2025年智能稅務(wù)實(shí)操考試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.2025年1月1日起，金稅四期核心模塊“智慧票流”對異常發(fā)票的預(yù)警閾值由“三流不一致”升級為“五流不一致”，新增的兩流是A.合同流、物流?B.資金流、票據(jù)流?C.能耗流、物流?D.能耗流、合同流答案：D解析：五流指合同流、發(fā)票流、資金流、貨物流、能耗流，能耗數(shù)據(jù)取自電網(wǎng)、水務(wù)、燃?xì)馊蠼涌?，用于交叉?yàn)證生產(chǎn)真實(shí)性。2.某制造企業(yè)2025年4月購進(jìn)一臺(tái)480萬元（含稅）的智能生產(chǎn)線，已取得全額增值稅專用發(fā)票，并選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用，其會(huì)計(jì)處理正確的是A.借：固定資產(chǎn)480萬?貸：銀行存款480萬B.借：管理費(fèi)用480萬?貸：銀行存款480萬C.借：制造費(fèi)用424.78萬?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55.22萬?貸：銀行存款480萬D.借：研發(fā)支出480萬?貸：銀行存款480萬答案：C解析：根據(jù)財(cái)稅〔2025〕18號文，500萬元以下設(shè)備器具可一次性稅前扣除，但會(huì)計(jì)上仍需按固定資產(chǎn)處理，進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣。3.2025年7月，某跨境電商通過“即買即退”模式為境外旅客離境退稅，退稅率為11%，其應(yīng)退增值稅的計(jì)算基數(shù)為A.含增值稅零售價(jià)?B.含增值稅零售價(jià)÷（1+13%）?C.含增值稅零售價(jià)÷（1+11%）?D.不含增值稅零售價(jià)答案：B解析：離境退稅以含增值稅零售價(jià)÷（1+適用稅率）作為計(jì)稅依據(jù)，2025年綜合稅率13%，退稅率11%，基數(shù)=含稅價(jià)÷1.13。4.在“一戶式”畫像中，紅色預(yù)警指標(biāo)“增值稅稅負(fù)率<行業(yè)均值-2σ”觸發(fā)后，系統(tǒng)首先推送的應(yīng)對任務(wù)是A.風(fēng)險(xiǎn)自查?B.約談法人?C.實(shí)地核查?D.凍結(jié)賬戶答案：A解析：2025年新規(guī)則實(shí)行“三級遞進(jìn)”：系統(tǒng)自查→人工自查→實(shí)地核查，紅色指標(biāo)先啟動(dòng)納稅人端自查，限時(shí)5個(gè)工作日。5.2025年起，個(gè)人養(yǎng)老金投資公募基金取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，其個(gè)人所得稅政策為A.按20%比例稅率單獨(dú)計(jì)稅?B.并入綜合所得計(jì)稅?C.暫免征稅?D.按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅答案：C解析：財(cái)稅〔2025〕7號文明確，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶內(nèi)公募基金轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免個(gè)稅，領(lǐng)取環(huán)節(jié)按3%稅率由托管機(jī)構(gòu)代扣。6.某軟件企業(yè)2025年獲利800萬元，其中嵌入式軟件收入占比68%，可享受“兩免三減半”優(yōu)惠，其2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅為A.0?B.100萬?C.200萬?D.800萬×25%=200萬答案：A解析：獲利年度起第一年至第二年免征，該企業(yè)2025年為獲利第二年，全額免征。7.2025年6月，某市稅務(wù)局通過“AI+稅務(wù)”模型發(fā)現(xiàn)某加油站油品銷量與申報(bào)銷量差異達(dá)18%，模型使用的核心外部數(shù)據(jù)是A.高德地圖擁堵指數(shù)?B.交通運(yùn)輸部ETC流水?C.公安部加油站治安視頻?D.生態(tài)環(huán)境部油氣回收監(jiān)測答案：B解析：ETC流水可精準(zhǔn)還原貨車通行軌跡與加油頻次，與申報(bào)銷量交叉比對，誤差>15%即觸發(fā)橙色預(yù)警。8.2025年小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元，其開具的增值稅電子普通發(fā)票稅率欄應(yīng)顯示A.免稅?B.0%?C.1%?D.不顯示稅率答案：A解析：系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)表自動(dòng)關(guān)聯(lián)，月銷售額≤15萬且未開具專票，電子票票面稅率欄打印“免稅”字樣。9.某高新技術(shù)企業(yè)2025年虧損300萬元，2026年盈利1200萬元，其虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)年限為A.5年?B.8年?C.10年?D.無限期答案：C解析：財(cái)稅〔2025〕9號文將高企虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年，與現(xiàn)行8年政策銜接，2025年及以后年度虧損適用10年。10.2025年“電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)”新增“發(fā)票入賬確認(rèn)”功能，納稅人應(yīng)在收到電子發(fā)票后多少日內(nèi)完成確認(rèn)A.15日?B.30日?C.60日?D.90日答案：B解析：未在30日內(nèi)確認(rèn)的，系統(tǒng)標(biāo)記“逾期未確認(rèn)”，不得作為扣稅憑證，且影響信用評級。11.2025年起，個(gè)人出租住房月租金收入6000元，可享受的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策為A.按4%稅率征稅?B.按12%稅率征稅?C.減按2%征稅?D.暫免征收答案：A解析：個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅稅率4%，且月租金≤10萬元免征增值稅及附加，個(gè)稅按10%核定。12.某外貿(mào)企業(yè)2025年5月出口一批貨物，F(xiàn)OB價(jià)100萬美元，匯率6.9，退稅率13%，其應(yīng)退增值稅額為A.89.7萬元?B.97萬元?C.100×6.9×13%=89.7萬元?D.100×6.9÷1.13×13%=79.38萬元答案：D解析：出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=FOB價(jià)×匯率÷（1+征稅率），征稅率13%，退稅率13%，應(yīng)退=100×6.9÷1.13×0.13。13.2025年“數(shù)字人民幣+稅務(wù)”試點(diǎn)中，企業(yè)使用數(shù)幣繳納稅款，其國庫入庫時(shí)間較傳統(tǒng)網(wǎng)銀縮短A.30分鐘?B.2小時(shí)?C.6小時(shí)?D.24小時(shí)答案：A解析：數(shù)幣采用“T+0”清算，30分鐘內(nèi)完成入庫并反饋回執(zhí)，可用于應(yīng)急緩繳場景。14.2025年7月1日起，資源稅按月申報(bào)的礦產(chǎn)品，其申報(bào)期限調(diào)整為A.次月10日內(nèi)?B.次月15日內(nèi)?C.次月20日內(nèi)?D.季度終了15日內(nèi)答案：B解析：與增值稅同步，減少納稅人申報(bào)次數(shù)，統(tǒng)一為次月15日內(nèi)。15.某企業(yè)2025年8月因虛假申報(bào)被認(rèn)定為重大稅收違法失信主體，其納稅信用級別直接判為A.C級?B.D級?C.M級?D.保留原級別答案：B解析：重大稅收違法失信主體直接判D，且需公布滿2年方可修復(fù)。16.2025年“區(qū)塊鏈+不動(dòng)產(chǎn)交易”平臺(tái)上線后，買方繳納契稅的法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為A.合同簽訂日?B.區(qū)塊鏈網(wǎng)簽備案日?C.不動(dòng)產(chǎn)登記簿記載日?D.銀行放款日答案：B解析：區(qū)塊鏈網(wǎng)簽備案即視為權(quán)屬轉(zhuǎn)移，契稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為備案日次日起15日內(nèi)。17.2025年個(gè)人所得稅匯算清繳新增“3歲以下嬰幼兒照護(hù)”專項(xiàng)附加扣除，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為A.500元?B.800元?C.1000元?D.2000元答案：C解析：與子女教育銜接，3歲以下按每月1000元定額扣除，父母可選擇平分或一方全額。18.某勞務(wù)派遣公司2025年9月取得全額開票收入500萬元，其中代發(fā)工資380萬元，其增值稅計(jì)稅銷售額為A.500萬?B.500-380=120萬?C.500÷1.05=476.19萬?D.500÷1.13=442.48萬答案：B解析：財(cái)稅〔2025〕42號文明確，勞務(wù)派遣可按差額征稅，銷售額=全部價(jià)款-代發(fā)工資社保。19.2025年10月，某上市公司授予員工股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)12元，授予日市價(jià)15元，員工2027年行權(quán)時(shí)市價(jià)20元，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為A.(20-12)×股數(shù)?B.(15-12)×股數(shù)?C.(20-15)×股數(shù)?D.20×股數(shù)答案：A解析：財(cái)稅〔2025〕25號文延續(xù)“工資薪金”項(xiàng)目，行權(quán)日市場價(jià)與行權(quán)價(jià)差額為應(yīng)納稅所得額。20.2025年環(huán)境保護(hù)稅“AI識(shí)別”排放口，其污染物排放量計(jì)算順序?yàn)锳.自動(dòng)監(jiān)測→監(jiān)測機(jī)構(gòu)→排污系數(shù)→物料衡算?B.物料衡算→自動(dòng)監(jiān)測→排污系數(shù)?C.排污系數(shù)→自動(dòng)監(jiān)測?D.自動(dòng)監(jiān)測→排污系數(shù)答案：A解析：法定優(yōu)先序：自動(dòng)監(jiān)測>監(jiān)督性監(jiān)測>排污系數(shù)>物料衡算，AI識(shí)別自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)優(yōu)先。21.2025年11月，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅10%，增值稅13%，其應(yīng)納增值稅為A.13萬?B.14.3萬?C.100×1.1×0.13=14.3萬?D.100×0.13=13萬答案：C解析：進(jìn)口增值稅計(jì)稅依據(jù)=完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，本題無消費(fèi)稅，故100×1.1×0.13。22.2025年“社保費(fèi)征管職責(zé)”劃轉(zhuǎn)后，用人單位未按時(shí)申報(bào)社保費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限為A.3日?B.5日?C.10日?D.15日答案：B解析：《社保費(fèi)征繳暫行條例》修訂，明確5日內(nèi)改正，逾期可處欠費(fèi)額0.5倍罰款。23.2025年12月，某企業(yè)取得政府專項(xiàng)用于研發(fā)的財(cái)政補(bǔ)貼200萬元，符合不征稅收入條件，其對應(yīng)支出形成的費(fèi)用A.不得稅前扣除?B.可以稅前扣除?C.按50%扣除?D.按80%扣除答案：A解析：不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)折舊攤銷，均不得稅前扣除。24.2025年“增值稅電子專用發(fā)票”取消抄報(bào)稅，其申報(bào)比對核心字段為A.發(fā)票代碼+號碼+金額+稅額?B.發(fā)票代碼+稅率+商品編碼?C.金額+稅額+購方稅號?D.銷方稅號+金額答案：A解析：金稅四期取消抄報(bào)，以發(fā)票電子底賬為核心，比對“四要素”即可解鎖抵扣。25.2025年“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓”先稅后證制度中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在自然人電子稅務(wù)局審核時(shí)限為A.即時(shí)辦結(jié)?B.2小時(shí)?C.1個(gè)工作日?D.3個(gè)工作日答案：C解析：系統(tǒng)智能預(yù)填，人工復(fù)核，1個(gè)工作日內(nèi)出具《完稅情況表》并同步市場監(jiān)管。26.2025年“數(shù)字資產(chǎn)”交易試點(diǎn)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓NFT作品所得，其個(gè)人所得稅目為A.工資薪金?B.經(jīng)營所得?C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?D.偶然所得答案：C解析：財(cái)稅〔2025〕38號文將NFT視為數(shù)字藝術(shù)品，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%稅率征稅。27.2025年“增值稅留抵退稅”行業(yè)負(fù)面清單中，下列行業(yè)仍可享受退稅的是A.房地產(chǎn)開發(fā)?B.大型商超?C.光伏發(fā)電?D.金融租賃答案：C解析：負(fù)面清單剔除房地產(chǎn)、金融、商貿(mào)零售，光伏發(fā)電屬于綠色能源，可全額退稅。28.2025年“企業(yè)所得稅季度預(yù)繳”申報(bào)表A類第9行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)來源于A.企業(yè)自行填報(bào)?B.金三核心征管系統(tǒng)實(shí)時(shí)自動(dòng)帶出?C.稅務(wù)師事務(wù)所確認(rèn)?D.省局大數(shù)據(jù)平臺(tái)人工維護(hù)答案：B解析：金三系統(tǒng)按年度匯算結(jié)果自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，季度預(yù)繳表自動(dòng)帶出可彌補(bǔ)虧損額，不可手工修改。29.2025年“稅務(wù)Ukey”新增“一鍵注銷”功能，注銷前系統(tǒng)強(qiáng)制校驗(yàn)項(xiàng)目不包括A.未申報(bào)記錄?B.欠稅記錄?C.發(fā)票結(jié)存?D.法人征信答案：D解析：Ukey注銷僅校驗(yàn)稅務(wù)內(nèi)部狀態(tài)，法人征信屬于外部數(shù)據(jù)，不在強(qiáng)制校驗(yàn)范圍。30.2025年“稅收大數(shù)據(jù)”風(fēng)控模型中，對“長虧不倒”企業(yè)最核心的識(shí)別指標(biāo)是A.增值稅稅負(fù)率?B.毛利率<0且期間費(fèi)用率>30%?C.資產(chǎn)負(fù)債率>90%?D.連續(xù)3年虧損且現(xiàn)金流入持續(xù)增長答案：D解析：長虧不倒但現(xiàn)金流持續(xù)為正，可能存在隱匿收入，模型以“虧損+現(xiàn)金流增長”雙因子識(shí)別。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）31.2025年“全電發(fā)票”試點(diǎn)納稅人可通過下列哪些渠道開具發(fā)票A.電子稅務(wù)局?B.企業(yè)ERP直連?C.微信小程序?D.支付寶小程序?E.稅務(wù)UKey客戶端答案：ABCD解析：全電發(fā)票取消稅控設(shè)備，ERP、小程序、電子稅務(wù)局均可，UKey逐步淘汰。32.下列關(guān)于2025年“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減”政策表述正確的有A.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)按5%加計(jì)?B.生活性服務(wù)業(yè)按10%加計(jì)?C.加計(jì)余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期?D.出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可加計(jì)?E.加計(jì)抵減額形成留抵可退稅答案：ABC解析：出口貨物對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)不得加計(jì)，加計(jì)抵減額不屬于留抵退稅范圍。33.2025年“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”中，納稅人可享受子女教育扣除的情形包括A.3歲—學(xué)前教育?B.小學(xué)—博士研究生?C.境外接受義務(wù)教育?D.民辦學(xué)校教育?E.技師教育答案：ABCDE解析：涵蓋境內(nèi)境外、公辦民辦、學(xué)歷教育各階段，技師教育屬于非學(xué)歷繼續(xù)教育。34.2025年“企業(yè)重組企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理”應(yīng)同時(shí)滿足的條件有A.具有合理商業(yè)目的?B.股權(quán)支付比例≥85%?C.12個(gè)月內(nèi)不改變經(jīng)營活動(dòng)?D.12個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓股權(quán)?E.重組后注冊地不變答案：ABCD解析：注冊地可變更，不影響特殊性處理。35.2025年“環(huán)境保護(hù)稅”應(yīng)稅污染物包括A.大氣污染物?B.水污染物?C.固體廢物?D.噪聲?E.碳排放答案：ABCD解析：碳排放尚未納入環(huán)境保護(hù)稅，仍處試點(diǎn)階段。36.2025年“增值稅即征即退”項(xiàng)目中，退稅比例50%的有A.動(dòng)漫軟件?B.飛機(jī)維修勞務(wù)?C.資源綜合利用產(chǎn)品?D.管道運(yùn)輸?E.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃答案：AC解析：飛機(jī)維修勞務(wù)退70%，管道運(yùn)輸退100%，融資租賃退50%政策2024年底到期。37.2025年“稅務(wù)行政處罰首違不罰”清單包括A.未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)?B.未按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表?C.未按規(guī)定設(shè)置賬簿?D.未按規(guī)定取得發(fā)票?E.未按規(guī)定期限繳納稅款答案：AB解析：首違不罰限于程序性、輕微違法，且限期內(nèi)改正，欠稅、不建賬不適用。38.2025年“數(shù)字人民幣繳納社保費(fèi)”支持的錢包類型有A.個(gè)人子錢包?B.對公母錢包?C.硬件錢包?D.軟錢包?E.匿名錢包答案：ABCD解析：匿名錢包限額低，不支持大額社保繳費(fèi)。39.2025年“企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”下列費(fèi)用可加計(jì)的有A.直接材料?B.折舊費(fèi)?C.無形資產(chǎn)攤銷?D.外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)?E.專家咨詢費(fèi)答案：ABCDE解析：全部列入財(cái)稅〔2025〕13號文“研發(fā)費(fèi)用歸集范圍”。40.2025年“增值稅期末留抵退稅”審核中，稅務(wù)機(jī)關(guān)于30日內(nèi)完成的工作有A.受理退稅申請?B.風(fēng)險(xiǎn)掃描?C.實(shí)地核查?D.退稅到賬?E.公開退稅信息答案：ABC解析：退稅到賬時(shí)間取決于人行，公開信息為事后5日內(nèi)。三、判斷題（每題1分，共10分）41.2025年起，納稅人通過電子稅務(wù)局辦理“跨省遷移”，無需注銷稅號，直接遷移涉稅數(shù)據(jù)。答案：正確解析：金稅四期支持“數(shù)據(jù)隨人走”，稅號終身唯一。42.2025年個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房，仍需繳納個(gè)人所得稅。答案：錯(cuò)誤解析：滿5唯一繼續(xù)免征個(gè)稅。43.2025年小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬元以下，免征增值稅同時(shí)不得開具專票。答案：錯(cuò)誤解析：可自愿開具3%征收率專票，但對應(yīng)銷售額需繳納稅款。44.2025年“數(shù)字資產(chǎn)”交易試點(diǎn)中，企業(yè)購買NFT用于營銷推廣，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。答案：錯(cuò)誤解析：NFT屬于無形資產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅、免稅、集體福利的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。45.2025年資源稅按月申報(bào)，納稅人應(yīng)于次月15日前申報(bào)繳納。答案：正確解析：與增值稅同步。46.2025年企業(yè)所得稅匯算清繳，納稅人逾期申報(bào)將按日加收0.05%滯納金。答案：錯(cuò)誤解析：滯納金僅針對逾期繳稅，逾期申報(bào)處2000元以下罰款。47.2025年“增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)納稅人”解除后，其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量即時(shí)恢復(fù)至原限額。答案：錯(cuò)誤解析：需經(jīng)3個(gè)月觀察期且無新增風(fēng)險(xiǎn)，方可逐級調(diào)增。48.2025年環(huán)境保護(hù)稅按季申報(bào)，納稅人應(yīng)于季度終了15日內(nèi)申報(bào)。答案：錯(cuò)誤解析：資源稅按月，環(huán)保稅仍按季，季度終了15日內(nèi)申報(bào)。49.2025年“個(gè)人養(yǎng)老金”賬戶內(nèi)投資收益在領(lǐng)取環(huán)節(jié)按3%稅率征稅。答案：正確解析：領(lǐng)取環(huán)節(jié)由托管機(jī)構(gòu)代扣3%個(gè)稅。50.2025年“稅務(wù)UKey”注銷后，納稅人仍可通過電子稅務(wù)局查看歷史開票數(shù)據(jù)。答案：正確解析：數(shù)據(jù)保存在稅務(wù)端，注銷UKey不影響查詢。四、計(jì)算題（共30分）51.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備不含稅收入800萬元，稅率13%；（2）購進(jìn)原材料取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元；（3）進(jìn)口檢測儀器完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率5%，增值稅13%；（4）支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用不含稅金額20萬元，稅率9%；（5）因管理不善導(dǎo)致原材料霉?fàn)€，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10萬元；（6）上期留抵稅額25萬元。要求：計(jì)算10月應(yīng)納增值稅。（10分）答案：銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬元進(jìn)口增值稅=100×1.05×13%=13.65萬元運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)=20×9%=1.8萬元本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=65+13.65+1.8=80.45萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10萬元本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=80.45-10=70.45萬元應(yīng)納稅額=104-70.45-25=8.55萬元解析：注意進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需剔除。52.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤2000萬元，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）研發(fā)費(fèi)用800萬元，已按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入損益；（2）支付母公司管理費(fèi)200萬元，已計(jì)入損益；（3）取得政府補(bǔ)助300萬元，符合不征稅收入；（4）捐贈(zèng)支出100萬元，已通過公益性組織并取得票據(jù)；（5）以前年度可彌補(bǔ)虧損500萬元。要求：計(jì)算2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅。（10分）答案：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=800×100%=800萬元調(diào)減800萬元母公司管理費(fèi)不得扣除，調(diào)增200萬元不征稅收入調(diào)減300萬元公益性捐贈(zèng)限額=2000×12%=240萬元，實(shí)際100萬元可全額扣除應(yīng)納稅所得額=2000-800+200-300-500=600萬元應(yīng)納稅額=600×15%=90萬元解析：高企稅率15%，加計(jì)扣除100%，母公司管理費(fèi)屬于關(guān)聯(lián)費(fèi)用不得扣除。53.中國居民個(gè)人張先生2025年取得以下收入：（1）工資薪金所得36萬元，三險(xiǎn)一金合計(jì)3萬元，專項(xiàng)附加扣除：子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元、贍養(yǎng)老人2.4萬元；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得10萬元；（3）稿酬所得5萬元；（4）轉(zhuǎn)讓新三板原始股取得收入50萬元，成本10萬元，持有期2年；（5）個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)1.2萬元。要求：計(jì)算張先生2025年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。（10分）答案：綜合所得包括工資、勞務(wù)、稿酬。工資收入36萬元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬=10×80%=8萬元稿酬=5×80%×70%=2.8萬元綜合所得收入額=36+8+2.8=46.8萬元減除費(fèi)用6萬元專項(xiàng)扣除3萬元專項(xiàng)附加扣除=1.2+1.2+2.4=4.8萬元個(gè)人養(yǎng)老金=1.2萬元（其他扣除）應(yīng)納稅所得額=46.8-6-3-4.8-1.2=31.8萬元適用稅率：31.8萬×20%-16920=47760元解析：新三板原始股按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%單獨(dú)計(jì)稅，不并入綜合所得，稅額=（50-10）×20%=8萬元，與綜合所得分別計(jì)算，本題僅要求綜合所得部分，故答案47760元。五、綜合案例分析（共30分）54.案例背景：A市B公司成立于2022年，主營新能源汽車電池回收，2025年被認(rèn)定為專精特新“小巨人”。2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）4月取得省級財(cái)政補(bǔ)貼1000萬元，用于“梯次利用”研發(fā)項(xiàng)目，資金專賬管理，項(xiàng)目期3年；（2）5月從法國進(jìn)口一套廢舊電池拆解設(shè)備，CIF價(jià)500萬元，關(guān)稅5%，增值稅13%，設(shè)備已投入使用；（3）6月與C公司簽訂技術(shù)服務(wù)合同，合同額300萬元（含稅6%），約定按進(jìn)度付款，2025年實(shí)際付款100萬元并取得發(fā)票；（4）7月銷售回收的鎳鈷錳粉體，不含稅收入2000萬元，成本1500萬元，其中研發(fā)人員工資計(jì)入生產(chǎn)成本200萬元；（5）8月支付銀行貸款利息200萬元，其中用于在建工程專項(xiàng)貸款利息80萬元；（6）9月通過公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元，取得財(cái)政票據(jù)；（7）10月因環(huán)保排放超標(biāo)被罰款50萬元；