財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

目錄

第1章總則

第2章財(cái)務(wù)管理體系及權(quán)限

第3章會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督

第4章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第5章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理

第6章資金管理

第7章固定資產(chǎn)管理

第8章無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理

第9章成本費(fèi)用管理

第10章收入管理

第H章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理

第12章財(cái)務(wù)報(bào)告

第13章會(huì)計(jì)電算化管理

第14章附則

第一章總則

第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求,也現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范企業(yè)的會(huì)

計(jì)核算和財(cái)務(wù)行動(dòng)，完善財(cái)務(wù)制度體系，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人

民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要

求，特制定本制度。

第二條本制度適用于本公司。

第三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為公司所在地的國(guó)稅局和地稅局。

第四條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第六條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二章財(cái)務(wù)管理體系及權(quán)限

第四條本公司建立嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)行財(cái)務(wù)經(jīng)理的監(jiān)管制度，以保

證管理工作正常開展。

第五條公司財(cái)務(wù)部門是公司財(cái)務(wù)管理中心，負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督本公司財(cái)會(huì)管理工

作；編制、執(zhí)行、分析公司財(cái)務(wù)預(yù)算；對(duì)資金實(shí)施集中管理，統(tǒng)一調(diào)度；參與經(jīng)

營(yíng)決策，并做好公司成本、費(fèi)用、利潤(rùn)指標(biāo)的考核；監(jiān)督公司財(cái)務(wù)收支，如實(shí)反

映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法正確計(jì)算、繳納各項(xiàng)國(guó)家稅（費(fèi)）；配合其他

部門做好各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作。

第一節(jié)公司負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理權(quán)限

（一）認(rèn)真遵守國(guó)家法律、法規(guī)，樹立以財(cái)務(wù)管理為中心，以資金管理為重點(diǎn)的

公司管理觀念；

（二）根據(jù)公司整體發(fā)展而確定的公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用

計(jì)劃組織好公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算和年度利潤(rùn)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，確保公司

資產(chǎn)保值、增值；

（三）根據(jù)公司規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和組織形式設(shè)置公司財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；

（四）負(fù)責(zé)組織公司投資的決策，并對(duì)決策結(jié)果承擔(dān)主要責(zé)任；

（五）依法保障財(cái)務(wù)部門和財(cái)會(huì)人員履行職責(zé)；

（六）接受財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)等外部和上級(jí)財(cái)務(wù)部門的檢查監(jiān)督，對(duì)本公司

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失和重大違紀(jì)事項(xiàng)負(fù)主要責(zé)任。

（七）蛆織公司制定具體財(cái)務(wù)管理辦法。

（八）加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立核算部門負(fù)責(zé)人的管理，督促所屬單位認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度。

第二節(jié)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是指總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人員，其

權(quán)限如下：

（一）宣傳貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)，組織制訂公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核

算實(shí)施細(xì)則；并及時(shí)研究國(guó)家的各項(xiàng)政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的影響；

（二）組織領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，協(xié)調(diào)公司各職能部門的

關(guān)系，保證財(cái)務(wù)部門正常的工作秩序；

（三）組織制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施和考核；

（四）審核公司重要貶務(wù)事項(xiàng)，對(duì)發(fā)生的重大違紀(jì)事項(xiàng)負(fù)有直接責(zé)任。

1.審核公司月、季、年度各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)報(bào)表和報(bào)告的正確性

負(fù)責(zé)；

2.審簽限額以上資金的劃轉(zhuǎn)；

3.負(fù)責(zé)公司各類資產(chǎn)盤盈、盤虧及損失的審批，并負(fù)責(zé)組織查明責(zé)任；

4.負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和租賃的審批；

5.確定公司內(nèi)部?jī)r(jià)格的定價(jià)原則，簽發(fā)公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；

6.正確計(jì)算公司經(jīng)營(yíng)成本，并對(duì)成本變動(dòng)情況查明原因。

（五）參與公司經(jīng)營(yíng)決策和項(xiàng)目投資決策，對(duì)項(xiàng)目效益可行性提出主導(dǎo)意見，并

承擔(dān)相應(yīng)決策責(zé)任；

（六）負(fù)責(zé)公司籌資活動(dòng)，權(quán)衡籌資成本，掌握公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)問即負(fù)

責(zé)向公司負(fù)責(zé)人提出解決意見；

（七）組織領(lǐng)導(dǎo)公司會(huì)計(jì)電算化工作，并做好有關(guān)部門的協(xié)調(diào)；

（八）搞好公司各級(jí)財(cái)會(huì)人員的崗位技術(shù)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍政治和業(yè)

務(wù)素質(zhì)。

第三節(jié)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人權(quán)限：

（一）宣傳貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)，制訂落實(shí)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，

并負(fù)責(zé)實(shí)施與考核，隨時(shí)捕捉各種會(huì)計(jì)信息，并運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作。

（二）負(fù)責(zé)制定公司財(cái)務(wù)管理辦法，蛆織正確會(huì)計(jì)核算，并對(duì)獨(dú)立核算單位的財(cái)

務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算負(fù)責(zé)指導(dǎo)，落實(shí)規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作；

（三）及時(shí)籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金，不斷提高資金使用效果，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀

況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，按期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)報(bào)表計(jì)算的及時(shí)性、正

確性負(fù)責(zé)；

（四）參與公司的經(jīng)營(yíng)決策和項(xiàng)目決策，為決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料；

（五）負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃的編制工作，定期檢查公司的成本

費(fèi)用、利潤(rùn)的執(zhí)行情況，研究并及時(shí)解決執(zhí)行過程中存在的問題；

（六）具體組織公司會(huì)計(jì)電算化工作，運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段及科學(xué)方法，不斷提

高公司會(huì)計(jì)電算化水平；

（七）合理組織人員，科學(xué)分工，統(tǒng)籌處理會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的各種問題，保證公

司財(cái)會(huì)工作的正常進(jìn)行。

第三章會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督

第六條公司必須據(jù)實(shí)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

不得以虛假會(huì)計(jì)資料設(shè)置帳簿，不準(zhǔn)設(shè)置帳外帳，私設(shè)“小金庫”。

第七條公司必須實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部牽制制

度實(shí)施細(xì)則。在接受公司外部監(jiān)管部門監(jiān)督的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，真正

做到防患于未然。

第四章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第八條公司應(yīng)根據(jù)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)助公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)公

司財(cái)務(wù)工作。

第九條公司會(huì)計(jì)人員上崗必須符合《會(huì)計(jì)法》的基本要求，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)

任。

第五章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理

第十條公司必須建立適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的內(nèi)部管理制度，扎實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，

全面加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)、成本、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)管理工作。

第十一條公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程必須建立完整的原始記錄，健全會(huì)計(jì)核算資料及各

類物資消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，按月對(duì)各項(xiàng)定額進(jìn)行考核分析，并定期對(duì)各項(xiàng)

定額進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

第十二條公司必須建立健全內(nèi)部?jī)r(jià)格管理體系，并積極開展各項(xiàng)工作。

第十三條公司必須建立定期和不定期各類財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)制度，一般情況季度、

年度必須對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，進(jìn)行帳物核實(shí)，帳帳核對(duì)。

第六章資金管理

第十四條公司對(duì)貨幣免金的管理，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，還應(yīng)根據(jù)公

司情況建立健全貨幣資金的各種內(nèi)控制度。

第十五條公司應(yīng)健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴(yán)格要求，銀行對(duì)帳單必

須做到每月核對(duì)，貨幣資金做到日清月結(jié)。

第十六條公司設(shè)置內(nèi)部銀行進(jìn)行內(nèi)部資金核算，公司內(nèi)部銀行具有內(nèi)部結(jié)算、

信貸、監(jiān)控和信息反饋的職能。

第七章固定資產(chǎn)管理

第十七條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)原則上按照財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行，但公司情況制訂的固定

資產(chǎn)目錄，公司必須遵照?qǐng)?zhí)行。

第十八條公司固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，不得隨意變更。

第十九條公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查，對(duì)帳實(shí)不符情況查明原因,

作相應(yīng)帳務(wù)處理。

第二十條公司固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則,

使用部門、管理部門對(duì)實(shí)物負(fù)直接管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門負(fù)核算、監(jiān)督、考核、檢

查的責(zé)任。

第八章無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理

第二十一條公司取得的無形資產(chǎn)按實(shí)際成本或評(píng)估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)。

第二十二條遞延資產(chǎn)按原始成本計(jì)價(jià)，按受益時(shí)間在有效期內(nèi)均衡分?jǐn)?，?jì)入

制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。開辦費(fèi)用從開始經(jīng)營(yíng)月份的次月起按不低于五年的期限均

攤?cè)牍芾碣M(fèi)。

第九章成本費(fèi)用管理

第二十三條公司按會(huì)計(jì)核算的要求，設(shè)營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。

第二十四條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制，建立成本考核制度，編制年度成本

費(fèi)用計(jì)劃，按月或季度分析成本費(fèi)用升降原因，努力降低成本。

第二十五條公司成本費(fèi)用核算應(yīng)堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不應(yīng)以估計(jì)成本、計(jì)劃

成本、定額成本代替實(shí)際成本。若公司按計(jì)劃成衣或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按

月調(diào)整為實(shí)際成本。

第十章收入管理

第二十六條收入的確認(rèn)原則：

在收到貨款或取得收取價(jià)款的權(quán)利證據(jù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入；

第十一章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理

第二十七條利潤(rùn)是公司在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。

第二十八條公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度利

潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí)，可在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年不足彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)由稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第二十九條公司稅后利潤(rùn)分配，應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

第三十條公司法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資本的25%o

第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告

第三十一條公司應(yīng)按《公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度》的要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整

地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

第十三章會(huì)計(jì)電算化管理

第三十二條公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)電算化管理崗，并建立相應(yīng)崗位責(zé)任制，

明確權(quán)限及責(zé)任。

第三十三條公司使用《速達(dá)》會(huì)計(jì)電算化軟件。

第三十四條公司應(yīng)用計(jì)算機(jī)編制的憑證、帳薄，必須符合會(huì)計(jì)電算化規(guī)范的要

求。

第三十五條公司應(yīng)做好會(huì)