2026年風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)考試題及答案解析一、單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.某制造企業(yè)2025年存貨周轉(zhuǎn)率較往年顯著下降，且存在大量滯銷產(chǎn)品，審計(jì)師初步判斷可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。以下哪種審計(jì)程序最有助于驗(yàn)證該風(fēng)險(xiǎn)？（）A.重新執(zhí)行存貨盤點(diǎn)程序B.分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性C.檢查存貨采購(gòu)合同條款D.訪談銷售部門關(guān)于滯銷產(chǎn)品的處理情況2.在對(duì)某商業(yè)銀行進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分貸款審批流程存在授權(quán)不明確的情況。這種風(fēng)險(xiǎn)最可能導(dǎo)致？（）A.操作風(fēng)險(xiǎn)B.信用風(fēng)險(xiǎn)C.法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.某零售企業(yè)采用E-commerce平臺(tái)進(jìn)行線上銷售，其IT系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)控制措施？（）A.訪問權(quán)限管理B.備份與恢復(fù)機(jī)制C.網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施D.銷售數(shù)據(jù)加密技術(shù)4.在審計(jì)某跨國(guó)公司的匯率風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其未采用任何對(duì)沖措施。這種情況下，審計(jì)師應(yīng)建議公司采取哪種應(yīng)對(duì)策略？（）A.增加匯率衍生品交易B.減少外幣業(yè)務(wù)規(guī)模C.調(diào)整采購(gòu)和銷售策略D.提高外幣資產(chǎn)占比5.某政府機(jī)構(gòu)在招標(biāo)過程中存在利益輸送的嫌疑，審計(jì)師應(yīng)采用哪種審計(jì)方法進(jìn)行核查？（）A.函證法B.重新執(zhí)行法C.分析性復(fù)核D.穿行測(cè)試6.在審計(jì)某醫(yī)藥企業(yè)的研發(fā)投入時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期效益。這種風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)？（）A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.信用風(fēng)險(xiǎn)7.某物流公司采用第三方物流平臺(tái)，其供應(yīng)鏈存在中斷風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)因素？（）A.物流成本控制B.供應(yīng)商穩(wěn)定性C.運(yùn)輸時(shí)效性D.貨物保險(xiǎn)覆蓋范圍8.在審計(jì)某上市公司的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分交易定價(jià)不合理。這種風(fēng)險(xiǎn)最可能導(dǎo)致？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)B.法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)9.某能源企業(yè)面臨碳排放監(jiān)管壓力，其財(cái)務(wù)報(bào)表中未充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)建議公司采取哪種措施？（）A.增加環(huán)境負(fù)債計(jì)提B.調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)C.加強(qiáng)碳排放管理D.減少環(huán)保投入10.在審計(jì)某企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵崗位人員存在頻繁調(diào)動(dòng)的情況。這種風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)？（）A.操作風(fēng)險(xiǎn)B.信用風(fēng)險(xiǎn)C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)二、多選題（共5題，每題3分，計(jì)15分）1.某制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中存在安全生產(chǎn)隱患，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)？（）A.財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)B.人員傷亡風(fēng)險(xiǎn)C.環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)D.財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.在審計(jì)某金融科技公司的網(wǎng)絡(luò)安全時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些控制措施？（）A.身份認(rèn)證機(jī)制B.數(shù)據(jù)加密技術(shù)C.安全審計(jì)日志D.應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案3.某房地產(chǎn)企業(yè)面臨融資風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些因素？（）A.負(fù)債率水平B.擔(dān)保措施C.市場(chǎng)流動(dòng)性D.利率波動(dòng)4.在審計(jì)某企業(yè)的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些環(huán)節(jié)？（）A.供應(yīng)商集中度B.庫(kù)存管理效率C.物流運(yùn)輸穩(wěn)定性D.應(yīng)急替代方案5.某政府機(jī)構(gòu)在財(cái)政資金管理中存在挪用風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些控制措施？（）A.資金審批流程B.賬戶監(jiān)控機(jī)制C.審計(jì)監(jiān)督制度D.財(cái)務(wù)報(bào)告披露三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.正確：企業(yè)采用集中采購(gòu)模式可以有效降低采購(gòu)成本，但可能增加供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)。2.錯(cuò)誤：審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須先完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。3.正確：某企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在大量關(guān)聯(lián)方交易，但未充分披露，可能存在財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。4.錯(cuò)誤：IT系統(tǒng)故障屬于操作風(fēng)險(xiǎn)，而非信用風(fēng)險(xiǎn)。5.正確：某商業(yè)銀行未采用壓力測(cè)試評(píng)估信貸風(fēng)險(xiǎn)，可能引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)。6.正確：政府機(jī)構(gòu)在招標(biāo)過程中存在利益輸送，可能引發(fā)法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。7.錯(cuò)誤：企業(yè)采用多元化經(jīng)營(yíng)可以完全消除戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。8.正確：某能源企業(yè)面臨碳排放監(jiān)管壓力，未充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，可能違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。9.錯(cuò)誤：內(nèi)部控制缺陷一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)。10.正確：關(guān)鍵崗位人員頻繁調(diào)動(dòng)可能增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)。四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分，計(jì)20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵因素？2.解釋供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，并提出應(yīng)對(duì)措施。3.闡述舞弊風(fēng)險(xiǎn)的常見特征，并說明審計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)。4.說明法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，并提出審計(jì)建議。五、綜合題（共2題，每題10分，計(jì)20分）1.某制造企業(yè)2025年報(bào)告存貨周轉(zhuǎn)率下降20%，且部分存貨存在跌價(jià)跡象。審計(jì)師初步判斷可能存在管理層粉飾業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)說明審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序以驗(yàn)證該風(fēng)險(xiǎn)？2.某商業(yè)銀行2025年信貸不良率上升15%，且部分貸款審批流程存在漏洞。請(qǐng)說明審計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估信貸風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。答案解析一、單選題答案1.B：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性直接反映管理層對(duì)存貨價(jià)值的判斷，有助于驗(yàn)證舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.B：授權(quán)不明確會(huì)導(dǎo)致審批失控，增加信用風(fēng)險(xiǎn)。3.C：網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施是防止數(shù)據(jù)泄露的關(guān)鍵。4.A：增加匯率衍生品交易可以降低匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。5.D：穿行測(cè)試有助于發(fā)現(xiàn)招標(biāo)過程中的舞弊行為。6.A：研發(fā)投入未達(dá)預(yù)期屬于戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)。7.B：供應(yīng)商穩(wěn)定性直接影響供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)。8.A：關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不合理會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)。9.A：增加環(huán)境負(fù)債計(jì)提可以反映碳排放風(fēng)險(xiǎn)。10.C：關(guān)鍵崗位人員頻繁調(diào)動(dòng)可能增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二、多選題答案1.A、B、C：安全生產(chǎn)隱患可能引發(fā)財(cái)產(chǎn)損失、人員傷亡和環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)。2.A、B、C、D：以上均為網(wǎng)絡(luò)安全的關(guān)鍵控制措施。3.A、B、C：負(fù)債率、擔(dān)保措施和市場(chǎng)流動(dòng)性均影響融資風(fēng)險(xiǎn)。4.A、B、C、D：以上均為供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。5.A、B、C：以上均為財(cái)政資金管理的關(guān)鍵控制措施。三、判斷題答案1.正確2.錯(cuò)誤（實(shí)質(zhì)性程序可獨(dú)立執(zhí)行，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常先于審計(jì)計(jì)劃）3.正確4.錯(cuò)誤（IT系統(tǒng)故障屬于操作風(fēng)險(xiǎn)）5.正確6.正確7.錯(cuò)誤（多元化經(jīng)營(yíng)不能完全消除戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)）8.正確9.錯(cuò)誤（內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致非財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)）10.正確四、簡(jiǎn)答題答案1.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵因素：-貸款對(duì)象信用評(píng)級(jí)-財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量-抵押擔(dān)保措施-宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境-行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)2.供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響及應(yīng)對(duì)措施：-影響：導(dǎo)致生產(chǎn)中斷、成本增加、客戶流失。-應(yīng)對(duì)措施：分散供應(yīng)商、建立庫(kù)存緩沖、加強(qiáng)物流監(jiān)控、制定應(yīng)急預(yù)案。3.舞弊風(fēng)險(xiǎn)特征及審計(jì)應(yīng)對(duì)：-特征：隱蔽性、復(fù)雜性、利益驅(qū)動(dòng)。-應(yīng)對(duì)：關(guān)注異常交易、穿行測(cè)試、訪談關(guān)鍵人員、利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)。4.法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響及審計(jì)建議：-影響：罰款、訴訟、聲譽(yù)損害。-審計(jì)建議：核查合規(guī)制度、訪談管理層、檢查法律文件、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。五、綜合題答案1.審計(jì)程序驗(yàn)證舞弊風(fēng)險(xiǎn)：-分析性復(fù)核：對(duì)比存貨周轉(zhuǎn)率、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提歷史數(shù)據(jù)。-穿行測(cè)試：檢查存貨采購(gòu)到銷售的全流程控制。-函證：核實(shí)存貨存在性。-訪談：詢問銷售