(rèn)證的有（）。A.預(yù)拌混凝土B.砌體材料C.建筑玻璃D.防水卷材【答案】ABCD三、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）31.2025年，我國(guó)首次將“數(shù)字人民幣”計(jì)入M0統(tǒng)計(jì)口徑。（√）32.2025年，稅務(wù)總局取消增值稅專用發(fā)票紙質(zhì)版，全面電子化。（√）33.2025年，我國(guó)對(duì)“電子煙”征收消費(fèi)稅，稅率與煙絲相同。（×）34.2025年，我國(guó)對(duì)“境外所得抵免”實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)限額。（×）35.2025年，我國(guó)將“森林植被恢復(fù)費(fèi)”并入資源稅征收。（×）36.2025年，我國(guó)對(duì)“新能源車”免征車輛購(gòu)置稅政策延續(xù)至2027年。（√）37.2025年，我國(guó)對(duì)“企業(yè)年金”繳費(fèi)稅前扣除比例提高至工資總額8%。（√）38.2025年，我國(guó)對(duì)“關(guān)稅配額”農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施進(jìn)口許可證管理。（√）39.2025年，我國(guó)對(duì)“彩票公益金”納入一般公共預(yù)算管理。（×）40.2025年，我國(guó)對(duì)“碳稅”已立法，稅率每噸CO?為50元。（×）四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）41.簡(jiǎn)述2025年我國(guó)增值稅留抵退稅制度“即申即退”改革的核心內(nèi)容及其對(duì)地方財(cái)政的影響?！敬鸢敢c(diǎn)】（1）核心內(nèi)容：稅務(wù)、財(cái)政、人行三方系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，企業(yè)申請(qǐng)后T+0到賬；擴(kuò)大至先進(jìn)制造業(yè)、科技型中小企業(yè)；退庫(kù)資金由中央與地方按“五五”分擔(dān)，年終統(tǒng)一清算。（2）地方財(cái)政影響：短期現(xiàn)金流壓力上升，需通過(guò)再融資債券周轉(zhuǎn)；倒逼地方優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加高附加值稅源；中央通過(guò)階段性調(diào)度庫(kù)款緩解基層困難，減少地方財(cái)政存款利息收入約0.3個(gè)百分點(diǎn)。42.2025年，我國(guó)將“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”納入政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，請(qǐng)說(shuō)明其確認(rèn)、計(jì)量與披露的技術(shù)路徑?！敬鸢敢c(diǎn)】（1）確認(rèn)：滿足“政府控制+未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入+成本可靠計(jì)量”三條件，由財(cái)政部門(mén)會(huì)同大數(shù)據(jù)局確權(quán)登記。（2）計(jì)量：初始按公允價(jià)值，后續(xù)允許重估，采用收益法——折現(xiàn)未來(lái)許可費(fèi)節(jié)省額；技術(shù)參數(shù)由第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)按《數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)規(guī)范（2025）》執(zhí)行。（3）披露：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中分“原始數(shù)據(jù)、衍生數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)產(chǎn)品”三類列示，披露估值方法、關(guān)鍵假設(shè)、限額變動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)敞口，同步在“政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放平臺(tái)”發(fā)布可機(jī)讀鏈接，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符、賬網(wǎng)相符。43.2025年，我國(guó)對(duì)“雙支柱”國(guó)際稅改支柱二落地，請(qǐng)計(jì)算A跨國(guó)集團(tuán)在華子公司B的補(bǔ)足稅并說(shuō)明申報(bào)流程。已知：B公司2025年有效稅率13%，全球合并收入7億歐元，中國(guó)境內(nèi)利潤(rùn)1億歐元，全球最低稅率15%?！敬鸢敢c(diǎn)】（1）補(bǔ)足稅=（15%?13%）×1億歐元=200萬(wàn)歐元。（2）申報(bào)流程：①次年6月30日前通過(guò)“國(guó)際稅改電子申報(bào)模塊”提交GloBE信息表；②同時(shí)繳納補(bǔ)足稅至中央金庫(kù)，科目為“103類07款99項(xiàng)‘支柱二補(bǔ)足稅’”；③稅務(wù)總局與財(cái)政部聯(lián)合審核，7月31日前完成中央與地方分成（中央100%）；④企業(yè)留存轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔及有效稅率計(jì)算底稿10年備查。五、案例分析題（每題20分，共40分）44.案例背景：甲市2025年擬發(fā)行50億元軌道交通專項(xiàng)債，項(xiàng)目收益為票務(wù)收入+站內(nèi)商業(yè)租金+土地增值收益。可研報(bào)告顯示：項(xiàng)目全生命周期30年，凈現(xiàn)值（NPV）6億元，財(cái)政承受能力測(cè)算一般公共預(yù)算資金缺口3億元/年。問(wèn)題：（1）指出甲市發(fā)行專項(xiàng)債需滿足的“兩案一書(shū)”具體名稱及審批節(jié)點(diǎn)；（6分）（2）請(qǐng)用“收益—成本”法重新測(cè)算項(xiàng)目收益能否覆蓋本息，并給出調(diào)整建議；（8分）（3）若上級(jí)財(cái)政發(fā)現(xiàn)甲市債務(wù)率已逼近300%，可采取哪些風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施？（6分）【答案】（1）“兩案一書(shū)”：《項(xiàng)目收益與融資自求平衡專項(xiàng)債券實(shí)施方案》《項(xiàng)目收益與融資自求平衡專項(xiàng)債券財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告》《項(xiàng)目法律意見(jiàn)書(shū)》。審批節(jié)點(diǎn)：市級(jí)財(cái)政局初審→省級(jí)財(cái)政廳評(píng)審→財(cái)政部駐當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局出具書(shū)面意見(jiàn)→省級(jí)政府批復(fù)發(fā)行。（2）收益測(cè)算：按2025年10年期專項(xiàng)債利率3.2%、本息等額攤還測(cè)算，年需還本付息3.24億元；可研樂(lè)觀估計(jì)年收益3.5億元，但客流增長(zhǎng)率按4%已偏高。下調(diào)客流增長(zhǎng)率至2%、商業(yè)租金下調(diào)10%后，年收益2.9億元，缺口0.34億元。調(diào)整建議：①將沿線TOD土地增值收益通過(guò)“專項(xiàng)債+市場(chǎng)化融資”組合，提前鎖定土地出讓金10億元作為償債備付金；②引入社會(huì)資本PPP，政府出資降至30%，減少債務(wù)規(guī)模15億元；③設(shè)置客流不足補(bǔ)償機(jī)制，當(dāng)實(shí)際客流低于預(yù)測(cè)80%時(shí)，財(cái)政給予可行性缺口補(bǔ)助（VGF），上限0.3億元/年，納入中期財(cái)政規(guī)劃。（3）風(fēng)險(xiǎn)緩釋：①暫停新增專項(xiàng)債額度，啟動(dòng)“紅區(qū)”整改；②強(qiáng)制將存量高成本債務(wù)（≥5%）通過(guò)再融資債券置換，年度節(jié)約利息1.2億元；③出售政府持有的上市公司股權(quán)50億元，一次性降低債務(wù)率35個(gè)百分點(diǎn)；④建立應(yīng)急周轉(zhuǎn)資金池，由省級(jí)財(cái)政提供20億元低息借款，期限3年，利率1.5%。45.案例背景：某省2025年推行“綠色碳票”制度，將森林碳匯納入財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)。某縣2024年存量碳票100萬(wàn)噸，2025年新增經(jīng)核證的碳匯20萬(wàn)噸。省級(jí)財(cái)政按每噸50元進(jìn)行收購(gòu)，同時(shí)允許企業(yè)在增值稅地方留成50%范圍內(nèi)用碳票抵減，抵減比例不超過(guò)應(yīng)納稅額30%。問(wèn)題：（1）請(qǐng)計(jì)算該縣2025年可獲得的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金總額；（4分）（2）若某制造企業(yè)2025年二季度實(shí)現(xiàn)增值稅地方留成部分200萬(wàn)元，欲用碳票抵減，最多可抵減多少？需履行哪些征管程序？（8分）（3）從財(cái)政與金融協(xié)同角度，說(shuō)明“綠色碳票”如何設(shè)計(jì)質(zhì)押融資閉環(huán)，并指出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（8分）【答案】（1）獎(jiǎng)補(bǔ)資金=（100+20）萬(wàn)噸×50元=6000萬(wàn)元。（2）可抵減上限=200萬(wàn)元×30%=60萬(wàn)元；對(duì)應(yīng)碳票數(shù)量=60萬(wàn)元÷50元=1.2萬(wàn)噸。征管程序：①企業(yè)在“綠色碳票”平臺(tái)發(fā)起抵減申請(qǐng)，上傳增值稅申報(bào)表；②縣級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境部門(mén)3日內(nèi)完成聯(lián)審；③稅務(wù)系統(tǒng)在納稅人申報(bào)表“地方附加減征欄”自