目錄

一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)...............................1

1-1資產(chǎn)和權(quán)益的分類.......................1

1-2資產(chǎn)與權(quán)益變化本會(huì)計(jì)式的影響等.........2

1-3借貸記帳法下的試算平衡.................3

1-4總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登記.....3

1-5權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下費(fèi)用確實(shí)認(rèn).....6

1-6資金投入企業(yè)的核算.....................7

1-7供給過程核算和材料采購(gòu)本錢的計(jì)算.......8

1-8練習(xí)生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算............10

1-9銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算................13

1-10財(cái)務(wù)成果的核算...........................14

二資產(chǎn)核算...................................16

2-1現(xiàn)金概念..................................16

2-2備用金核算................................17

2-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制..................18

2-4總價(jià)法和凈價(jià)法下應(yīng)收帳款核算.........18

2-5壞帳準(zhǔn)備及銷售退回的核算...............19

2-6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)核算..........................20

2-7材料實(shí)際本錢核算..........................20

2-8材料方案本錢核算..........................22

2-9本錢與市價(jià)孰低法期末存貨計(jì)................24

2-11短期投資核25

算...........................

2-12長(zhǎng)期債券投資核算.........................27

2-13長(zhǎng)期股票投資核算.....................28

2-14固定資產(chǎn)購(gòu)入核算.........................29

2-15固定資產(chǎn)折舊及修理核算...................29

三權(quán)益核算.................................31

3-1流動(dòng)負(fù)債核算..............................31

3-2應(yīng)負(fù)長(zhǎng)期債券的核算........................32

3-3合伙企業(yè)開業(yè)及收益分配核算.............32

3-4普通股權(quán)益核算............................33

四損益核算及財(cái)務(wù)報(bào)告.......................34

4-1利潤(rùn)核算..................................34

4-2利潤(rùn)計(jì)算..................................35

4-3資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表編制.......36

4-4現(xiàn)金流量表編制............................38

4-5現(xiàn)金流量表編制............................39

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

[1-1]資產(chǎn)和權(quán)益的分類

【資料】古都公司199X年10月31日資產(chǎn)與權(quán)益狀況

【要求】根據(jù)下述資料，列出資產(chǎn)與權(quán)益狀況表，并求出資產(chǎn)與權(quán)益總額。

表1-1

序號(hào)項(xiàng)II金額

1生產(chǎn)車間用廠房250000

2欠銀行的短期借款120000

3銀行存款47000

4各種材料785000

5機(jī)器設(shè)備460400

6盈余公積金5400

7收到投入資本

8應(yīng)付給股東的利潤(rùn)43000

9購(gòu)入材料的應(yīng)付帳款11000

10售出商品未收回的貸款29400

11庫(kù)存現(xiàn)金600

12本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)72000

13庫(kù)存產(chǎn)成品309000

[1-2]資產(chǎn)與權(quán)益變化對(duì)■會(huì)計(jì)等式的影響

【資料】古都公司19XX年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.11月1日所有者投入大卡車一輛，價(jià)值70000元。

2.購(gòu)入原材料一批，價(jià)值25000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。

3.從銀行取得短期借款40000元，并存入銀行。

4.收到購(gòu)貨單位歸還前欠貨款15000元，款已存入銀行。

5.從銀行提取現(xiàn)金500元備用。

6.經(jīng)董事會(huì)決定，從本年利潤(rùn)中提取盈余公積金16000元。

7.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)決定縮小規(guī)模，以銀行存款30000元，發(fā)還給投資人。

8.從銀行取得短期借款25000元，直接歸還前欠貨款。

【要求】根據(jù)上述資料，列表反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)等式的影響。

［1-3］借貸記帳法下的試算平衡。

【資料】

（一）古都公司19XX年11月1日各總分類賬戶的期初余額如下:

現(xiàn)金17050實(shí)收資本180000

銀行存款28950應(yīng)付賬款3000

應(yīng)收賬款27000短期借款40000

原材料45000其他應(yīng)付款5000

固定資產(chǎn)110000

合計(jì)228000合計(jì)228000

（二）習(xí)題［1-2］經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

【要求】

（一）根據(jù)資料（一）所給資料，開設(shè)帳戶并登記期初余額。

（二）根據(jù)資料（二）編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（三）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，登記各有關(guān)帳戶，并結(jié)出本期發(fā)生額和余額，編制“總

分類帳戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表〃。

【1-4】總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶的平行登記。

【資料】（一）長(zhǎng)陵工廠19XX年10月1日各總分類帳戶的期初余額如下：

現(xiàn)金1200實(shí)收資本392000

銀行存款90000應(yīng)付帳款7500

原材料110000短期借款26520

生產(chǎn)本錢4800

其它應(yīng)收款20

回定資產(chǎn)220000

合計(jì)426020合計(jì)426020

（二）長(zhǎng)陵工廠19XX年10月1日有關(guān)明細(xì)賬戶的期初余額如下:

材料明細(xì)賬：

甲材料2000kg?30元60000元

乙材料500kg@40元20000元

丙材料1000kg@30元30000元

合計(jì)110000元

應(yīng)付賬款明細(xì)賬：

光明工廠3000元

新星工廠4500元

合計(jì)7500元

（三）長(zhǎng)陵廠10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

1.投資者追加投資60000元，并已存入銀行。

2.長(zhǎng)陵廠與紅光廠聯(lián)營(yíng)，收到對(duì)方付會(huì)的機(jī)器設(shè)備5臺(tái)，@20000元，計(jì)100000

元，并已交付使用。

3.企業(yè)外購(gòu)原材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付。其中：向光明

工廠購(gòu)進(jìn)甲材料500kg@30元，計(jì)15000元，向新星廠購(gòu)入乙材料400kg@40元，

計(jì)16000元。

4.車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用如下材料:

甲材料1000kg@30元30000元

乙材料300kg@40元12000元

丙材料600kg?30元18000元

合計(jì)60000元

5.采購(gòu)員張山出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金人支付。

6.用銀行存款歸還前欠光明廠貨款10000元；新星廠貨款5000元。

7.用銀行存款購(gòu)進(jìn)甲材料300kg@25元計(jì)7500元；乙材料200kg@35元計(jì)7000

元；丙材料500kg@35元計(jì)17500元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

8.各銀行取得短期借款18000元，直接歸還前欠光明廠貨款8000元；新星廠

貨款10000元。

9.開出現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

10.采購(gòu)員張山出差回廠憑單據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)800元，退回現(xiàn)金200元。

【要求】

（一）開設(shè)有關(guān)的總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，并登記期初金額；

（二）根據(jù)上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；

（三）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，并結(jié)出本期發(fā)生額

和期末余額；

（四）編制“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表〃和“應(yīng)付購(gòu)貨款〃“原材

料〃兩個(gè)明細(xì)分類帳戶的本期發(fā)生額明細(xì)表，并與總分類帳戶相互核對(duì)。

[1-5]權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下費(fèi)用確實(shí)認(rèn)。

【資料】

1.本月支付并應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)1500元。

2.本月負(fù)擔(dān)以前月份已預(yù)付的費(fèi)用計(jì)700元。

3.預(yù)付應(yīng)由下月份負(fù)擔(dān)的費(fèi)用600元。

4.應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)，但須在下月份支付的費(fèi)用450元。

5.支付上月份負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)750元。

【要求】根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)本月份的費(fèi)用。

[1-6]資金投入企業(yè)的核算。

【資料】星辰廠19XX年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.企業(yè)收到國(guó)家投入資本120000元，存入銀行。

2.某單位投入全新運(yùn)輸汽車兩輛，價(jià)值260000元。

3.新興公司向企業(yè)投資185100元。其中全新機(jī)床三臺(tái)價(jià)值150000元；材料

計(jì)價(jià)30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為5100元。

4.企業(yè)因臨時(shí)需要，通過銀行取得借款24000元，當(dāng)即存入銀行。借款期限

為四個(gè)月。

5.企業(yè)因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備向銀行借入100000元，借款期限為三年，

6.企業(yè)將資本公積55000元按國(guó)家、法人注冊(cè)資本3：2的比例轉(zhuǎn)增資本。

7.經(jīng)研究決定企業(yè)將盈余公積70000元按上述比例轉(zhuǎn)增資本。

【要求】根據(jù)（1-7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

[1-7]供給過程核算和材料采購(gòu)本錢的計(jì)算。

【資料】星辰廠19XX年5月份有關(guān)材料采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

8.向供給單位購(gòu)進(jìn)以下材料業(yè)已運(yùn)到倉(cāng)庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。其中:

甲材料500公斤@3.90計(jì)1950元

乙材料1200公斤@1.90計(jì)2280元

丙材料200件@4.80計(jì)960元

合計(jì)5190元

購(gòu)入材料進(jìn)項(xiàng)稅額882元

9.以銀行存款購(gòu)進(jìn)以下材料，業(yè)己運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)：

甲材料300公斤@3.90計(jì)1170元

丙材料40件@4.80計(jì)192元

合計(jì)計(jì)1362元

購(gòu)入材料進(jìn)項(xiàng)稅額232元

10.以銀行存款支付甲、乙兩種材料運(yùn)費(fèi)400元（按兩種材料重量比例分配）;

丙種材料運(yùn)費(fèi)48元。

11.以銀行存款歸還某單位購(gòu)料款5000元。

12.購(gòu)入甲材料200公斤，@3.90元，運(yùn)費(fèi)40元，甲材料的進(jìn)項(xiàng)稅額133元,

共計(jì)953元，以銀行存款支付，材料尚在運(yùn)輸途中。

13.向供給單位購(gòu)進(jìn)以下材料，已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)，但款項(xiàng)尚未支付。

其中：乙材料500公斤@1.90計(jì)950元

丙材料300件@4.80計(jì)1440元

合計(jì)2390元

購(gòu)入材料進(jìn)項(xiàng)稅額406元

14.上述各種材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)，以銀行存款支付材料的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi):

甲材料運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)120元

乙材料運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)80元

丙材料運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)150元

合計(jì)3505

15.上述材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際本錢轉(zhuǎn)帳:

甲材料1000公斤4220元

乙材料1700公斤3550元

丙材料540件2790元

合計(jì)10560元

【要求】

1.編制（8-15）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.開設(shè)“丁〃字帳，登記總帳和材料采購(gòu)及材料明細(xì)帳。

3.編制“材料采購(gòu)本錢計(jì)算單〃。

[1-8]練習(xí)生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

【資料】

（一）星辰廠19XX年5月份“生產(chǎn)本錢〃帳戶期初余額如下:

其中A產(chǎn)品1581元

B產(chǎn)品1263元

“和產(chǎn)本錢〃帳戶期初余額2844元

（二）該廠19XX年5月份生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如

下:

16.倉(cāng)庫(kù)本月發(fā)出材料匯總表:

甲材料乙材料丙材料

類別

合計(jì)

數(shù)量數(shù)量數(shù)量

金額金額金額（元）

領(lǐng)用單位（公斤）（公斤）（公斤）

生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用：

用于生產(chǎn)A產(chǎn)品4001640250525804002565

用于生產(chǎn)B產(chǎn)品3001230150315402001745

車間一般耗用100210210

廠部管理部門耗80168168

用

合計(jì)700287058012181206004688

17.用銀行存款支付本月電費(fèi)計(jì)5760度，@0.25元，計(jì)1440元。其中：A產(chǎn)

品用電2920度，B產(chǎn)品用電1960度，車間照明用電520度，廠部管理部門用電

360度。

18.本月發(fā)生的應(yīng)付職工工資，按其用途匯總?cè)缦?

生產(chǎn)車間工人工資：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1600元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1300元

車間管理人員工資450元

廠部管理人員工資750元

合計(jì)4100元

19.從銀行提取現(xiàn)金4100元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。

20.用現(xiàn)金4100元。發(fā)放當(dāng)月職工工資。

21.按工資總額的1蝕，提取職工福利費(fèi)。

22.計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊300元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)165元；廠部管理

部門應(yīng)負(fù)擔(dān)135元。

23.攤銷元月份曾預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)320元。

24.提取本月份銀行借款利息75元。

25.以銀行存款支付下半年報(bào)刊雜志費(fèi)900元。

26.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間工具費(fèi)132元。

27.預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)246元。其中車間78元，廠部168元。

28.職工王一外出開會(huì)，預(yù)支差旅費(fèi)200元，以現(xiàn)金付訖。

29.以銀行存款支付董事會(huì)費(fèi)用520元。

30、以現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)32元，廠部辦公費(fèi)74元。

31.王一回廠報(bào)銷差旅費(fèi)280元，差額局部補(bǔ)付現(xiàn)金。

32.以銀行存款支會(huì)業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)1270元。

33.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〃帳戶，并按A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)

工時(shí)比例分配。（A產(chǎn)品5000工時(shí)，B產(chǎn)品例分工時(shí)）

34.月末，A產(chǎn)品投產(chǎn)100件全部完工；B產(chǎn)品投產(chǎn)160件，完工80件。計(jì)算

并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造本錢與在產(chǎn)品本錢。

【要求】

1.編制（16-34）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2?根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄登記“生產(chǎn)本錢〃、“制造費(fèi)用〃、“管理費(fèi)用〃、“財(cái)務(wù)

費(fèi)用〃總賬，其他總賬從略。

3.設(shè)置并登記“生產(chǎn)本錢〃明細(xì)賬。

[1-9]銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

【資料】星辰廠19XX年5月份銷售中發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（假設(shè)該企業(yè)

為一般納稅人）:

35.售出以下產(chǎn)品，貨款存入銀行。專用發(fā)票列示:

產(chǎn)品銷售收入6400元，其中：

A產(chǎn)品40件單位售價(jià)120元，計(jì)4800元

B產(chǎn)品20件單位售價(jià)80元，計(jì)1600元

合計(jì)6400元

應(yīng)收以增值稅肖項(xiàng)稅額1088元

36.以銀行存款支付上述售出產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)720元。

37.銷售給光華工廠B產(chǎn)品40件，單價(jià)80元，計(jì)3200元，銷項(xiàng)稅額544元,

款項(xiàng)尚未收到。

38.銷售給紅城工廠A產(chǎn)品60件，單價(jià)120元，計(jì)價(jià)7200元，銷項(xiàng)稅額1224

元，款項(xiàng)暫欠。

39.通過銀行轉(zhuǎn)賬支付產(chǎn)品展銷費(fèi)1608.3元。

40.月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B兩種產(chǎn)品的銷售本錢。

【要求】

1.編制（35-40）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.設(shè)置并登記：“產(chǎn)品銷售收入〃、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用〃、“應(yīng)交稅金〃、“產(chǎn)品

銷售本錢〃各總賬。

3.設(shè)置并登記“產(chǎn)品銷售收入〃明細(xì)賬，其他從略。

[1-10]財(cái)務(wù)成果的核算

【資料】星辰廠19XX年5月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

41.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款5670元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

42.紅旗廠因提供產(chǎn)品質(zhì)量有問題，賠償損失14000元，轉(zhuǎn)存銀行。

43.產(chǎn)成品庫(kù)遭受非常損失15300元，經(jīng)上級(jí)同意轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。

44.以銀行存款支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)1500元。

45.出售積壓庫(kù)存材料一批，計(jì)4200元，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額714元，收取

款項(xiàng)已存銀行。

46.結(jié)轉(zhuǎn)已出售庫(kù)存材料本錢1960元。

47.該廠將每股面值100元的股票（短期投資）250股，按每股250元轉(zhuǎn)讓，

收回存款62500元入賬。

48.月終，匯總當(dāng)月增值稅“銷項(xiàng)稅額〃和“進(jìn)項(xiàng)稅額〃，按應(yīng)交增值稅額7%

提取城市建設(shè)稅，按3%提取教育費(fèi)附加。

49.月末，將產(chǎn)品銷售收入，營(yíng)業(yè)外收入，其它業(yè)務(wù)收入，投資收益轉(zhuǎn)入“本

年利潤(rùn)〃賬戶；同時(shí)將產(chǎn)品銷售本錢、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、”產(chǎn)品銷售稅金及附加〃、

“營(yíng)業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〃賬戶。

50.根據(jù)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，按規(guī)定稅率33%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

51.按稅后利的10%提取盈余公積。

52.經(jīng)研究決定應(yīng)付給投資者利潤(rùn)12000元。

【要求】

1.編制（41-52）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.設(shè)置并登記：“營(yíng)業(yè)外收入〃、“營(yíng)業(yè)外支出〃、“其他業(yè)務(wù)收入〃、“其他

業(yè)務(wù)支出〃、“產(chǎn)品銷售稅金及附加〃、“投資收益〃、“本年利潤(rùn)〃、“利

潤(rùn)分配〃、“應(yīng)交稅金〃、“盈余公積〃、“應(yīng)付利潤(rùn)〃等總賬。

二資產(chǎn)核算

[2-1]現(xiàn)金概念

【資料】某會(huì)計(jì)師審查達(dá)遠(yuǎn)公司2000年財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)資料如下:

1.存放在人民銀行的活期存款30000元

2.郵政活期儲(chǔ)蓄存款20000元

3.國(guó)庫(kù)券10000元

4.備用金5000元

5.郵票1000元

6.職工借款的借條200元

7.銀行存款利息單80元

8.三個(gè)月到期的應(yīng)收票據(jù)10000元

9.庫(kù)存現(xiàn)金10000元

1Q,暫付職工差旅費(fèi)5000元

11.銀行本票10000元

12.對(duì)方存款缺乏被退回的支票10000元

13.凍結(jié)的存款20000元

【要求】依據(jù)上述資料，計(jì)算應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的“現(xiàn)金及銀行存款〃工

程的余額為多少？并說(shuō)明不屬于“現(xiàn)金及銀行存款〃工程的應(yīng)列入什么工程。

[2-2]備用金核算

【資料】方達(dá)公司財(cái)會(huì)部門對(duì)總務(wù)部門的備用金實(shí)行定額管理制度，每月報(bào)銷

費(fèi)用一次。有關(guān)資料如下：

L2000年3月1日開出現(xiàn)金支票5000元，為總務(wù)部門設(shè)立備用金。

2.2000年3月31日總務(wù)部門的備用金專管員送交如下單據(jù)，請(qǐng)求補(bǔ)足備用金：

(1)差旅費(fèi)報(bào)銷單：2000元

(2)市交通費(fèi)報(bào)銷單：1500元

(3)其他雜項(xiàng)支出：996元

(4)未查明原因的備用金短缺4元，經(jīng)審核無(wú)誤，以現(xiàn)金拔付4500元以補(bǔ)

足原備用金，因業(yè)務(wù)需要，又對(duì)總務(wù)部門增撥2000元備用金，并開出現(xiàn)金支票。

【要求】作以上有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

[2-3]銀行存余額調(diào)節(jié)表的編制。

【資料】甲公司2000年5月銀行存款的有關(guān)資料如下：

1.銀行對(duì)賬單余額(5/31)35300元

2.銀行存款日記賬余額(5/31)30700元

3.未達(dá)帳項(xiàng)有：

(1)銀行扣收的手續(xù)費(fèi)5元，企業(yè)未收到付款通知單。

(2)企業(yè)存入銀行的支票50元，因付款單位存款缺乏而遭退票60元，企業(yè)

尚未收到退回支票入賬。

(3)銀行代收應(yīng)收票據(jù)款5200元，企業(yè)尚未收到收款通知。

(4)銀行上月對(duì)某票護(hù)利息收入入賬錯(cuò)誤，本月份銀行在本企業(yè)賬戶上貨記

100元補(bǔ)正。

（5）企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提款400元，銀行尚未入賬。

（6）企業(yè)送存銀行支票3700元，銀行示將支票入賬。

（7）企業(yè)開出支票2665元，收款人未將支票兌現(xiàn)。

【要求】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

【2-4】總價(jià)法和凈價(jià)法下應(yīng)收帳款核算

【資料】某公司2000年12月25日賒銷商品一批。該商品報(bào)價(jià)為100000元，

商業(yè)折扣為5%,付款條件為2/10,n/30o

【要求】試分別就總價(jià)法和凈價(jià)法作12月25日賒銷及1994年1月4日收款的

會(huì)計(jì)分錄；若賒銷帳款于1994年1月24日收到，又如何作分錄。

[2-5]壞帳準(zhǔn)備及銷售退回的核算

【資料】某公司應(yīng)收帳款以總價(jià)法核算。2000年有關(guān)應(yīng)收帳款的交易事項(xiàng)如下:

1.銷貨（含現(xiàn)銷及賒銷）340000元

2.賒銷客戶歸還款（其中包括扣

除2%現(xiàn)金折扣后歸還的凈額

98000元）存入銀行220000元

3.現(xiàn)銷客戶支付現(xiàn)款存入銀行80000元

4.轉(zhuǎn)銷壞帳2000元

5.來(lái)自賒銷客戶的銷貨退回（客

戶尚未付款）6800元

6.為現(xiàn)銷客戶商品退回而付出的

存款6800元

7.收回已轉(zhuǎn)銷的壞帳（所收

現(xiàn)金未包括在客戶還款內(nèi)）4000元

8.上年末資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)應(yīng)收帳

款的金額為：

應(yīng)收帳款40000元

壞帳準(zhǔn)備4000元

【要求】根據(jù)以上資模：

1.作2000年度各項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)分錄。

2,按2000年賒銷凈額（賒銷金額扣除本期壞帳及賒銷客戶退貨后的凈額）的

1.5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

3.計(jì)算2000年末資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收帳款的凈額并列示其表達(dá)方式。

[2-6]應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)核算

【資料】某企業(yè)于2000年11月26日收到某客戶當(dāng)日生效的商業(yè)承兌匯票，抵

作應(yīng)收帳款72000元，該票據(jù)面值為72000元，年利率為9%,60天到期。12月

26日將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為6機(jī)

【要求】作11月26E及12月26日的會(huì)計(jì)分錄。

[2-7]材料實(shí)際本錢核算

【資料】某制造業(yè)企業(yè)實(shí)行的局部會(huì)計(jì)政策如下：外購(gòu)材料的實(shí)際本錢包括買

價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)用、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)及支付的稅金；購(gòu)貨業(yè)

務(wù)采用凈價(jià)法核算；進(jìn)貨折讓直接沖減材料本錢。其資料如下：

1.2000年12月4日從本地購(gòu)進(jìn)甲材料3噸，單位進(jìn)價(jià)1000元，材料驗(yàn)收入

庫(kù)，并開出轉(zhuǎn)帳支票支付進(jìn)貨款。

2.2000年12月6日從利津鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)鋼材30噸，每噸進(jìn)價(jià)1500元，當(dāng)即開

出并承兌一張票值45000元、期限為30天的商業(yè)承兌匯票。12月8日收到鋼材

29噸，短缺1噸為利津鋼廠少發(fā)貨造成，已發(fā)出補(bǔ)貨通知。12月9日以轉(zhuǎn)帳支票

支付該批鋼材的進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)2000元。12月14日收到利津鋼廠補(bǔ)來(lái)鋼材1噸，并當(dāng)

即支付1噸鋼材的運(yùn)費(fèi)800元。12月15日結(jié)轉(zhuǎn)已入庫(kù)材料的實(shí)際本錢。

3.2000年12月18日從外埠以發(fā)貨到和托收承付結(jié)算方式購(gòu)進(jìn)材料200噸，

該批材料的報(bào)價(jià)為20000元，商業(yè)折扣為10%元,付款條件為2/10；1/20；n/30,

該批材料的包干運(yùn)費(fèi)為4000元，收到發(fā)貨副本及包干運(yùn)費(fèi)清單，當(dāng)即從銀行支付

貨款。12月23日收到該材料，以現(xiàn)金支付清選整理費(fèi)500元，12月24日驗(yàn)收材

料時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少1噸，屬定額內(nèi)合理?yè)p耗。

4.2000年12月19日從本市某工廠購(gòu)入某材料100噸，該材料的單位報(bào)價(jià)為

500元，商業(yè)折扣為20樂付款條件為2/10,1/20,n/30；材料的運(yùn)費(fèi)400元由銀

行存款中支付，材料全部驗(yàn)收入庫(kù)，12月27日支付該材料的貨款；12月29日保

管員準(zhǔn)備整理倉(cāng)庫(kù)以便年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月19日購(gòu)入的該材料有1096

不合格，當(dāng)日與供貨單位聯(lián)系，并由供貨方交來(lái)400元的折讓款，折讓款馬上存

入銀行。

【要求】對(duì)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算。

[2-8]材料方案本錢核算

【資料】某制造業(yè)企業(yè)的甲材料采用方案本錢計(jì)價(jià)核算，材料的單位方案本錢

為10元/公斤，甲材料的實(shí)際采購(gòu)本錢包括買價(jià)、進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗與入

庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用，材料本錢差異分配率按本期全部存貨計(jì)算。資料如下：

3月1日甲材料明細(xì)帳的資料為：庫(kù)存1000公斤，材料本錢差異貸方余額為

1￡0元。3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.3月2日購(gòu)入甲材料2000公斤，發(fā)票價(jià)每公斤9.8元，購(gòu)入該材料以銀行

存款支付進(jìn)貨費(fèi)用500元，材料價(jià)款已于上月預(yù)付（上月已入帳）。

2.3月5日收到3月2日購(gòu)入的甲材料2000公斤，并全部驗(yàn)收入庫(kù)。

3.3月8日撥付甲材料500公斤委托外單位代加工，同時(shí)支付加工費(fèi)500元。

4.3月10日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料2000公斤。

5.3月15日購(gòu)入甲材料4000公斤，以銀行存款支付買價(jià)40000元。

6.3月17日收到15日購(gòu)入的甲材料4200公斤，長(zhǎng)余200公斤原因待查（長(zhǎng)

余材料的實(shí)際本錢按材料買價(jià)計(jì)算）。另以現(xiàn)金支付入庫(kù)前的清選整理費(fèi)用200元。

7.3月25日收到甲材料1000公斤，該材料作為企業(yè)的存貨入帳，但貨款未付。

8.3月28日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000公斤。

9.3月31日仍未支付3月25日收到的材料款，暫按方案本錢估價(jià)入帳，待

下月初以紅字沖回。

10.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的本錢差異。

11.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異。

12.計(jì)算月末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)珠本錢差異。

13.計(jì)算月末結(jié)存材料的本錢差異。

14.計(jì)算月末結(jié)存材料的實(shí)際本錢。

【要求】根據(jù)以上資料，編制該企業(yè)3月有關(guān)甲材料收發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

[2-9]本錢與市價(jià)孰低法期末存貨計(jì)價(jià)

【資料】

芬琪妮服裝公司期末商品存貨的有關(guān)資料如下：

存貨種類及工程數(shù)量單位本錢（元）單位市價(jià)（元）

西服套裝

a400900920

b600870840

運(yùn)動(dòng)裝

C300180170

d200120128

時(shí)裝

e5019001760

f6017001600

g1029003200

【要求】分別以逐項(xiàng)比較法、分類比較法、總額比較法計(jì)算本錢與市價(jià)孰低法

下的期末存貨價(jià)值。

[2-10]計(jì)提存貨跌價(jià)損失核算

【資料】某企業(yè)（不實(shí)行零售價(jià)格法）采用計(jì)提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備的方法核算

存貨變現(xiàn)損失。實(shí)行的有關(guān)制度是：每期按期末有關(guān)存貨帳戶期末余額的倒計(jì)提

存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備，為簡(jiǎn)化手續(xù)，以“庫(kù)存商品〃和“委托代銷商品〃兩帳戶期

末借方余額為基礎(chǔ)計(jì)算。期初“存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備〃帳戶的貸方余額為2800元，

本期削價(jià)處理庫(kù)存甲商品，原進(jìn)價(jià)本錢為3000元，原售價(jià)為5000元，現(xiàn)削價(jià)為

4000元出售；本期削價(jià)處理庫(kù)存乙商品，原進(jìn)價(jià)為6000元，原售價(jià)為8000元，

現(xiàn)削價(jià)為4800元出售。削價(jià)聘任訓(xùn)商品的貨款當(dāng)即存入銀行。該期期末“庫(kù)存商

品〃及“委托代銷商品〃借方余額合計(jì)為380000元。

【要求】編制削價(jià)出售商品及期末調(diào)整存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。若乙商

品削價(jià)為3600元出售，又應(yīng)如何作分錄。

[2-11]短期投資核算

【資料】A公司2000年初有兩項(xiàng)短期有價(jià)證券投資：B公司債券，年利率12%,

總面值120000元，總本錢為118800元，2000年4月30日到期，付息日為每年4

月30日及10月31日；C公司普通股2000股，每股本餞84元，總本餞168000元。

2000年內(nèi)該公司發(fā)生與短期投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月18日，收到C公司2000股普通股每股1.10元的半年期現(xiàn)金股利。

（2）2月5日，按每股79.5元的價(jià)格購(gòu)入D公司普通股1000股，另付經(jīng)紀(jì)

人傭金500元，用銀行存款支付。

(3)3月20日，由于D公司股票每股分割為2股，收到D公司1000股普通

股。

(4)4月30日，收到B公司年利12%的公司債半年期利息，去年已將應(yīng)計(jì)利

息2400元記入應(yīng)收利息科目。

(5)5月31日，按103元的價(jià)格外加一個(gè)月的應(yīng)計(jì)利息出售面值80000元的

B公司債券，應(yīng)扣去經(jīng)紀(jì)人傭金400元，收到款項(xiàng)存入銀行。

(6)7月20日，收到C公司普通股2000股的現(xiàn)金股利,每股1.20元。

(7)10月15日，收到C公司發(fā)放的年利率5%的股票股利共100股。

(8)10月20日，按每股74元的價(jià)格出售C公司普通股600股，應(yīng)扣去經(jīng)紀(jì)

人傭金300元，收到款項(xiàng)存入銀行。

(9)10月31日，收到B公司其余面值為40000元的公司債的半年利息。

(10)12月31日，A公司所擁有的C公司股票的市價(jià)為每股66元，D公司股

票市價(jià)為每股43元"公司采用本錢與市價(jià)孰低法對(duì)期末權(quán)益性有價(jià)證券方案(按

總額比較本錢與市價(jià))。

【要求】根據(jù)以上材料，為A公司編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(包括年未應(yīng)計(jì)利息的調(diào)

整分錄)。

[2-12]長(zhǎng)期債券投資核算

【資料】M公司于1992年3月1日按104外加應(yīng)計(jì)利息的價(jià)格用銀行存款購(gòu)入

N公司年利率12%、面值100000元的公司債，該公司債每年6月30日及12月31

日為付息日，到期日為1995年6月30日（由購(gòu)置日起算共計(jì)40個(gè)月）。M公司將

該公司債視為長(zhǎng)期投資，并于每年年末按直線法攤銷公司債面值與購(gòu)價(jià)之間的差

額。

【要求】

（1）編制1992年內(nèi)以下各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

①3月1日購(gòu)入公司債。

②6月30日收到半年期利息。］

③12月31日收到半年期利息，并攤銷公司債到期值與購(gòu)價(jià)之間差額。

（2）假設(shè)M公司由于遇到意外的財(cái)務(wù)困難而于2001年1月31日將公司債以

103600元外加應(yīng)計(jì)利息的價(jià)格出售，收到款項(xiàng)存入銀行。請(qǐng)編制有關(guān)分錄。

［2-13］長(zhǎng)期股票投資核算

【資料】S公司于2000年1月1日成立，此日公司以每股40元的價(jià)格發(fā)行普通

股200000股，其中有40000股被同行業(yè)的P公司購(gòu)置。

P公司將其購(gòu)入的S公司股票視為長(zhǎng)期投資。S公司2000年與2001年的盈虧、

股利支付的資料如下：

稅后利潤(rùn)發(fā)放現(xiàn)金股利

年份

（或虧損）（12月31日）

2000年(115000)無(wú)

19932001年450000220000

【要求】

(I)假設(shè)P公司對(duì)S公司無(wú)重大影響力，因而采用本錢法核算對(duì)S公司的長(zhǎng)期

股票投資。請(qǐng)編制P公司2000年2001年與投資有關(guān)的分錄。

(2)假設(shè)P公司對(duì)-S公司有重大影力，以權(quán)益法處理其對(duì)S公司的股票投資。

請(qǐng)編制P公司1992年與1993年有關(guān)投資的分錄。

[2-14]固定資產(chǎn)購(gòu)入核算

【資料】雙雄公司1987年購(gòu)置甲機(jī)器，本錢為12000元，安裝費(fèi)400元，估

計(jì)可用10年，殘值為2000元，按直線法折舊，1991年結(jié)帳發(fā)現(xiàn)機(jī)器僅可使用8

年而非原估計(jì)的10年，殘值為2400元而非原估計(jì)的2000元，調(diào)整日后折舊額，

但前已提折舊不予更改，1993年初以甲機(jī)器換乙機(jī)器，乙機(jī)器標(biāo)價(jià)14100元，除

以甲機(jī)器作價(jià)抵2800元外，實(shí)付現(xiàn)金11300元，但此時(shí)甲機(jī)器市價(jià)為1600元，

乙機(jī)器估計(jì)可用10年，殘值2500元。

【要求】作以下分錄：

(1)購(gòu)入甲機(jī)器。

(2)1987年度計(jì)提甲機(jī)器折舊。

(3)1991年底計(jì)提甲機(jī)器折舊。

(4)以甲機(jī)器換入乙機(jī)器(以甲機(jī)器市價(jià)為入帳標(biāo)準(zhǔn))。

(5)1993年底計(jì)提乙機(jī)器折舊。

[2-151固定資產(chǎn)折舊及修理核算。

【資料】大隆公司有關(guān)資料如下：

1.1992年1月2日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器，本錢90000元，估計(jì)可用8年，殘值10000元,

采用直線法計(jì)提折舊，機(jī)器于1999年1月2日經(jīng)徹底整修，支付修理費(fèi)14000元

后，估計(jì)可延長(zhǎng)使用壽命兩年，使用到2001年底，殘值仍為10000元。

【要求】作1999年1月2日支付修理費(fèi)及1999年12月31日期末機(jī)器折舊分

錄。

2.公司又于1998年7月1日購(gòu)入必須修理后才能使用的舊要器一臺(tái)，本錢50000

元，另支付修理費(fèi)10000元，估計(jì)可用5年，無(wú)殘值，采用使用年限總和法計(jì)提

折舊。

【要求】作1988年7月1日支付修理費(fèi)及1999年12月31日期末機(jī)器折舊分

錄。

三權(quán)益核算

[3-1]流動(dòng)負(fù)債核算

【資料】

1.海龍公司9月1日向銀行簽發(fā)1000元、為期3個(gè)月的不帶息應(yīng)會(huì)票據(jù)一張,

按10%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。利息由銀行預(yù)先扣除，由借款人到期還款時(shí)償討。

2.飛樂公司8月31日的應(yīng)付工資額為15400元。其中，直接生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)77%,

車間管理人員負(fù)擔(dān)2樂專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)3樂醫(yī)務(wù)所、幼兒園負(fù)擔(dān)3%,廠部工作

人員負(fù)擔(dān)15%,該企業(yè)按應(yīng)付工資總額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)。

【要求】作出全部會(huì)計(jì)分錄。

3.梅西公司進(jìn)貨采取凈價(jià)法，有關(guān)資料如下：

(1)1992年共賒進(jìn)商品1000000元,現(xiàn)金折扣為2%。

(2)在折扣期間內(nèi)付出總額為600000元的帳款。

(3)在折扣期間后付出總額為100000元的帳款。

(4)期末檢查未付款的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)已超過折舊期限的價(jià)款總額為200000元。

【要求】作以上各交易的會(huì)計(jì)分錄。

[3-2]應(yīng)付長(zhǎng)期債券的核算

【資料】A公司于1993年1月1日發(fā)行800000元，年利率1K的10年期債券,

付息日為每年6月30日及12月31日，該債券按105元的價(jià)格售給債券承銷商。

B公司于1993年1月1日發(fā)行800000元，年利率10%的10年期債券，付息

日為每年6月30日及12月31日，該債券按95元的價(jià)格售給債券承銷商。假設(shè)

兩公司均于每一付息日按直線法攤銷債券折價(jià)或溢價(jià)。

【要求】

(1)編制A公司1993年與債券發(fā)行有關(guān)的所有分錄；

(2)編制B公司1993年與債券發(fā)行有關(guān)的所有分錄；

[3-3]合伙企業(yè)開業(yè)及收益分配核算

【資料】甲、乙、丙三人于2000年初組織三友合伙商店，甲出資現(xiàn)金100000

元，乙出資店面房屋一棟，該房屋原造價(jià)200000元，帳面價(jià)值為150000元，當(dāng)

時(shí)市價(jià)可賣180000元，丙出資商品為50000元及銀行存款70000元。1990年該合

伙企業(yè)凈利為150000元，預(yù)估所得稅為15000元，另提35000元作為職工紅利，

其余局部由甲、乙、內(nèi)三個(gè)按照出資比例分配。

【要求】

1.三友合伙商店的開業(yè)記錄。

2.2000年底三友合伙商店凈利的分配分

[3-4]普通股權(quán)益核算

【資料】

1.方正公司1994年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)股東權(quán)益的內(nèi)容如下:

普通股股本，面值每股10元，額定50000股

發(fā)行在外40000股400000

普通股溢價(jià)102000

留存收益275000

股東權(quán)益總額777000元

2.1985年有關(guān)股東權(quán)益交易業(yè)務(wù)如下：

（1）宣告并支付每股0.5元的現(xiàn)金股利。

（2）宣告并支付5%股票股利，宣告日每股市價(jià)25元。

（3）每股27元價(jià)格收回3000股股票。

（4）出售1000股庫(kù)藏股，得款30000元。

（5）出售8000股未發(fā)行股份，每股價(jià)格為31元。

（6）1985年度凈利為85400元。

【要求】作出1995年有關(guān)股東權(quán)交易的分錄，并編制1995年12月31日資產(chǎn)

債表中的股東權(quán)益局部，計(jì)算每股的帳面價(jià)值。

四損益核算及財(cái)務(wù)報(bào)告

[4-1]利潤(rùn)核算

【資料】

1.某企業(yè)于1993年10月20日采用異地托收承會(huì)結(jié)算方式銷售一批商品，商品

售價(jià)20000元，該商品的本錢為16000元，按合同規(guī)定，發(fā)運(yùn)商品的運(yùn)費(fèi)由本企

業(yè)支付，當(dāng)日辦妥托收手續(xù)，并以轉(zhuǎn)帳支票支付銷貨運(yùn)費(fèi)500元。

2.某零售企業(yè)采用零售價(jià)格法，當(dāng)日銷貨收款40000元全部存入銀行。

3.某企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元，支付審計(jì)費(fèi)2200元。

4.某企業(yè)以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費(fèi)50元。

5.某企業(yè)攤銷上季度預(yù)付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的倉(cāng)庫(kù)租金500元

6.某企業(yè)預(yù)提本月短期銀行借款利息400元。

7.提取本月固定資產(chǎn)（倉(cāng)庫(kù)）折舊1200元。

8.月末盤虧固定資產(chǎn)，原值4000元，已提折舊1500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支

出。

9.某企業(yè)年末“本年利潤(rùn)〃帳戶貸方余額400000元，“利潤(rùn)分配〃帳戶有關(guān)明

細(xì)帳戶余額如下：

（1）應(yīng)交所得稅借方余額132000元；

（2）盈余公積借方余額160800元；

（3）應(yīng)交特種基金借方余額67000元；

（4）應(yīng)付利潤(rùn)借方余額1000元。

【要求】根據(jù)以上資料，分別進(jìn)行年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)。

11.某企業(yè)報(bào)出上年報(bào)表后，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)上年多列折舊費(fèi)用10000元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)

計(jì)師審查，并要求本企業(yè)調(diào)整上年損益，同時(shí)按33%計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅。

12.某企業(yè)董事會(huì)決定，以盈余公積3000元補(bǔ)貼上年度虧損。

【要求】根據(jù)以上資糕，分別作會(huì)計(jì)分錄。

[4-2]利潤(rùn)計(jì)算

【資料】某企業(yè)1月份的有關(guān)資料如下：

產(chǎn)品銷售收入40000元

產(chǎn)品銷售本錢32000元

產(chǎn)品銷售費(fèi)用2000元

產(chǎn)品銷售稅金及附加2140元

其他業(yè)務(wù)收入1800元

其他業(yè)務(wù)本錢(包括其他業(yè)務(wù)1400元

的流轉(zhuǎn)稅及附加)

投資收益賬戶貸方余額400元

營(yíng)業(yè)外收入2000元

營(yíng)業(yè)外支出2400元

管理費(fèi)用2000元

財(cái)務(wù)費(fèi)用480元

【要求】根據(jù)以上資料，計(jì)算：

(1)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)；

(2)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)；

(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

(4)投資凈收益；

(5)營(yíng)業(yè)外收支凈額；

(6)利潤(rùn)總額。

[4-3]資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，利潤(rùn)分配表編制

【資料】甲公司為編制1999年的年度損益表、利潤(rùn)分配表和年末資產(chǎn)負(fù)債表所

需的賬項(xiàng)調(diào)整前的試算表如下:

項(xiàng)目借方金額貸方金額

現(xiàn)金3000

應(yīng)收帳款42700

壞賬準(zhǔn)備1375

庫(kù)存商品104000

固定資產(chǎn)