會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)67/67做賬實(shí)操-民辦圖書(shū)館（室）（非營(yíng)利）賬務(wù)處理分錄本SOP適配非營(yíng)利性民辦圖書(shū)館（室），聚焦公益圖書(shū)借閱、讀者文化培訓(xùn)、政府購(gòu)書(shū)專項(xiàng)補(bǔ)貼、圖書(shū)捐贈(zèng)與館藏管理、場(chǎng)館及借閱設(shè)備運(yùn)維、工作人員薪酬福利、期末凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)等核心場(chǎng)景。嚴(yán)格遵循《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，明確免稅項(xiàng)目（公益借閱工本費(fèi)、政府文化補(bǔ)貼、圖書(shū)捐贈(zèng)收入、讀者公益培訓(xùn)收入）的核算要求，區(qū)分限定性凈資產(chǎn)（指定用途的補(bǔ)貼/捐贈(zèng)）與非限定性凈資產(chǎn)（自主經(jīng)營(yíng)的普惠文化收入）的結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則，每筆分錄附圖書(shū)館專屬附件+內(nèi)控控制點(diǎn)，兼顧圖書(shū)館公益屬性與會(huì)計(jì)核算規(guī)范。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)免稅收入：公益圖書(shū)借閱工本費(fèi)（僅覆蓋圖書(shū)維護(hù)成本，需文旅部門備案）、政府購(gòu)書(shū)專項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)圖書(shū)捐贈(zèng)收入、讀者公益培訓(xùn)收入，按月結(jié)轉(zhuǎn)；非限定性收入直接計(jì)入非限定性凈資產(chǎn)，限定性收入（指定購(gòu)書(shū)、場(chǎng)館修繕的補(bǔ)貼/捐贈(zèng)）先計(jì)入限定性凈資產(chǎn)，項(xiàng)目完成后結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。代收代付：圖書(shū)裝訂費(fèi)、讀者借閱證工本費(fèi)（僅覆蓋制作成本）、外聘講師勞務(wù)費(fèi)，單獨(dú)核算代管資金，專款專用，期末公示收支明細(xì)，不納入凈資產(chǎn)核算。文創(chuàng)衍生品收入：如館藏圖書(shū)主題書(shū)簽工本費(fèi)，僅覆蓋印刷成本，免征增值稅，收入結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。成本歸集圖書(shū)館運(yùn)營(yíng)成本：直接人工（圖書(shū)管理員、讀者培訓(xùn)講師薪酬）、直接材料（圖書(shū)采購(gòu)、借閱證制作材料、圖書(shū)修復(fù)耗材）、制造費(fèi)用（場(chǎng)館水電費(fèi)、書(shū)架折舊、借閱系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)），按業(yè)務(wù)類型（公益借閱、讀者培訓(xùn)、圖書(shū)修復(fù)）歸集。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用（館長(zhǎng)薪酬、圖書(shū)館資質(zhì)年檢費(fèi)、圖書(shū)防盜責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)、書(shū)架/借閱設(shè)備貸款利息）；無(wú)銷售費(fèi)用（非營(yíng)利屬性，不開(kāi)展商業(yè)推廣）。稅費(fèi)處理增值稅：公益借閱、政府購(gòu)書(shū)補(bǔ)貼、圖書(shū)捐贈(zèng)、讀者公益培訓(xùn)全額免稅，采購(gòu)圖書(shū)/設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入成本。企業(yè)所得稅：符合《非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理辦法》的，收入免征企業(yè)所得稅，無(wú)需計(jì)提。附加稅費(fèi)：隨增值稅免稅同步減免，無(wú)需核算。內(nèi)控要求收費(fèi)環(huán)節(jié)：留存文旅部門備案表、讀者培訓(xùn)協(xié)議、圖書(shū)借閱臺(tái)賬、政府補(bǔ)貼文件；代收費(fèi)需提供官方收費(fèi)依據(jù)及資金流向憑證。采購(gòu)環(huán)節(jié)：圖書(shū)采購(gòu)需附ISBN清單、正版質(zhì)檢報(bào)告、出版社資質(zhì)證明；書(shū)架/借閱設(shè)備需有質(zhì)量認(rèn)證、圖書(shū)館適配報(bào)告；圖書(shū)修復(fù)耗材需留存質(zhì)檢報(bào)告。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：圖書(shū)館場(chǎng)館按20年折舊；書(shū)架/借閱設(shè)備按5年折舊；館藏圖書(shū)定期盤點(diǎn)，破損報(bào)廢需經(jīng)圖書(shū)管理專家團(tuán)隊(duì)審批。模塊1：圖書(shū)館收支與政府補(bǔ)貼業(yè)務(wù)編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)1預(yù)收社區(qū)公益讀者閱讀培訓(xùn)費(fèi)（150人，每人80元/期，免稅）借：銀行存款12000貸：合同負(fù)債—閱讀培訓(xùn)費(fèi)12000文旅培訓(xùn)備案表、培訓(xùn)協(xié)議、學(xué)員簽字單2完成閱讀培訓(xùn)，結(jié)轉(zhuǎn)收入借：合同負(fù)債—閱讀培訓(xùn)費(fèi)12000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—公益培訓(xùn)收入12000培訓(xùn)簽到表、學(xué)員讀書(shū)筆記臺(tái)賬3收到政府購(gòu)書(shū)專項(xiàng)補(bǔ)貼（100000元，非限定性）借：銀行存款100000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入100000補(bǔ)貼文件、購(gòu)書(shū)計(jì)劃、圖書(shū)采購(gòu)清單4收到政府限定性補(bǔ)貼（圖書(shū)館閱覽室修繕，60000元）借：銀行存款60000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入60000補(bǔ)貼文件、閱覽室修繕合同、招標(biāo)記錄5收取公益圖書(shū)借閱工本費(fèi)（500人，每人5元/年，覆蓋圖書(shū)維護(hù)）借：庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—借閱工本費(fèi)收入2500借閱備案表、借閱證領(lǐng)用記錄、讀者簽到表6代收讀者圖書(shū)裝訂費(fèi)（200本，每本10元）借：銀行存款2000貸：代管資金—圖書(shū)裝訂費(fèi)2000裝訂協(xié)議、代收清單、圖書(shū)驗(yàn)收單7用代收裝訂費(fèi)支付圖書(shū)裝訂款借：代管資金—圖書(shū)裝訂費(fèi)2000貸：銀行存款2000裝訂發(fā)票、圖書(shū)歸還記錄8開(kāi)展鄉(xiāng)村公益圖書(shū)巡展，免收費(fèi)用（成本6000元，財(cái)政兜底）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—巡展成本6000貸：庫(kù)存物資—巡展圖書(shū)3500貸：應(yīng)付職工薪酬—館員補(bǔ)貼2500借：應(yīng)收賬款—財(cái)政兜底款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—公益巡展收入6000巡展方案、鄉(xiāng)村讀者簽到表、圖書(shū)領(lǐng)用單9收到鄉(xiāng)村公益巡展財(cái)政兜底款借：銀行存款6000貸：應(yīng)收賬款—財(cái)政兜底款6000財(cái)政撥款回單、巡展結(jié)算表10收到企業(yè)捐贈(zèng)正版經(jīng)典圖書(shū)（公允價(jià)值50000元，非限定性）借：固定資產(chǎn)—館藏圖書(shū)50000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入50000捐贈(zèng)協(xié)議、圖書(shū)正版鑒定報(bào)告、館藏臺(tái)賬11收到個(gè)人捐贈(zèng)現(xiàn)金（20000元，指定用于少兒繪本采購(gòu)）借：銀行存款20000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入20000捐贈(zèng)協(xié)議、少兒繪本采購(gòu)計(jì)劃、適齡書(shū)單12使用限定性捐贈(zèng)款采購(gòu)少兒繪本（成本20000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—購(gòu)書(shū)成本20000貸：庫(kù)存物資—少兒繪本20000繪本采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)記錄、少兒借閱臺(tái)賬13限定性捐贈(zèng)款使用完畢，結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)借：捐贈(zèng)收入—限定性收入20000貸：限定性凈資產(chǎn)20000借：限定性凈資產(chǎn)20000貸：非限定性凈資產(chǎn)20000資金使用清單、繪本驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、家長(zhǎng)反饋表14學(xué)員退訓(xùn)，退還閱讀培訓(xùn)費(fèi)（80元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—公益培訓(xùn)收入80貸：庫(kù)存現(xiàn)金80退訓(xùn)申請(qǐng)、退費(fèi)審批單、培訓(xùn)課時(shí)核對(duì)表15圖書(shū)借閱費(fèi)欠費(fèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款12000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失600貸：壞賬準(zhǔn)備600欠費(fèi)清單、催收記錄、借閱合同16確認(rèn)圖書(shū)借閱費(fèi)壞賬損失（600元）借：壞賬準(zhǔn)備600貸：應(yīng)收賬款—XX社區(qū)600壞賬審批單、欠費(fèi)證明、社區(qū)溝通記錄17收回已核銷的圖書(shū)借閱費(fèi)壞賬（600元）借：應(yīng)收賬款—XX社區(qū)600貸：壞賬準(zhǔn)備600借：銀行存款600貸：應(yīng)收賬款—XX社區(qū)600收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單18銷售館藏圖書(shū)主題書(shū)簽工本費(fèi)（成本1000元，售價(jià)1000元）借：銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)工本費(fèi)收入1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)成本1000貸：庫(kù)存物資—文創(chuàng)原料1000文創(chuàng)銷售記錄、出庫(kù)單、原料領(lǐng)用臺(tái)賬19代收大型讀者分享會(huì)場(chǎng)地搭建費(fèi)（合作方8家，每家1500元）借：銀行存款12000貸：代管資金—場(chǎng)地搭建費(fèi)12000搭建協(xié)議、代收清單、工程報(bào)價(jià)單20支付代收?qǐng)龅卮罱ㄙM(fèi)借：代管資金—場(chǎng)地搭建費(fèi)12000貸：銀行存款12000搭建發(fā)票、工程驗(yàn)收單、費(fèi)用結(jié)算表21限定性政府補(bǔ)貼（圖書(shū)借閱系統(tǒng)采購(gòu)）到賬（50000元）借：銀行存款50000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入50000補(bǔ)貼文件、系統(tǒng)采購(gòu)合同、技術(shù)參數(shù)確認(rèn)單22使用限定性補(bǔ)貼采購(gòu)借閱管理系統(tǒng)（50000元）借：固定資產(chǎn)—借閱系統(tǒng)50000貸：銀行存款50000系統(tǒng)驗(yàn)收單、發(fā)票、安裝調(diào)試記錄23限定性補(bǔ)貼資金使用完畢，結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入50000貸：限定性凈資產(chǎn)50000借：限定性凈資產(chǎn)50000貸：非限定性凈資產(chǎn)50000資金使用明細(xì)、系統(tǒng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、讀者試用記錄24收到圖書(shū)館等級(jí)評(píng)定獎(jiǎng)勵(lì)金（15000元，非限定性）借：銀行存款15000貸：其他收入—獎(jiǎng)勵(lì)收入15000評(píng)定文件、獎(jiǎng)勵(lì)通知、圖書(shū)館資質(zhì)證書(shū)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月公益培訓(xùn)收入（合計(jì)40000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—公益培訓(xùn)收入40000貸：非限定性凈資產(chǎn)40000收入結(jié)轉(zhuǎn)表、培訓(xùn)課時(shí)匯總表26結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月政府補(bǔ)助非限定性收入（合計(jì)100000元）借：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入100000貸：非限定性凈資產(chǎn)100000補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)表、補(bǔ)貼資金到賬憑證27結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月捐贈(zèng)非限定性收入（合計(jì)50000元）借：捐贈(zèng)收入—非限定性收入50000貸：非限定性凈資產(chǎn)50000捐贈(zèng)收入結(jié)轉(zhuǎn)表、捐贈(zèng)協(xié)議匯總28收取讀者圖書(shū)咨詢費(fèi)（免稅，150元）借：庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他收入—咨詢收入150咨詢記錄、收費(fèi)票據(jù)、咨詢服務(wù)確認(rèn)單29代收外聘作家讀者分享會(huì)勞務(wù)費(fèi)（1人，每人3000元）借：銀行存款3000貸：代管資金—作家勞務(wù)費(fèi)3000作家協(xié)議、代收清單、分享會(huì)計(jì)劃30支付代收作家勞務(wù)費(fèi)借：代管資金—作家勞務(wù)費(fèi)3000貸：銀行存款3000勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表、簽收記錄、分享會(huì)記錄模塊2：圖書(shū)與圖書(shū)館設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)31采購(gòu)正版文學(xué)圖書(shū)（含稅22600元，13%，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）借：庫(kù)存物資—館藏圖書(shū)22600貸：銀行存款22600采購(gòu)合同、圖書(shū)正版質(zhì)檢報(bào)告、ISBN清單32領(lǐng)用文學(xué)圖書(shū)入庫(kù)館藏（成本22600元）借：固定資產(chǎn)—館藏圖書(shū)22600貸：庫(kù)存物資—館藏圖書(shū)22600圖書(shū)入庫(kù)單、館藏臺(tái)賬、借閱分類表33采購(gòu)圖書(shū)修復(fù)耗材（膠水/書(shū)皮，含稅1130元，13%）借：庫(kù)存物資—修復(fù)耗材1130貸：銀行存款1130采購(gòu)合同、耗材驗(yàn)收單、圖書(shū)修復(fù)計(jì)劃34領(lǐng)用修復(fù)耗材修復(fù)破損圖書(shū)（成本565元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—圖書(shū)修復(fù)成本565貸：庫(kù)存物資—修復(fù)耗材565耗材領(lǐng)用單、破損圖書(shū)清單、修復(fù)記錄35采購(gòu)圖書(shū)館書(shū)架（含稅56500元，13%，按5年折舊，限定性補(bǔ)貼支付）借：固定資產(chǎn)—圖書(shū)館設(shè)備56500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、書(shū)架質(zhì)量認(rèn)證、圖書(shū)館空間規(guī)劃圖36計(jì)提書(shū)架月折舊（56500÷5÷12≈941.67元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊941.67貸：累計(jì)折舊—圖書(shū)館設(shè)備941.67折舊計(jì)算表、書(shū)架使用臺(tái)賬37采購(gòu)圖書(shū)借閱管理系統(tǒng)（含稅22600元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—借閱系統(tǒng)22600貸：銀行存款22600采購(gòu)合同、系統(tǒng)驗(yàn)收單、讀者信息錄入記錄38計(jì)提借閱系統(tǒng)月折舊（22600÷5÷12≈376.67元）借：管理費(fèi)用—折舊376.67貸：累計(jì)折舊—借閱系統(tǒng)376.67折舊計(jì)算表、系統(tǒng)維護(hù)記錄39采購(gòu)少兒繪本（含稅5650元，13%，限定性捐贈(zèng)款支付）借：庫(kù)存物資—少兒繪本5650貸：銀行存款5650采購(gòu)合同、繪本適齡認(rèn)證、少兒借閱計(jì)劃40領(lǐng)用少兒繪本用于公益閱讀角（成本2825元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—閱讀角成本2825貸：庫(kù)存物資—少兒繪本2825繪本領(lǐng)用單、閱讀角簽到表、少兒借閱記錄41采購(gòu)文創(chuàng)書(shū)簽制作原料（卡紙/油墨，含稅565元，13%）借：庫(kù)存物資—文創(chuàng)原料565貸：銀行存款565采購(gòu)合同、原料質(zhì)檢報(bào)告、文創(chuàng)設(shè)計(jì)圖42領(lǐng)用文創(chuàng)原料制作圖書(shū)主題書(shū)簽（成本282.5元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)成本282.5貸：庫(kù)存物資—文創(chuàng)原料282.5原料領(lǐng)用單、書(shū)簽制作記錄、成品驗(yàn)收單43采購(gòu)圖書(shū)館設(shè)備維修配件（書(shū)架螺絲/系統(tǒng)數(shù)據(jù)線，含稅565元，13%）借：原材料—維修配件565貸：銀行存款565配件采購(gòu)合同、適配證明、維修記錄單44領(lǐng)用配件維修圖書(shū)館書(shū)架（成本282.5元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修282.5貸：原材料—維修配件282.5配件領(lǐng)用單、維修記錄、書(shū)架驗(yàn)收單45采購(gòu)圖書(shū)館消毒用品（酒精/圖書(shū)殺菌機(jī)耗材，含稅226元，13%）借：庫(kù)存物資—消毒用品226貸：銀行存款226采購(gòu)合同、消毒用品質(zhì)檢報(bào)告、圖書(shū)消殺計(jì)劃表46領(lǐng)用消毒用品用于館藏圖書(shū)消殺（成本113元）借：管理費(fèi)用—消殺費(fèi)113貸：庫(kù)存物資—消毒用品113領(lǐng)用單、消殺記錄、圖書(shū)衛(wèi)生監(jiān)測(cè)表47少兒繪本盤點(diǎn)盤盈（成本300元）借：庫(kù)存物資—少兒繪本300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：其他收入—盤盈收入300盤點(diǎn)表、審批單、繪本入庫(kù)記錄48文學(xué)圖書(shū)盤點(diǎn)盤虧（非正常損失，成本200元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存物資—館藏圖書(shū)200借：其他支出—盤虧損失200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200盤點(diǎn)表、損失審批單、圖書(shū)管理專家意見(jiàn)49采購(gòu)讀者借閱證制作材料（卡面/芯片，含稅1130元，13%）借：庫(kù)存物資—借閱證材料1130貸：銀行存款1130采購(gòu)合同、材料驗(yàn)收單、借閱證制作計(jì)劃50領(lǐng)用材料制作讀者借閱證（成本565元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—借閱證成本565貸：庫(kù)存物資—借閱證材料565材料領(lǐng)用單、借閱證發(fā)放記錄、讀者簽收表51采購(gòu)圖書(shū)館防滑地墊（含稅1130元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—防滑地墊1130貸：銀行存款1130采購(gòu)合同、防滑檢測(cè)報(bào)告、圖書(shū)館區(qū)域尺寸表52領(lǐng)用防滑地墊鋪設(shè)借閱區(qū)（成本565元）借：管理費(fèi)用—場(chǎng)地維護(hù)565貸：周轉(zhuǎn)材料—防滑地墊565領(lǐng)用單、鋪設(shè)記錄、驗(yàn)收單53采購(gòu)公益閱讀活動(dòng)獎(jiǎng)品（圖書(shū)/書(shū)簽，含稅1130元，13%）借：庫(kù)存物資—活動(dòng)獎(jiǎng)品1130貸：銀行存款1130采購(gòu)合同、獎(jiǎng)品清單、活動(dòng)方案54領(lǐng)用獎(jiǎng)品發(fā)放給閱讀活動(dòng)獲獎(jiǎng)?wù)撸ǔ杀?65元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—活動(dòng)成本565貸：庫(kù)存物資—活動(dòng)獎(jiǎng)品565領(lǐng)用單、獲獎(jiǎng)名單、發(fā)放記錄55報(bào)廢過(guò)期圖書(shū)修復(fù)膠水（成本400元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢400貸：庫(kù)存物資—修復(fù)耗材400借：其他支出—報(bào)廢損失400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢400報(bào)廢審批單、過(guò)期證明、圖書(shū)管理專家意見(jiàn)56變賣報(bào)廢書(shū)架配件（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他收入—變賣收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單、配件處置記錄57采購(gòu)圖書(shū)館窗簾（含稅2260元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—窗簾2260貸：銀行存款2260采購(gòu)合同、窗簾驗(yàn)收單、閱覽室遮光需求表58領(lǐng)用窗簾安裝（成本1130元）借：管理費(fèi)用—場(chǎng)館維護(hù)1130貸：周轉(zhuǎn)材料—窗簾1130領(lǐng)用單、安裝記錄、遮光效果驗(yàn)收單59采購(gòu)圖書(shū)分類標(biāo)簽（含稅226元，13%）借：庫(kù)存物資—分類標(biāo)簽226貸：銀行存款226采購(gòu)合同、標(biāo)簽適配表、圖書(shū)分類計(jì)劃60領(lǐng)用標(biāo)簽粘貼館藏圖書(shū)（成本113元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—圖書(shū)分類成本113貸：庫(kù)存物資—分類標(biāo)簽113領(lǐng)用單、圖書(shū)分類記錄、館藏臺(tái)賬更新表模塊3：圖書(shū)館工作人員薪酬與福利業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)61計(jì)提圖書(shū)管理員月度薪酬（20人，含稅126000元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人員薪酬120000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資126000注：進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，全額計(jì)入成本工資表、考勤表、管理員資質(zhì)證、借閱服務(wù)統(tǒng)計(jì)62支付圖書(shū)管理員工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資126000貸：銀行存款126000銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄63計(jì)提讀者培訓(xùn)講師月度薪酬（8人，含稅50400元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人員薪酬48000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50400工資表、考勤表、講師資質(zhì)證、培訓(xùn)課時(shí)記錄64支付培訓(xùn)講師工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資50400貸：銀行存款50400銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄65計(jì)提行政人員月度薪酬（6人，含稅31500元，6%）借：管理費(fèi)用—人員薪酬30000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資31500工資表、考勤表、行政崗位職責(zé)書(shū)66支付行政人員工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資31500貸：銀行存款31500銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄67計(jì)提工作人員社保費(fèi)（單位部分，含稅37800元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—社保費(fèi)28000借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)9800貸：銀行存款37800社保繳費(fèi)單、人員分類清單、分?jǐn)偙?8計(jì)提工作人員公積金（單位部分，合計(jì)21000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—公積金15000借：管理費(fèi)用—公積金6000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金21000公積金匯繳單、人員分類清單、分?jǐn)偙?9支付工作人員公積金借：應(yīng)付職工薪酬—公積金21000貸：銀行存款21000銀行回單、公積金繳存記錄70計(jì)提圖書(shū)管理員績(jī)效獎(jiǎng)金（含稅12600元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—績(jī)效獎(jiǎng)金12000貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金12600績(jī)效考核表、借閱服務(wù)統(tǒng)計(jì)、讀者好評(píng)率71支付圖書(shū)管理員績(jī)效獎(jiǎng)金借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金12600貸：銀行存款12600獎(jiǎng)金發(fā)放表、簽收記錄、績(jī)效確認(rèn)單72計(jì)提工作人員福利費(fèi)（工資總額14%，合計(jì)39200元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—福利費(fèi)28000借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)11200貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)39200福利費(fèi)計(jì)提表、福利方案73支付圖書(shū)管理員繼續(xù)教育學(xué)費(fèi)（圖書(shū)管理研修班，含稅6300元，6%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)6000貸：銀行存款6300培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書(shū)、發(fā)票、研修記錄74發(fā)放節(jié)日慰問(wèn)品（現(xiàn)金，每人1200元，34人，合計(jì)40800元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)40800貸：庫(kù)存現(xiàn)金40800慰問(wèn)品發(fā)放表、簽收記錄、節(jié)日通知75計(jì)提工作人員工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，合計(jì)8400元）借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)8400貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)8400工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表、工會(huì)活動(dòng)計(jì)劃76支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)8400貸：銀行存款8400工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳費(fèi)單、工會(huì)收款憑證77外聘作家讀者分享會(huì)勞務(wù)費(fèi)（含稅6300元，6%，代扣個(gè)稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—專家費(fèi)6000貸：銀行存款5400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅600聘用協(xié)議、作家資質(zhì)證、分享會(huì)記錄、個(gè)稅代扣憑證78支付外聘專家個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅600貸：銀行存款600個(gè)稅完稅憑證、稅務(wù)申報(bào)記錄79計(jì)提圖書(shū)管理員帶薪年假費(fèi)用（含稅3780元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—年假費(fèi)用3600貸：應(yīng)付職工薪酬—年假工資3780年假審批單、考勤表、工作檔期調(diào)整記錄80支付圖書(shū)管理員年假工資借：應(yīng)付職工薪酬—年假工資3780貸：銀行存款3780工資發(fā)放表、年假確認(rèn)單81計(jì)提閱讀活動(dòng)加班補(bǔ)貼（25人，每人300元，合計(jì)7500元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—加班補(bǔ)貼7500貸：應(yīng)付職工薪酬—補(bǔ)貼7500加班考勤表、活動(dòng)加班記錄、補(bǔ)貼發(fā)放表82支付加班補(bǔ)貼借：應(yīng)付職工薪酬—補(bǔ)貼7500貸：庫(kù)存現(xiàn)金7500補(bǔ)貼簽收記錄、加班確認(rèn)單83計(jì)提場(chǎng)館管理員月度薪酬（4人，含稅25200元，6%）借：管理費(fèi)用—人員薪酬24000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資25200工資表、考勤表、管理員崗位職責(zé)書(shū)84支付場(chǎng)館管理員工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資25200貸：銀行存款25200銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄85發(fā)放工作人員交通補(bǔ)貼（每月200元/人，34人，合計(jì)6800元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)6800貸：銀行存款6800補(bǔ)貼發(fā)放表、交通出行記錄、簽收記錄86采購(gòu)工作人員勞保用品（手套/口罩，含稅2260元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—?jiǎng)诒Ｓ闷?260貸：銀行存款2260采購(gòu)合同、勞保用品驗(yàn)收單、領(lǐng)用計(jì)劃87領(lǐng)用勞保用品（成本1130元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—?jiǎng)诒ＹM(fèi)800借：管理費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi)330貸：周轉(zhuǎn)材料—?jiǎng)诒Ｓ闷?130領(lǐng)用單、工作人員簽收表、使用記錄88支付工作人員體檢費(fèi)（含稅3150元，6%）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)3000貸：銀行存款3150體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報(bào)告、人員名單89辭退圖書(shū)管理員支付補(bǔ)償金（8000元）借：管理費(fèi)用—辭退福利8000貸：銀行存款8000辭退協(xié)議、補(bǔ)償金發(fā)放表、工作交接記錄90計(jì)提社保滯納金（我方逾期繳納，1200元）借：其他支出—滯納金1200貸：銀行存款1200社保滯納金通知單、付款回單、逾期說(shuō)明模塊4：圖書(shū)館場(chǎng)館與設(shè)備運(yùn)維業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)91支付圖書(shū)館場(chǎng)館租賃費(fèi)（年含稅120900元，9%，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）借：管理費(fèi)用—場(chǎng)地費(fèi)120900貸：銀行存款120900租賃協(xié)議、房產(chǎn)證、發(fā)票、借閱計(jì)劃92圖書(shū)館閱覽室修繕費(fèi)（含稅31500元，6%，按2年攤銷）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—修繕費(fèi)31500貸：銀行存款31500修繕協(xié)議、驗(yàn)收單、閱覽室改造效果圖93按月攤銷閱覽室修繕費(fèi)（31500÷24=1312.5元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—場(chǎng)地費(fèi)1312.5貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—修繕費(fèi)1312.5攤銷計(jì)算表、借閱人次統(tǒng)計(jì)94圖書(shū)館書(shū)架維修費(fèi)（含稅1575元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修1575貸：銀行存款1575維修協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票、書(shū)架故障記錄95圖書(shū)館電路改造費(fèi)（含稅5450元，9%，資本化）借：固定資產(chǎn)—場(chǎng)館設(shè)施5450貸：銀行存款5450改造協(xié)議、竣工報(bào)告、安全檢測(cè)記錄96計(jì)提自有圖書(shū)館場(chǎng)館月折舊（原值2000000元，按20年折舊）借：管理費(fèi)用—折舊8333.33貸：累計(jì)折舊—場(chǎng)館設(shè)施8333.33折舊計(jì)算表、場(chǎng)館使用記錄97采購(gòu)圖書(shū)館監(jiān)控設(shè)備（含稅2825元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—監(jiān)控設(shè)備2825貸：銀行存款2825采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、調(diào)試記錄98計(jì)提監(jiān)控設(shè)備月折舊（2825÷3÷12≈78.47元）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)78.47貸：累計(jì)折舊—監(jiān)控設(shè)備78.47折舊計(jì)算表、監(jiān)控運(yùn)行記錄99圖書(shū)館防水維修費(fèi)（含稅3150元，6%）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)3150貸：銀行存款3150維修協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票、漏水檢測(cè)記錄100租賃臨時(shí)圖書(shū)展覽展板（月含稅1130元，13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃1130貸：銀行存款1130租賃協(xié)議、驗(yàn)收單、展覽計(jì)劃101圖書(shū)館空調(diào)維修費(fèi)（含稅525元，6%）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)525貸：銀行存款525維修協(xié)議、發(fā)票、空調(diào)運(yùn)行記錄102支付圖書(shū)館水電費(fèi)（月含稅2180元，9%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)2180貸：銀行存款2180水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙怼⒔栝喨舜谓y(tǒng)計(jì)103報(bào)廢老舊圖書(shū)推車（原值1130元，累計(jì)折舊904元）借：累計(jì)折舊—圖書(shū)館設(shè)備904借：其他支出—報(bào)廢損失226貸：固定資產(chǎn)—圖書(shū)館設(shè)備1130報(bào)廢審批單、處置記錄、圖書(shū)管理專家意見(jiàn)104變賣報(bào)廢圖書(shū)推車配件（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他收入—變賣收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單、配件處置記錄105支付圖書(shū)館保潔費(fèi)（月含稅525元，6%）借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)525貸：銀行存款525保潔協(xié)議、發(fā)票、保潔記錄106采購(gòu)圖書(shū)館消防器材（含稅565元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—消防器材565貸：銀行存款565采購(gòu)合同、消防認(rèn)證、消防器材位置圖107領(lǐng)用消防器材（成本282.5元）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)282.5貸：周轉(zhuǎn)材料—消防器材282.5領(lǐng)用單、擺放記錄、消防檢查記錄108圖書(shū)借閱系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)（含稅1575元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—系統(tǒng)維護(hù)1575貸：銀行存款1575維護(hù)協(xié)議、維護(hù)報(bào)告、系統(tǒng)運(yùn)行記錄109支付圖書(shū)館物業(yè)費(fèi)（月含稅525元，6%）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)525貸：銀行存款525物業(yè)協(xié)議、發(fā)票、物業(yè)服務(wù)記錄110圖書(shū)館門牌制作費(fèi)（含稅1130元，13%）借：管理費(fèi)用—宣傳費(fèi)1130貸：銀行存款1130制作合同、驗(yàn)收單、門牌設(shè)計(jì)圖模塊5：行政辦公與公益閱讀活動(dòng)業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)111采購(gòu)辦公用品（打印紙/筆，含稅113元，13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)113貸：庫(kù)存現(xiàn)金113采購(gòu)小票、入庫(kù)單、領(lǐng)用記錄112支付讀者活動(dòng)海報(bào)印刷費(fèi)（含稅525元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—宣傳費(fèi)525貸：銀行存款525印刷合同、海報(bào)樣本、活動(dòng)場(chǎng)次統(tǒng)計(jì)113支付民辦圖書(shū)館資質(zhì)年檢費(fèi)（含稅3150元，6%）借：管理費(fèi)用—資質(zhì)費(fèi)3150貸：銀行存款3150圖書(shū)館資質(zhì)證、年檢發(fā)票、文旅部門備案記錄114舉辦社區(qū)讀書(shū)節(jié)活動(dòng)費(fèi)（含稅1575元，6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—活動(dòng)成本1575貸：銀行存款1575活動(dòng)方案、簽到表、發(fā)票、活動(dòng)記錄115支付法律顧問(wèn)費(fèi)（年含稅6300元，6%）借：管理費(fèi)用—法務(wù)費(fèi)6300貸：銀行存款6300法律顧問(wèn)協(xié)議、發(fā)票、咨詢記錄116支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（200元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200銀行手續(xù)費(fèi)回單、轉(zhuǎn)賬記錄117支付圖書(shū)館設(shè)備貸款利息（季度利息4000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出4000貸：銀行存款4000貸款合同、利息結(jié)算單、還款計(jì)劃118處置閑置辦公家具（原值2000元，累計(jì)折舊1600元，售價(jià)101元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理400借：累計(jì)折舊—辦公家具1600貸：固定資產(chǎn)—辦公家具2000借：銀行存款101貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1借：其他支出—處置損失300貸：固定資產(chǎn)清理300處置審批單、發(fā)票、家具處置記錄119支付辦公電話費(fèi)（月含稅52.5元，6%）借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)52.5貸：銀行存款52.5電話費(fèi)發(fā)票、通話記錄120采購(gòu)圖書(shū)館安全標(biāo)識(shí)牌（含稅56.5元，13%）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)56.5貸：庫(kù)存現(xiàn)金56.5采購(gòu)發(fā)票、標(biāo)識(shí)牌清單、擺放位置圖121支付工作人員團(tuán)建費(fèi)（含稅1050元，6%）借：管理費(fèi)用—團(tuán)建費(fèi)1050貸：銀行存款1050團(tuán)建方案、發(fā)票、簽到表、活動(dòng)記錄122因違規(guī)開(kāi)展活動(dòng)支付行政罰款（2500元）借：其他支出—罰款2500貸：銀行存款2500罰款通知、付款回單、整改報(bào)告123收到存款利息收入（800元）借：銀行存款800貸：其他收入—利息收入800銀行利息單、賬戶流水124采購(gòu)急救箱及藥品（圖書(shū)館用，含稅565元，13%）借：管理費(fèi)用—醫(yī)療費(fèi)565貸：銀行存款565采購(gòu)合同、藥品清單、急救箱擺放記錄125支付圖書(shū)防盜責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)（年含稅5250元，6%）借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)5250貸：銀行存款5250保險(xiǎn)協(xié)議、保單憑證、館藏圖書(shū)清單126采購(gòu)圖書(shū)館綠植（含稅525元，6%）借：管理費(fèi)用—綠化費(fèi)525貸：銀行存款525采購(gòu)發(fā)票、種植記錄、綠植養(yǎng)護(hù)計(jì)劃127支付辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)（月含稅525元，6%）借：管理費(fèi)用—網(wǎng)絡(luò)費(fèi)525貸：銀行存款525網(wǎng)絡(luò)服務(wù)協(xié)議、發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)使用記錄128采購(gòu)工作人員飲用水（含稅565元，13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)565貸：銀行存款565采購(gòu)合同、入庫(kù)單、領(lǐng)用記錄129支付讀者活動(dòng)資料快遞費(fèi)（含稅105元，6%）借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)105貸：庫(kù)存現(xiàn)金105快遞發(fā)票、回單、資料清單130計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款10000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失500貸：壞賬準(zhǔn)備500應(yīng)收賬款清單、催收記錄、借閱合同模塊6：期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)131月末結(jié)轉(zhuǎn)公益培訓(xùn)收入（當(dāng)月合計(jì)50000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—公益培訓(xùn)收入50000貸：非限定性凈資產(chǎn)50000收入結(jié)轉(zhuǎn)表、培訓(xùn)課時(shí)匯總表132月末結(jié)轉(zhuǎn)公益巡展收入（當(dāng)月合計(jì)30000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—公益巡展收入30000貸：非限定性凈資產(chǎn)30000收入結(jié)轉(zhuǎn)表、巡展場(chǎng)次匯總表133月末結(jié)轉(zhuǎn)借閱工本費(fèi)收入（當(dāng)月合計(jì)2500元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—借閱工本費(fèi)收入2500貸：非限定性凈資產(chǎn)2500收入結(jié)轉(zhuǎn)表、借閱人次匯總表134月末結(jié)轉(zhuǎn)文創(chuàng)工本費(fèi)收入（當(dāng)月合計(jì)1000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)工本費(fèi)收入1000貸：非限定性凈資產(chǎn)1000收入結(jié)轉(zhuǎn)表、文創(chuàng)銷售匯總表135月末結(jié)轉(zhuǎn)政府補(bǔ)助非限定性收入（當(dāng)月合計(jì)100000元）借：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入100000貸：非限定性凈資產(chǎn)100000補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)表、補(bǔ)貼資金匯總表136月末結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非限定性收入（當(dāng)月合計(jì)50000元）借：捐贈(zèng)收入—非限定性收入50000貸：非限定性凈資產(chǎn)50000捐贈(zèng)收入結(jié)轉(zhuǎn)表、捐贈(zèng)協(xié)議匯總137月末結(jié)轉(zhuǎn)其他收入（當(dāng)月合計(jì)1500元）借：其他收入1500貸：非限定性凈資產(chǎn)1500其他收入結(jié)轉(zhuǎn)表、收入明細(xì)138月末結(jié)轉(zhuǎn)圖書(shū)修復(fù)成本（當(dāng)月合計(jì)20000元）借：非限定性凈資產(chǎn)20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—圖書(shū)修復(fù)成本20000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、修復(fù)成本明細(xì)139月末結(jié)轉(zhuǎn)讀者培訓(xùn)成本（當(dāng)月合計(jì)30000元）借：非限定性凈資產(chǎn)30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—培訓(xùn)成本30000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、培訓(xùn)成本明細(xì)140月末結(jié)轉(zhuǎn)文創(chuàng)成本（當(dāng)月合計(jì)1000元）借：非限定性凈資產(chǎn)1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)成本1000成本結(jié)轉(zhuǎn)表