工程一本錢核算的一般程序

1.按原材料定額消耗量比例分配材料費(fèi)用，填寫材料費(fèi)用分配表（表1-1）,并編制會(huì)計(jì)分錄。

表1-1

材料費(fèi)用分配表

201X年3月單位：元

材料費(fèi)

分配計(jì)入

用

應(yīng)借科目直接計(jì)入金額

定額消分配金額合

耗量（千克）（分配率7.5）計(jì)

根本生產(chǎn)本錢

一甲產(chǎn)品060004500045000

一乙產(chǎn)品

0100007500075000

管理費(fèi)用00

制造費(fèi)用50005000

合計(jì)125000

借：生產(chǎn)本錢-—-根本生產(chǎn)本錢一一甲產(chǎn)品45000

—-根本生產(chǎn)本錢一一乙產(chǎn)品75000

制造費(fèi)用5000

貸：原材料125000

2.按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配直接人工費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程，填寫

表1-2和表l-3o

應(yīng)借科目本錢或費(fèi)用直接分配計(jì)入工資費(fèi)用合

工程計(jì)入生產(chǎn)工時(shí)（小分配計(jì)

分配金額

時(shí)）率

甲產(chǎn)直接

050002000020000

品人工

根本生產(chǎn)

本錢乙產(chǎn)直接

080003200032000

品人工

小計(jì)01300045200052000

職工

制造費(fèi)用80008000

薪酬

職工

管理費(fèi)用40004000

薪酬

職工

銷售費(fèi)用60006000

薪酬

合計(jì)180005200070000

田色口

1B：生廣冷飲悵小生產(chǎn)不詼甲廣n口20000

俎木正*木桂-一乙產(chǎn)品32000

制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用4000

銷售費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工費(fèi)70000

表1-3職工福利費(fèi)分配表

201X年年3月單位：元

職工福利費(fèi)（估

應(yīng)借科目本錢或費(fèi)用工程工資總額

計(jì)14比例％）

甲產(chǎn)品直接人工200002800

根本生產(chǎn)本錢

乙產(chǎn)品直接人工320004480

小計(jì)520007280

制造費(fèi)用職工薪酬80001120

管理費(fèi)用職工薪酬4000560

銷售費(fèi)用職工薪酬6000840

合計(jì)700009800

借：生產(chǎn)本錢---根本生產(chǎn)本錢----甲產(chǎn)品2800

根本生產(chǎn)本錢一乙產(chǎn)品4480

制造費(fèi)用1120

管理費(fèi)用560

策售費(fèi)用840

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工費(fèi)9800

3.根據(jù)折舊費(fèi)用分配表（表1-4）,編制固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。

表1_4

折舊費(fèi)用分配表

201X年年3月單位：元

工程根本生產(chǎn)車間行政管理部門合計(jì)

折舊費(fèi)320050008200

借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢3200

管理費(fèi)用5000

貸：累計(jì)折舊8200

4.采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用（寫出計(jì)算過(guò)程），編制會(huì)計(jì)分錄，并完成輔助生產(chǎn)費(fèi)用

分配表（表1-5）

表1-5輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

201X年年3月金額單位：元

工程交互分配對(duì)外分配

輔助生產(chǎn)車間名稱供電機(jī)修合計(jì)供電機(jī)修合計(jì)

待分配的費(fèi)用460002600072000440002800072000

勞務(wù)供給數(shù)量920006500840006000

費(fèi)用分配率0.540.52384.6667

供電車數(shù)量500500

輔助生間

金額20002000

產(chǎn)本錢

機(jī)修車數(shù)量80008000

間金額40004000

金額小計(jì)400020006000

制造費(fèi)根本生數(shù)量800006000

用產(chǎn)車間

金額419052800069905

管理費(fèi)用數(shù)量4000

金額20952095

對(duì)外分配金額合計(jì)440002800072300

交互分配分錄:

借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電車間4000

一一機(jī)修車間2000

貸：輔助生產(chǎn)本錢一一機(jī)修車間4000

領(lǐng)料匯總表

201X年7月30日金額單位：元

領(lǐng)料部門用途材料品種數(shù)量單價(jià)金額

甲產(chǎn)品直接耗用A材料8噸30000240000——供電車

間

乙產(chǎn)品直接耗用B材料10噸30003000020

根本生產(chǎn)車間00

甲、乙產(chǎn)品共同耗用C材料10噸200020000

一般耗用D材料2Q噸60012000對(duì)外分配分錄：

借：制造費(fèi)用

—根本生產(chǎn)車

間

69905

管理費(fèi)用2095

貸：輔助生產(chǎn)本錢一一供電車間44000

——機(jī)修車間28000

工程二要素費(fèi)用的核算

實(shí)訓(xùn)2.1

輔助生產(chǎn)車間A材料1.2噸3000036000

合計(jì)338000運(yùn)用定額消耗量

編制：審核：比例分配計(jì)算

甲、乙產(chǎn)品共同

耗用的C原材料費(fèi)用。

甲產(chǎn)品C材料定額消耗量=600義10=6000千克

乙產(chǎn)品C材料定額消耗量=500X8=4000千克

C材料消耗量分配率=20000+（60004-4000）=2元/千克

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=6000X2=12000（元）

乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=4000X2=8000（元）

材料耗用分配匯總表

201X年7月單位：元

分配計(jì)入材料

直接計(jì)入材料費(fèi)用

分配標(biāo)

材料合計(jì)

準(zhǔn)（定額分配率分配金額

耗用量）

6000千

甲產(chǎn)品24000012000252000

克

根本生產(chǎn)

4000千

車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品30000800038000

克

耗用

10000千

小計(jì)270000220000290000

克

根本生產(chǎn)

車間一般1200012000

耗用

輔助生產(chǎn)

3600036000

車間耗用

合計(jì)31800020000338000

根據(jù)材料費(fèi)用耗用匯總分配表編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：根本生產(chǎn)本錢一一XX產(chǎn)品（根本生產(chǎn)直接耗用）

輔助生產(chǎn)本錢一一XX車間（輔助生產(chǎn)耗用）

制造費(fèi)用一一XX車間（車間為組織和管理生產(chǎn)所耗用）

管理費(fèi)用（企、也行政管理部門所耗用）

銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售部門所耗用）

貨：原材料

本例編制記帳憑證如下：

記帳憑證

201X年7月31日字第號(hào)

摘要總帳科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳

領(lǐng)用材料根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品252000

乙產(chǎn)品38000

制造費(fèi)用一車間12000

輔助生產(chǎn)木錢運(yùn)輸車間36000

原材料338000

合計(jì)338000338000

財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單

登記有關(guān)本錢費(fèi)用總賬和明細(xì)賬

根本生產(chǎn)本錢明細(xì)帳

產(chǎn)品名稱：甲生產(chǎn)車間：一車間單位：元

201X憑

本錢工程

年證摘要合計(jì)

月日號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用

71期初余額500005000900064000

731發(fā)出材料252000252000

輔助生產(chǎn)本錢明細(xì)帳

輔助生產(chǎn)車間：運(yùn)輸車間產(chǎn)品名稱：修理勞務(wù)

201X憑

本錢工程

年證摘要合計(jì)

月0號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用

731分配材料3600036000

制造費(fèi)用明細(xì)賬

車間名稱：一車間

201X年借方項(xiàng)目

借方

摘要物料消其他費(fèi)

月日合計(jì)工資福利費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)修理費(fèi)

耗用

731材料費(fèi)1200012000

說(shuō)明：上述材料費(fèi)用分配表和會(huì)計(jì)分錄是按照實(shí)際本錢進(jìn)行核算的，如果原材料費(fèi)用按照方案本錢進(jìn)行核算，上

述分配表和會(huì)計(jì)分錄還需要分配材料本錢差異。

實(shí)訓(xùn)2?3薪酬費(fèi)用的核算

工資分配表

201X年12月單位：元

姓名等日工資出勤天分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配額

級(jí)率⑴數(shù)⑵(5)=(4)*(3)

(3)=(1)*⑵(4)

黎明6202550050004-12661974.50

=3.49

趙豪518234141634.89

張灰416223521390.61

合計(jì)7012665000

財(cái)務(wù)主管；王萍復(fù)核：張?zhí)m制表人：劉俊輝

工資費(fèi)用分配表

生產(chǎn)定額工時(shí)/小時(shí)分配率分配金額/元

甲產(chǎn)品100()2020000

乙產(chǎn)品10002020000

丙產(chǎn)品9002018000

合計(jì)29002058000

財(cái)務(wù)主管：王萍復(fù)核：張?zhí)m制表人：劉俊輝

根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借：根本生產(chǎn)本錢一一甲產(chǎn)品20000

——乙產(chǎn)品2()()0()

——丙產(chǎn)品18000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用16000

銷售費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資87000

記帳憑證

201X年12月31日字第號(hào)

摘要總帳科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳

分配職工根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品20000

薪酬

乙產(chǎn)品20000

丙18000

制造費(fèi)用工資3000

管理費(fèi)用工資16000

銷售費(fèi)用工資10000

應(yīng)付職工薪酬工資87000

合計(jì)8700087000

財(cái)務(wù)主管記帳出納審核制單

根本生產(chǎn)本錢明細(xì)帳

產(chǎn)品名稱：甲生產(chǎn)車間：根本生產(chǎn)車間單位：元

201X年憑證本錢工程

摘要合計(jì)

月日號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用

略

分配職工薪酬2000020000

制造費(fèi)用明細(xì)賬

車間名稱：根本生產(chǎn)車間

201X年借方項(xiàng)目

借方

摘要

月日合計(jì)物料消耗工資福利費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用

1231分配職工薪酬30003000

表2—24燃料費(fèi)用分配表

201X年X月

燃料

分配對(duì)象產(chǎn)量（件）間接分配局部（方案本錢）直接計(jì)入局部方案本錢材料本錢實(shí)際本錢

分配率應(yīng)分配費(fèi)用（方案本錢）合計(jì)金額差異（4%）合計(jì)

A產(chǎn)品1000400040001604160

B產(chǎn)品1400560056002245824

小計(jì)24004960096003849984

C產(chǎn)品680068002727072

小計(jì)680068002727072

合計(jì)960068001640065617056

借：根本生產(chǎn)本錢一一A產(chǎn)品4160

一一B產(chǎn)品5824

—C產(chǎn)品7072

貸：原材料一一燃料16400

材料本錢差異656

表2—25原材料費(fèi)用分配發(fā)

201X年X月

應(yīng)借賬戶本錢或費(fèi)產(chǎn)量本月消耗方案直接耗原材料材料原材料

用工程（件）價(jià)格用（方案方案本錢本錢實(shí)際本錢合

單位耗耗用

木錢）合計(jì)差異計(jì)

用定額總額分配率

（4%）

（元）（元）

基A產(chǎn)品原材料10003030000360003900075000300078000

本B產(chǎn)品原材料14002535000420003100073000292075920

生小計(jì)2400650001.2078000700001480005920153920

產(chǎn)

成C產(chǎn)品原材料

本4600046000184047840

消耗材料16001600641664

第一修理費(fèi)260026001042704

車間勞動(dòng)保護(hù)

制造費(fèi)80080032832

費(fèi)用消耗材料11001100441144

第二修理費(fèi)13001300521352

車間勞動(dòng)保護(hù)

費(fèi)73073029.20759.20

供電

輔助材料費(fèi)

車間120001200048012480

生產(chǎn)

機(jī)修

本錢材料費(fèi)

車間135001350054014040

管理費(fèi)用90090036936

9

合計(jì)

78000150530228530141.20237671.20

借：根本生產(chǎn)本錢一一A產(chǎn)品7800

——B產(chǎn)品75920

——C產(chǎn)品47840

制造費(fèi)用------車向5200

——二車間3255.20

輔助生產(chǎn)本錢一一供電12480

——機(jī)修14040

管理費(fèi)用936

貸：原材料——主要材料228350

材料本錢差異9141.20

表2—26工資及福利費(fèi)用分配匯總表

201X年X月

工資提取自勺福利費(fèi)

應(yīng)借賬戶實(shí)用工時(shí)合計(jì)

分配率應(yīng)分配費(fèi)用分配率應(yīng)分配費(fèi)用

A產(chǎn)品283005986838.046828.04

根本

B產(chǎn)品303006414897.967311.96

生產(chǎn)

小計(jì)583000.213812400173611136

本錢

C產(chǎn)品58008126612

/、計(jì)18200254820784

制造第一車間9001261026

費(fèi)用第二車間70098798

小計(jì)16002241824

輔助生供電車/p>

產(chǎn)車間機(jī)修車間26003642961

小計(jì)40005604560

管理費(fèi)用45006305130

合計(jì)28300396232262

借：根本生產(chǎn)本錢---A產(chǎn)品6828.04

一一B產(chǎn)品7311.96

—C產(chǎn)品6612

制造費(fèi)用一一一車間1026

——二車間798

輔助生產(chǎn)本錢供電2964

一_機(jī)修1596

管理費(fèi)用5130

貸：應(yīng)付職工薪酬（工資）28300

應(yīng)付職工薪酬（福利費(fèi)）3962

工程三綜合費(fèi)用的核算

實(shí)訓(xùn)13.1輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算

1.會(huì)計(jì)分錄：

（1）借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電12000（5）借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電1500

——機(jī)修14000——機(jī)修1000

貸：原材料26000貸：銀行存款2500

⑵借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電1500（6）借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電400

——機(jī)修2500一—機(jī)修200

貸：應(yīng)付職工薪酬（工資）4000貸：銀行存款600

(3)借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電200（7）借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電3000

---機(jī)修350----機(jī)修2500

貸：應(yīng)付職工薪酬（福利費(fèi)）550貸：累計(jì)折舊5500

(4)借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電600（8）借：輔助生產(chǎn)本錢一一供電3000

——機(jī)修850——機(jī)修2500

貸：銀行存款1450貸：待攤費(fèi)用5500

表3—2輔助生產(chǎn)明細(xì)賬

車間名稱：供電車間

年費(fèi)用項(xiàng)目

憑證

摘要工資及勞動(dòng)

月H字號(hào)材料費(fèi)辦公費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)合計(jì)

福利費(fèi)保護(hù)費(fèi)

材料費(fèi)1203012000

工資費(fèi)15001500

福利費(fèi)200200

略辦公費(fèi)600600

勞保費(fèi)15001500

運(yùn)輸費(fèi)400400

折舊費(fèi)30003000

修理費(fèi)30003000

合計(jì)12030170060015004003000300022200

分配轉(zhuǎn)出I回（D0|II網(wǎng)|h50dI網(wǎng)I甌而IIB00可I122200

表3—3輔助生產(chǎn)明細(xì)賬

車間名稱:機(jī)修車間

年費(fèi)用項(xiàng)目

憑證

摘要工資及福勞動(dòng)

月日字號(hào)材料費(fèi)辦公費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)合計(jì)

利費(fèi)保護(hù)費(fèi)

材料費(fèi)140D014000

工資費(fèi)25002500

福利費(fèi)350350

略辦公費(fèi)185018b0

勞保費(fèi)10001000

運(yùn)輸費(fèi)200200

折舊費(fèi)25002500

修理費(fèi)25002500

合計(jì)140003850185010002002500250024900

分配轉(zhuǎn)出140D03850|1850|1ooo|2002500250024900

表3—4輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

（直接分配法）

輔助生產(chǎn)車間名稱供電車間機(jī)修車間合計(jì)

待分配費(fèi)用222002490047100

供給勞務(wù)量2000012000

分配率1.112.075

耗用數(shù)量3571

A產(chǎn)口"

分配金額3963.813963.81

/*nnn耗用數(shù)量4286

B產(chǎn)品

耗用分配金額4757.464757.16

耗用數(shù)量2143

C產(chǎn)品

分配金額2378.732378.73