IPO審計(jì)工作合同范本與執(zhí)行指南引言：IPO審計(jì)合同的價(jià)值與定位IPO審計(jì)作為企業(yè)上市進(jìn)程的核心合規(guī)環(huán)節(jié)，審計(jì)工作合同既是明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）與擬上市企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）權(quán)利義務(wù)的法律載體，也是保障審計(jì)質(zhì)量、控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的操作指南。一份嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤侗九c清晰的執(zhí)行指南，能有效避免服務(wù)邊界模糊、權(quán)責(zé)糾紛等問(wèn)題，為IPO審計(jì)全流程提供“雙軌保障”。一、IPO審計(jì)工作合同范本的核心構(gòu)成（一）合同主體與服務(wù)標(biāo)的合同需明確雙方主體信息（企業(yè)全稱、事務(wù)所全稱及資質(zhì)），并清晰界定服務(wù)標(biāo)的：“甲方（企業(yè)）委托乙方（事務(wù)所）就首次公開發(fā)行股票并上市（或掛牌）相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、合規(guī)性審查及上市申報(bào)階段專項(xiàng)服務(wù)提供專業(yè)審計(jì)服務(wù)”。需特別注明服務(wù)對(duì)應(yīng)的上市板塊（如主板、科創(chuàng)板、北交所等），因不同板塊對(duì)審計(jì)深度、合規(guī)要求存在差異。（二）服務(wù)內(nèi)容的“三維約定”1.審計(jì)范圍：需逐項(xiàng)列明核心服務(wù)項(xiàng)，例如：近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（及一期）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（含合并及母公司層面）；內(nèi)部控制體系有效性審計(jì)（含IPO專項(xiàng)內(nèi)控整改后的驗(yàn)證）；稅務(wù)合規(guī)性、關(guān)聯(lián)交易合規(guī)性等專項(xiàng)核查；上市申報(bào)材料（如招股說(shuō)明書）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)及反饋意見回復(fù)支持。*示例條款*：“乙方應(yīng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，對(duì)甲方申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告（或?qū)ｍ?xiàng)核查報(bào)告）?！?.時(shí)間節(jié)點(diǎn)：需關(guān)聯(lián)IPO關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)置里程碑，例如：申報(bào)前30日完成審計(jì)報(bào)告初稿；反饋意見出具后5個(gè)工作日內(nèi)提交補(bǔ)充審計(jì)說(shuō)明；上市成功后10日內(nèi)完成項(xiàng)目歸檔。3.成果交付：明確交付物形式（紙質(zhì)版+電子版）、份數(shù)及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（如審計(jì)報(bào)告需符合證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》要求）。（三）費(fèi)用與支付的“彈性設(shè)計(jì)”1.基礎(chǔ)服務(wù)費(fèi)：根據(jù)審計(jì)范圍、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)復(fù)雜度約定固定金額，例如“人民幣XX萬(wàn)元”，并拆分支付節(jié)點(diǎn)（如簽約后付30%、審計(jì)報(bào)告初稿提交后付40%、上市成功后付30%）。2.或有費(fèi)用：針對(duì)IPO進(jìn)程中的變數(shù)（如反饋意見二次核查、中止后重啟審計(jì)），約定“如因甲方原因?qū)е聦徲?jì)服務(wù)延期或范圍擴(kuò)大，乙方可按[人天費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)]追加服務(wù)費(fèi)，具體以雙方書面確認(rèn)單為準(zhǔn)”。（四）權(quán)責(zé)條款的“雙向約束”1.企業(yè)（甲方）義務(wù)：及時(shí)提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)憑證、合同、會(huì)議紀(jì)要等資料；配合事務(wù)所訪談管理層、函證第三方（如銀行、客戶）；承擔(dān)審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的第三方費(fèi)用（如函證快遞費(fèi)、數(shù)據(jù)查詢費(fèi)）。2.事務(wù)所（乙方）義務(wù)：組建“簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師+行業(yè)專家+質(zhì)控專員”的項(xiàng)目組，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需具備IPO審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密、未公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)承擔(dān)保密責(zé)任（期限至上市后3年或約定更長(zhǎng)周期）；若因乙方審計(jì)失誤導(dǎo)致企業(yè)上市被否或監(jiān)管處罰，需按合同約定賠償（需平衡“審計(jì)過(guò)失”與“企業(yè)自身合規(guī)問(wèn)題”的責(zé)任邊界）。（五）保密與競(jìng)業(yè)限制1.保密范圍：涵蓋企業(yè)未公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶名單、技術(shù)專利、上市方案等，事務(wù)所及其人員不得向任何第三方披露（監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求除外）。2.競(jìng)業(yè)限制：約定“乙方及項(xiàng)目組成員在服務(wù)期內(nèi)及服務(wù)結(jié)束后[6個(gè)月]內(nèi)，不得為甲方的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供同類審計(jì)服務(wù)”，避免核心信息流向競(jìng)品。（六）爭(zhēng)議解決與合同終止1.爭(zhēng)議解決：優(yōu)先選擇“向甲方所在地有管轄權(quán)的人民法院訴訟”或“提交XX仲裁委員會(huì)仲裁”，需明確仲裁規(guī)則或訴訟適用法律。2.終止情形：列舉“企業(yè)上市申請(qǐng)主動(dòng)撤回且無(wú)重啟計(jì)劃”“事務(wù)所出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告且雙方無(wú)法協(xié)商解決”等法定或約定終止事由，并約定終止后的費(fèi)用結(jié)算方式。二、IPO審計(jì)合同的執(zhí)行指南：從啟動(dòng)到交割（一）前期準(zhǔn)備：“清單+團(tuán)隊(duì)”雙落地1.資料清單標(biāo)準(zhǔn)化：事務(wù)所應(yīng)在簽約后3日內(nèi)提供《IPO審計(jì)資料清單》，按“財(cái)務(wù)類（憑證、報(bào)表、稅表）、法務(wù)類（合同、股權(quán)架構(gòu)、訴訟文件）、業(yè)務(wù)類（銷售臺(tái)賬、采購(gòu)清單、研發(fā)項(xiàng)目書）”分類，避免企業(yè)“盲目提供”或“遺漏關(guān)鍵資料”。2.項(xiàng)目組組建與培訓(xùn)：事務(wù)所需向企業(yè)提交《項(xiàng)目組人員名單及履歷》，明確簽字注會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，并針對(duì)企業(yè)所屬行業(yè)（如生物醫(yī)藥、新能源）開展專項(xiàng)法規(guī)培訓(xùn)，確保團(tuán)隊(duì)理解行業(yè)特殊審計(jì)要點(diǎn)（如研發(fā)費(fèi)用資本化、收入確認(rèn)政策）。（二）過(guò)程管理：“溝通+進(jìn)度”雙把控1.溝通機(jī)制常態(tài)化：每周召開“審計(jì)進(jìn)度周會(huì)”，同步問(wèn)題（如大額應(yīng)收賬款函證不符、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性存疑）；設(shè)立“關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)溝通日”（如申報(bào)材料提交前5日），由雙方高管參與，確認(rèn)審計(jì)結(jié)論與上市申報(bào)口徑的一致性。2.進(jìn)度管控可視化：事務(wù)所需按月向企業(yè)提交《審計(jì)進(jìn)度甘特圖》，標(biāo)注“已完成項(xiàng)（如：三年一期報(bào)表審計(jì)）、進(jìn)行中項(xiàng)（如：內(nèi)控穿行測(cè)試）、待啟動(dòng)項(xiàng)（如：反饋意見專項(xiàng)核查）”，并預(yù)警延期風(fēng)險(xiǎn)（如“因客戶函證回函率不足80%，預(yù)計(jì)進(jìn)度延期3日”）。（三）質(zhì)量控制：“復(fù)核+合規(guī)”雙校驗(yàn)1.三級(jí)復(fù)核機(jī)制：現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人初審→部門經(jīng)理復(fù)核→質(zhì)控總監(jiān)終審，重點(diǎn)核查“收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性（如SaaS企業(yè)履約義務(wù)判斷）、關(guān)聯(lián)交易的公允性、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性”等IPO高頻問(wèn)題。2.合規(guī)性校驗(yàn)清單：對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》《科創(chuàng)板/北交所上市審核問(wèn)答》等監(jiān)管文件，逐項(xiàng)校驗(yàn)審計(jì)結(jié)論是否符合要求（如“研發(fā)費(fèi)用資本化是否滿足‘技術(shù)可行性’‘未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益’等五要件”）。（四）收尾與交割：“報(bào)告+歸檔”雙閉環(huán)1.審計(jì)報(bào)告出具：需由企業(yè)管理層、事務(wù)所項(xiàng)目組、質(zhì)控部門“三方會(huì)簽”，確認(rèn)報(bào)告數(shù)據(jù)與招股書、反饋意見回復(fù)的一致性，避免“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)打架”。2.資料歸檔與移交：事務(wù)所需按《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》要求，將審計(jì)工作底稿（含企業(yè)提供的原始資料、審計(jì)程序記錄、溝通紀(jì)要）整理歸檔，并向企業(yè)移交“經(jīng)加密處理的電子版工作底稿索引”，便于后續(xù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核查。三、風(fēng)險(xiǎn)防控與爭(zhēng)議處理：從條款到實(shí)操（一）常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略1.審計(jì)范圍爭(zhēng)議：若企業(yè)要求“額外核查子公司歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題”，而合同未明確約定，易引發(fā)費(fèi)用糾紛。應(yīng)對(duì)：在合同“服務(wù)范圍”條款中增加“兜底條款”——“除本合同列明的服務(wù)項(xiàng)外，甲方提出的其他審計(jì)需求，雙方應(yīng)簽訂補(bǔ)充協(xié)議約定費(fèi)用及周期”。2.成果交付糾紛：企業(yè)以“審計(jì)報(bào)告未達(dá)到‘無(wú)保留意見’”為由拒付尾款。應(yīng)對(duì)：合同中明確“審計(jì)意見類型以《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》判定為準(zhǔn)，若因企業(yè)自身財(cái)務(wù)合規(guī)問(wèn)題導(dǎo)致非標(biāo)意見，乙方不承擔(dān)責(zé)任，甲方仍需支付尾款”。（二）證據(jù)留存與糾紛化解1.過(guò)程證據(jù)固化：事務(wù)所需全程留存“資料交接單（含簽收時(shí)間、內(nèi)容）、溝通郵件（含問(wèn)題描述與回復(fù)）、會(huì)議紀(jì)要（含雙方簽字）”，作為爭(zhēng)議時(shí)的舉證依據(jù)。2.爭(zhēng)議調(diào)解路徑：優(yōu)先通過(guò)“項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人→事務(wù)所合伙人→企業(yè)董秘/財(cái)務(wù)總監(jiān)”的層級(jí)溝通解決；若升級(jí)至訴訟/仲裁，需同步啟動(dòng)“審計(jì)工作底稿封存”程序，確保證據(jù)鏈完整。結(jié)語(yǔ)：合同與執(zhí)行的“雙向賦能”一份優(yōu)質(zhì)的IPO審計(jì)合同，既需在條款設(shè)計(jì)上“扎緊籬笆”（明確權(quán)責(zé)、防控風(fēng)