做賬實操1/56記賬實操-互聯(lián)網(wǎng)小貸公司賬務(wù)處理分錄實例核心核算原則貸款核算：按攤余成本法計量，實際利率法分期確認(rèn)利息收入；區(qū)分自營/聯(lián)合貸、信用/抵押貸，分賬核算。減值計提：按預(yù)期信用損失模型（ECL）分階段計提貸款損失準(zhǔn)備，逾期90天以上貸款全額計提。收入拆分：利息收入分期確認(rèn)，手續(xù)費/服務(wù)費一次性確認(rèn)；增值稅按“貸款服務(wù)”6%、“直接收費金融服務(wù)”6%計稅，貸款服務(wù)進(jìn)項稅不得抵扣。資金隔離：自有資金、存管資金、聯(lián)合貸資金專戶管理，嚴(yán)禁混同；互聯(lián)網(wǎng)場景貸與合作方逐筆對賬。一、個人信用小額貸款業(yè)務(wù)（50例核心分錄）核心流程：授信審批→貸款發(fā)放→利息計提→還款收回→逾期處置→壞賬核銷（一）貸款發(fā)放環(huán)節(jié)（10例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點1.發(fā)放個人信用貸（本金5萬，年化15%，12期等額本息，月還4532.14）借：貸款-個人信用貸-李某50,000貸：銀行存款-存管賬戶50,000借款合同、放款審批單、劃款回單資金必須經(jīng)存管賬戶發(fā)放，禁止直接支付2.發(fā)放時扣收手續(xù)費（1%=500元，含稅6%）借：銀行存款-存管賬戶500貸：手續(xù)費及傭金收入471.70貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28.30手續(xù)費發(fā)票、收款回單一次性確認(rèn)收入，單獨開票3.收取貸款保證金（本金5%=2500元，沖抵最后一期本金）借：銀行存款-存管賬戶2,500貸：其他應(yīng)付款-貸款保證金-李某2,500保證金協(xié)議、進(jìn)賬單保證金不計息，?？顚Ｓ?.批量發(fā)放信用貸（100戶，每戶3萬，合計300萬）借：貸款-個人信用貸-批量戶3,000,000貸：銀行存款-存管賬戶3,000,000批量放款清單、匯總回單、分戶合同逐戶建檔，留存電子合同5.貸款發(fā)放失?。蛻舫蜂N申請，退回本金5萬）借：銀行存款-存管賬戶50,000貸：貸款-個人信用貸-李某50,000撤銷申請單、銀行退回回單當(dāng)日沖賬，不留余額6.發(fā)放貼息貸（政府貼息5%，公司承擔(dān)10%，本金5萬）借：貸款-個人貼息貸-張某50,000貸：銀行存款-存管賬戶50,000貼息協(xié)議、借款合同、放款回單貼息部分單獨核算，按期申請補(bǔ)貼7.發(fā)放時扣收風(fēng)險準(zhǔn)備金（本金2%=1000元）借：銀行存款-存管賬戶1,000貸：其他應(yīng)付款-風(fēng)險準(zhǔn)備金1,000借：貸款-個人信用貸-王某50,000貸：銀行存款-存管賬戶49,000貸：其他應(yīng)付款-風(fēng)險準(zhǔn)備金1,000扣款協(xié)議、放款回單扣收比例不超本金3%8.發(fā)放外幣小貸（1萬美元，匯率7.0，折合7萬）借：貸款-個人外幣貸-趙某70,000貸：銀行存款-外匯存管賬戶70,000外匯借款合同、外匯核準(zhǔn)文件按交易日匯率折算本位幣9.收取借款合同印花稅（5萬×0.05‰=2.5元，代扣代繳）借：銀行存款-存管賬戶2.5貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅2.5印花稅計算表、完稅憑證由借款人承擔(dān)，次月申報繳納10.二次授信發(fā)放（逾期結(jié)清客戶，本金3萬，年化18%，6期）借：貸款-個人二次貸-陳某30,000貸：銀行存款-存管賬戶30,000二次授信審批單、新借款合同利率上浮不超監(jiān)管上限（LPR4倍）（二）利息計提與費用核算（15例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點11.按月計提信用貸利息（例1中首月利息625=5萬×15%÷12）借：應(yīng)收利息-李某625貸：利息收入-個人信用貸589.62貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35.38利息計算表、還款計劃表實際利率法攤銷，6%計稅12.計提貼息貸公司承擔(dān)利息（例6中，月息416.67=5萬×10%÷12）借：應(yīng)收利息-張某416.67貸：利息收入-貼息貸393.08貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.59貼息利息拆分表政府貼息部分不計入公司收入13.收到政府貼息款（例6中，月貼息208.33=5萬×5%÷12）借：銀行存款-補(bǔ)貼專戶208.33貸：其他收益-政府貼息208.33貼息撥付文件、銀行回單免征增值稅，單獨核算14.計提階段一貸款損失準(zhǔn)備（存續(xù)期貸款余額1000萬，計提比例0.8%）借：信用減值損失80,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-階段一80,000ECL測算表、風(fēng)控報告階段一為未逾期、信用良好貸款15.計提階段二損失準(zhǔn)備（逾期30天貸款余額500萬，計提比例5%）借：信用減值損失250,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-階段二250,000逾期清單、減值測算表逾期但未減值貸款，強(qiáng)化催收16.計提階段三損失準(zhǔn)備（逾期90天貸款余額200萬，全額計提）借：信用減值損失2,000,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-階段三2,000,000嚴(yán)重逾期催收記錄、審批單逾期90天以上全額計提，停止計息17.轉(zhuǎn)回?fù)p失準(zhǔn)備（客戶結(jié)清逾期，轉(zhuǎn)回階段二準(zhǔn)備5萬）借：貸款損失準(zhǔn)備-階段二50,000貸：信用減值損失50,000還款回單、轉(zhuǎn)回審批單轉(zhuǎn)回不超過已計提金額18.計提增值稅（當(dāng)月銷項稅：利息3萬+手續(xù)費1萬=4萬；進(jìn)項稅0.5萬）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）35,000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅35,000增值稅申報表、銷項/進(jìn)項明細(xì)貸款服務(wù)進(jìn)項稅不得抵扣19.繳納增值稅及附加（增值稅3.5萬，城建稅7%=2450，教育費附加3%=1050）借：應(yīng)交稅費-未交增值稅35,000借：稅金及附加3,500貸：銀行存款-自有賬戶38,500完稅憑證、扣款回單附加稅隨增值稅同步繳納20.支付征信查詢費（1000戶，每戶5元，合計5000元）借：業(yè)務(wù)及管理費-征信費5,000貸：銀行存款-自有賬戶5,000征信合同、付款回單不得向客戶轉(zhuǎn)嫁該費用21.攤銷系統(tǒng)開發(fā)費（原值36萬，3年攤銷，月攤1萬）借：業(yè)務(wù)及管理費-無形資產(chǎn)攤銷10,000貸：累計攤銷10,000攤銷表、開發(fā)合同資本化支出按月攤銷22.計提催收團(tuán)隊薪酬（當(dāng)月薪酬12萬，含績效6萬）借：業(yè)務(wù)及管理費-薪酬120,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,000工資表、績效考核表催收費用計入當(dāng)期損益23.支付委外催收費（逾期賬款催收，費用4萬，含稅6%）借：業(yè)務(wù)及管理費-委外催收費37,736借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,264貸：銀行存款-自有賬戶40,000委外合同、發(fā)票、回單費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算24.計提風(fēng)險準(zhǔn)備金（當(dāng)月凈利潤800萬，計提10%=80萬）借：利潤分配-提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金800,000貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備金800,000計提表、董事會決議累計余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)1.5%25.收到存款利息（存管賬戶余額500萬，月息0.1%=5000）借：銀行存款-存管賬戶5,000貸：利息收入-存款利息4,717貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）283利息回單按貸款服務(wù)6%計稅（三）貸款收回環(huán)節(jié)（15例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點26.收到等額本息還款（例1中首月還4532.14，本金3907.14+利息625）借：銀行存款-存管賬戶4,532.14貸：貸款-個人信用貸-李某3,907.14貸：應(yīng)收利息-李某625還款回單、拆分表按合同約定拆分本金/利息27.客戶提前全額還款（例1中3期后結(jié)清，剩余本金41,034.78，違約金200）借：銀行存款-存管賬戶41,234.78貸：貸款-個人信用貸-李某41,034.78貸：其他業(yè)務(wù)收入-違約金188.68貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.32提前還款協(xié)議、違約金發(fā)票違約金不超剩余本金的0.5%28.部分還款（例1中首月僅還利息625）借：銀行存款-存管賬戶625貸：應(yīng)收利息-李某625部分還款協(xié)議、回單優(yōu)先沖抵利息（合同約定）29.保證金沖抵最后一期本金（例3中2500元沖抵本金）借：其他應(yīng)付款-貸款保證金-李某2,500貸：貸款-個人信用貸-李某2,500沖抵協(xié)議、還款清單剩余保證金無息退還30.批量收回還款（100戶，每戶4532.14，合計453,214）借：銀行存款-存管賬戶453,214貸：貸款-個人信用貸-批量戶390,714貸：應(yīng)收利息-批量戶62,500批量回單、分戶明細(xì)逐戶核對，避免串戶31.信用卡支付還款（金額5000元）借：銀行存款-存管賬戶5,000貸：貸款-個人信用貸-李某4,528.30貸：應(yīng)收利息-李某471.70信用卡扣款回單、拆分表信用卡手續(xù)費由公司承擔(dān)32.逾期30天還款（本金1萬+利息125+滯納金50）借：銀行存款-存管賬戶10,175貸：貸款-個人信用貸-李某10,000貸：應(yīng)收利息-李某125貸：其他業(yè)務(wù)收入-滯納金47.17貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.83逾期協(xié)議、滯納金發(fā)票滯納金日利率≤0.05%33.結(jié)清貼息貸（本金5萬+公司承擔(dān)利息6000）借：銀行存款-存管賬戶56,000貸：貸款-個人貼息貸-張某50,000貸：應(yīng)收利息-張某6,000還款回單、貼息結(jié)清證明政府貼息已單獨收取34.外幣貸款還款（例8中還1萬美元，匯率7.1，折合7.1萬）借：銀行存款-外匯存管賬戶71,000貸：貸款-個人外幣貸-趙某70,000貸：財務(wù)費用-匯兌收益1,000外匯回單、匯率憑證匯率差異計入?yún)R兌損益35.以物抵債（家電抵本金2萬，公允價值1.8萬）借：庫存商品18,000借：信用減值損失2,000貸：貸款-個人信用貸-李某20,000抵債協(xié)議、評估報告差額計入信用減值損失36.處置抵債家電（售價2萬，含稅13%，賬面1.8萬）借：銀行存款22,600貸：固定資產(chǎn)清理20,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,600借：固定資產(chǎn)清理18,000貸：庫存商品18,000借：固定資產(chǎn)清理2,000貸：資產(chǎn)處置損益2,000銷售合同、發(fā)票、回單處置收益計入當(dāng)期損益37.核銷后收回壞賬（已核銷1萬，客戶還款1萬）借：貸款-個人信用貸-李某10,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-階段三10,000借：銀行存款-存管賬戶10,000貸：貸款-個人信用貸-李某10,000收款回單、核銷收回審批單先沖回減值準(zhǔn)備38.聯(lián)合貸還款分潤（與銀行5:5分?jǐn)?，?dāng)月收利息2萬，分潤1萬）借：銀行存款-存管賬戶20,000貸：利息收入-聯(lián)合貸利息10,000貸：應(yīng)付賬款-合作銀行10,000分潤協(xié)議、計算表按比例分?jǐn)偸找媾c風(fēng)險39.支付聯(lián)合貸分潤借：應(yīng)付賬款-合作銀行10,000貸：銀行存款-自有賬戶10,000付款回單、銀行確認(rèn)書取得合規(guī)發(fā)票40.資產(chǎn)證券化轉(zhuǎn)讓貸款（轉(zhuǎn)讓1億，收款9800萬，折價200萬）借：銀行存款-自有賬戶98,000,000借：資產(chǎn)處置損益2,000,000貸：貸款-個人信用貸-證券化戶100,000,000轉(zhuǎn)讓協(xié)議、監(jiān)管批復(fù)差額計入資產(chǎn)處置損益（四）逾期處置與壞賬核銷（10例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點41.逾期90天轉(zhuǎn)入不良（剩余本金41,034.78）借：貸款-逾期貸款-李某41,034.78貸：貸款-個人信用貸-李某41,034.78逾期通知書、催收記錄單獨核算，全額計提準(zhǔn)備42.計提逾期罰息（例41中罰息日0.05%，30天罰息615.52）借：應(yīng)收罰息-李某615.52貸：利息收入-罰息收入580.68貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34.84罰息計算表、催收通知罰息利率≤合同利率1.5倍43.委外催收計提費用（按收回金額10%計提，本金41,034.78，計提4103.48）借：業(yè)務(wù)及管理費-委外催收費4,103.48貸：應(yīng)付賬款-催收公司4,103.48委外協(xié)議、計提表收回后結(jié)算，多退少補(bǔ)44.客戶破產(chǎn)核銷壞賬（本金41,034.78，已全額計提）借：貸款損失準(zhǔn)備-階段三41,034.78貸：貸款-逾期貸款-李某41,034.78破產(chǎn)裁定書、核銷審批單內(nèi)部審批+監(jiān)管備案45.批量核銷壞賬（100戶，合計500萬，已全額計提）借：貸款損失準(zhǔn)備-階段三5,000,000貸：貸款-逾期貸款-批量戶5,000,000批量清單、核銷報告逐戶核實，留存證據(jù)46.不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓100萬，收款50萬，已計提準(zhǔn)備50萬）借：銀行存款-自有賬戶500,000借：貸款損失準(zhǔn)備-階段三500,000貸：貸款-逾期貸款-轉(zhuǎn)讓戶1,000,000轉(zhuǎn)讓協(xié)議、收款回單差額沖減減值準(zhǔn)備47.貸款重組（本金5萬，展期1年，利率降至10%）借：貸款-重組貸款-李某50,000貸：貸款-逾期貸款-李某50,000重組協(xié)議、展期審批單重新測算實際利率，分期計息48.計提重組貸款利息（月息416.67=5萬×10%÷12）借：應(yīng)收利息-李某416.67貸：利息收入-重組貸利息393.08貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.59利息計算表利率不低于資金成本49.客戶失聯(lián)停止計息（例41中停止計提后續(xù)利息）借：利息收入-罰息收入0貸：應(yīng)收罰息-李某0失聯(lián)證明、催收記錄停止計息，全額計提準(zhǔn)備50.清收獎勵（收回壞賬10萬，發(fā)放團(tuán)隊獎勵5000）借：業(yè)務(wù)及管理費-獎勵費5,000貸：銀行存款-自有賬戶5,000獎勵方案、付款回單代扣個稅，計入當(dāng)期損益二、電商場景小額貸款業(yè)務(wù)（30例核心分錄）核心流程：商戶合作→訂單核驗→貸款發(fā)放→商戶結(jié)算→分期收回→對賬清算（一）合作與發(fā)放環(huán)節(jié)（10例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點51.與電商平臺合作，支付保證金20萬借：其他應(yīng)收款-商戶保證金-某電商200,000貸：銀行存款-自有賬戶200,000合作協(xié)議、保證金憑證合作終止后無息退還52.發(fā)放電商分期貸（客戶購手機(jī)5000元，12期零利率，商戶承擔(dān)2%手續(xù)費=100）借：貸款-電商分期貸-客戶5,000貸：銀行存款-存管賬戶5,000分期合同、訂單截圖、放款回單零利率貸款手續(xù)費由商戶承擔(dān)53.收取商戶手續(xù)費（100元，含稅6%）借：銀行存款-自有賬戶100貸：手續(xù)費及傭金收入94.34貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.66手續(xù)費發(fā)票、商戶回單一次性確認(rèn)收入54.發(fā)放家裝分期貸（本金10萬，年化8%，24期，商戶代收首付3萬）借：貸款-家裝分期貸-客戶100,000貸：銀行存款-存管賬戶100,000家裝合同、分期協(xié)議、放款回單首付客戶直接支付商戶55.發(fā)放教育分期貸（本金3萬，18期，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)兜底）借：貸款-教育分期貸-客戶30,000貸：銀行存款-存管賬戶30,000教育合同、兜底協(xié)議、放款回單兜底貸款減值比例≤1%56.批量發(fā)放電商貸（1000戶，每戶1萬，合計1000萬）借：貸款-電商分期貸-批量戶10,000,000貸：銀行存款-存管賬戶10,000,000批量清單、匯總回單、訂單匯總與電商逐筆核對訂單57.發(fā)放失敗退回本金5000借：銀行存款-存管賬戶5,000貸：貸款-電商分期貸-客戶5,000資質(zhì)駁回通知、退回回單當(dāng)日沖賬58.代收客戶保險費50元（代收代付）借：銀行存款-存管賬戶50貸：其他應(yīng)付款-保險費50保險協(xié)議、代收憑證全額支付保險公司，不得截留59.支付保險公司保費50元借：其他應(yīng)付款-保險費50貸：銀行存款-自有賬戶50保險發(fā)票、付款回單代收代付，單獨核算60.與商戶結(jié)算（扣除手續(xù)費100元，支付商戶4900元）借：應(yīng)付賬款-商戶5,000貸：銀行存款-自有賬戶4,900貸：手續(xù)費及傭金收入94.34貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.66結(jié)算清單、付款回單手續(xù)費單獨開票（二）收回與清算環(huán)節(jié)（20例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點61.收到電商分期還款（月還416.67，12期）借：銀行存款-存管賬戶416.67貸：貸款-電商分期貸-客戶416.67還款回單、分期表零利率還款全額沖本金62.收到家裝分期還款（首月還4522.73，本金3789.40+利息733.33）借：銀行存款-存管賬戶4,522.73貸：貸款-家裝分期貸-客戶3,789.40貸：應(yīng)收利息-客戶733.33還款回單、利息表按等額本息拆分63.教育客戶違約，機(jī)構(gòu)兜底還款3萬借：銀行存款-存管賬戶30,000貸：貸款-教育分期貸-客戶30,000兜底回單、機(jī)構(gòu)確認(rèn)書沖減貸款余額，不計提減值64.批量收回電商分期（1000戶，每戶416.67，合計416,670）借：銀行存款-存管賬戶416,670貸：貸款-電商分期貸-批量戶416,670批量回單、分戶明細(xì)與電商核對訂單與還款65.提前結(jié)清電商分期（3期后結(jié)清，剩余本金3750）借：銀行存款-存管賬戶3,750貸：貸款-電商分期貸-客戶3,750提前還款協(xié)議、回單零利率無違約金66.電商分期逾期還款（本金1萬+利息66.67+滯納金50）借：銀行存款-存管賬戶10,116.67貸：貸款-電商分期貸-客戶10,000貸：應(yīng)收利息-客戶66.67貸：其他業(yè)務(wù)收入-滯納金47.17貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.83逾期協(xié)議、滯納金發(fā)票滯納金按6%計稅67.月度商戶結(jié)算（分期總額500萬，手續(xù)費2%=10萬，支付商戶490萬）借：應(yīng)付賬款-商戶5,000,000貸：銀行存款-自有賬戶4,900,000貸：手續(xù)費及傭金收入94,340貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,660結(jié)算清單、付款回單手續(xù)費單獨開票68.收取商戶手續(xù)費尾款8000借：銀行存款-自有賬戶8,000貸：應(yīng)收賬款-商戶手續(xù)費8,000尾款回單、對賬確認(rèn)單逾期尾款加收違約金69.計提電商分期損失準(zhǔn)備（余額8000萬，計提比例0.5%=40萬）借：信用減值損失400,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-電商分期貸400,000減值表、風(fēng)控報告場景貸風(fēng)險低，計提比例低70.核銷電商分期壞賬（客戶失聯(lián)，本金5000，已計提）借：貸款損失準(zhǔn)備-電商分期貸5,000貸：貸款-電商分期貸-客戶5,000失聯(lián)證明、核銷審批單商戶協(xié)助核實客戶信息71.收回已核銷電商壞賬5000借：貸款-電商分期貸-客戶5,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-電商分期貸5,000借：銀行存款-存管賬戶5,000貸：貸款-電商分期貸-客戶5,000收款回單、核銷收回審批單沖回減值準(zhǔn)備72.支付電商推廣費（月度推廣費5萬，含稅6%）借：業(yè)務(wù)及管理費-推廣費47,170借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,830貸：銀行存款-自有賬戶50,000推廣合同、發(fā)票、回單計入當(dāng)期損益73.計提系統(tǒng)維護(hù)費（月度維護(hù)費6000）借：業(yè)務(wù)及管理費-維護(hù)費6,000貸：應(yīng)付賬款-技術(shù)公司6,000維護(hù)合同、計提表權(quán)責(zé)發(fā)生制核算74.電商分期資產(chǎn)證券化（轉(zhuǎn)讓2億，收款1.98億，折價200萬）借：銀行存款-自有賬戶198,000,000借：資產(chǎn)處置損益2,000,000貸：貸款-電商分期貸-證券化戶200,000,000轉(zhuǎn)讓協(xié)議、監(jiān)管批復(fù)折價計入資產(chǎn)處置損益75.收到證券化尾款150萬，扣除服務(wù)費15萬借：銀行存款-自有賬戶1,350,000借：財務(wù)費用-服務(wù)費150,000貸：應(yīng)收賬款-證券化尾款1,500,000尾款回單、服務(wù)費發(fā)票服務(wù)費計入財務(wù)費用76.終止電商合作，收回保證金20萬借：銀行存款-自有賬戶200,000貸：其他應(yīng)收款-商戶保證金-某電商200,000終止協(xié)議、保證金退回憑證沖減其他應(yīng)收款77.結(jié)轉(zhuǎn)電商分期損益（利息30萬+手續(xù)費20萬-減值10萬）借：利息收入300,000借：手續(xù)費及傭金收入200,000貸：信用減值損失100,000貸：本年利潤400,000損益表月末結(jié)轉(zhuǎn)78.計提電商業(yè)務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金（利潤400萬，計提10%=40萬）借：利潤分配-提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金400,000貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備金400,000計提表、董事會決議專戶存儲，?？顚Ｓ?9.支付電商分期律師費（訴訟逾期客戶，費用3萬，含稅6%）借：管理費用-律師費28,302借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,698貸：銀行存款-自有賬戶30,000律師合同、發(fā)票、回單計入當(dāng)期損益80.電商分期項目清算（所有款項結(jié)清，余額清零）借：貸款-電商分期貸-批量戶0貸：貸款損失準(zhǔn)備-電商分期貸0清算報告、結(jié)清證明歸檔合同與對賬資料三、供應(yīng)鏈與特殊小額貸款業(yè)務(wù)（40例核心分錄）（一）供應(yīng)鏈小額貸款（20例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點81.發(fā)放供應(yīng)商供應(yīng)鏈貸（本金50萬，年化10%，6期，核心企業(yè)確權(quán)）借：貸款-供應(yīng)鏈貸-某供應(yīng)商500,000貸：銀行存款-存管賬戶500,000供應(yīng)鏈合同、確權(quán)函、放款回單核心企業(yè)確權(quán)，風(fēng)險較低82.核心企業(yè)代供應(yīng)商還款（本金50萬+利息25,000）借：銀行存款-存管賬戶525,000貸：貸款-供應(yīng)鏈貸-某供應(yīng)商500,000貸：應(yīng)收利息-供應(yīng)商25,000代還款協(xié)議、核心企業(yè)回單確權(quán)后由核心企業(yè)兜底83.發(fā)放經(jīng)銷商供應(yīng)鏈貸（本金30萬，年化12%，12期，庫存抵押）借：貸款-經(jīng)銷商貸-某經(jīng)銷商300,000貸：銀行存款-存管賬戶300,000購銷合同、抵押登記證、放款回單辦理庫存抵押登記84.收取經(jīng)銷商抵押登記費500借：銀行存款-存管賬戶500貸：其他應(yīng)付款-登記費500登記協(xié)議、代收憑證代收代付，不得加價85.支付抵押登記費500借：其他應(yīng)付款-登記費500貸：銀行存款-自有賬戶500登記發(fā)票、付款回單取得合規(guī)發(fā)票86.經(jīng)銷商分期還款（首月還27,500，本金22,500+利息5,000）借：銀行存款-存管賬戶27,500貸：貸款-經(jīng)銷商貸-某經(jīng)銷商22,500貸：應(yīng)收利息-經(jīng)銷商5,000還款回單、拆分表按等額本息拆分87.經(jīng)銷商逾期，處置抵押庫存（公允價值28萬，抵本金30萬）借：庫存商品280,000借：信用減值損失20,000貸：貸款-經(jīng)銷商貸-某經(jīng)銷商300,000處置協(xié)議、評估報告差額計入減值88.出售抵押庫存（售價30萬，含稅13%，賬面28萬）借：銀行存款339,000貸：固定資產(chǎn)清理300,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39,000借：固定資產(chǎn)清理280,000貸：庫存商品280,000借：固定資產(chǎn)清理20,000貸：資產(chǎn)處置損益20,000銷售合同、發(fā)票處置收益計入當(dāng)期損益89.批量發(fā)放供應(yīng)鏈貸（50戶，每戶20萬，合計1000萬）借：貸款-供應(yīng)鏈貸-批量戶10,000,000貸：銀行存款-存管賬戶10,000,000批量清單、匯總回單核心企業(yè)統(tǒng)一確權(quán)90.計提供應(yīng)鏈貸損失準(zhǔn)備（余額1000萬，計提比例0.3%=3萬）借：信用減值損失30,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-供應(yīng)鏈貸30,000減值表、風(fēng)控報告核心企業(yè)確權(quán)，計提比例低91.供應(yīng)鏈貸壞賬核銷（經(jīng)銷商破產(chǎn)，本金20萬，已計提）借：貸款損失準(zhǔn)備-供應(yīng)鏈貸200,000貸：貸款-經(jīng)銷商貸-某經(jīng)銷商200,000破產(chǎn)裁定、核銷審批單內(nèi)部審批+監(jiān)管備案92.收回已核銷供應(yīng)鏈壞賬15萬借：貸款-經(jīng)銷商貸-某經(jīng)銷商150,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-供應(yīng)鏈貸150,000借：銀行存款-存管賬戶150,000貸：貸款-經(jīng)銷商貸-某經(jīng)銷商150,000收款回單、核銷收回審批單沖回減值準(zhǔn)備93.供應(yīng)鏈貸資產(chǎn)證券化（轉(zhuǎn)讓5000萬，收款4950萬，折價50萬）借：銀行存款-自有賬戶49,500,000借：資產(chǎn)處置損益500,000貸：貸款-供應(yīng)鏈貸-證券化戶50,000,000轉(zhuǎn)讓協(xié)議、監(jiān)管批復(fù)折價計入資產(chǎn)處置損益94.支付供應(yīng)鏈風(fēng)控費（第三方風(fēng)控，費用8萬，含稅6%）借：業(yè)務(wù)及管理費-風(fēng)控費75,472借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4,528貸：銀行存款-自有賬戶80,000風(fēng)控合同、發(fā)票計入當(dāng)期損益95.核心企業(yè)支付供應(yīng)鏈貸分潤（分潤比例10%，當(dāng)月利息50萬，分潤5萬）借：銀行存款-自有賬戶50,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-分潤收入47,170貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,830分潤協(xié)議、回單按6%計稅96.供應(yīng)鏈貸展期（展期6個月，新增利息15萬）借：應(yīng)收利息-供應(yīng)商150,000貸：利息收入-展期利息141,509貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8,491展期協(xié)議、利息表利率上浮20%97.收取供應(yīng)鏈貸展期手續(xù)費（2萬，含稅6%）借：銀行存款-自有賬戶20,000貸：手續(xù)費及傭金收入18,868貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,132手續(xù)費發(fā)票、回單一次性確認(rèn)98.供應(yīng)鏈貸結(jié)清，核心企業(yè)確認(rèn)借：銀行存款-存管賬戶525,000貸：貸款-供應(yīng)鏈貸-某供應(yīng)商500,000貸：應(yīng)收利息-供應(yīng)商25,000結(jié)清證明、核心企業(yè)確認(rèn)書與核心企業(yè)對賬99.計提供應(yīng)鏈貸增值稅（銷項稅30萬-進(jìn)項稅8萬=22萬）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）220,000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅220,000增值稅表貸款服務(wù)進(jìn)項稅不得抵扣100.繳納供應(yīng)鏈貸企業(yè)所得稅（利潤500萬，稅率25%=125萬）借：所得稅費用1,250,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,250,000所得稅表按季預(yù)繳（二）特殊小額貸款業(yè)務(wù)（20例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點101.發(fā)放汽車消費貸（本金15萬，年化7%，36期，車輛抵押）借：貸款-汽車消費貸-客戶150,000貸：銀行存款-存管賬戶150,000購車合同、抵押證、放款回單抵押登記，減值比例0.2%102.代收GPS費1500元借：銀行存款-存管賬戶1,500貸：其他應(yīng)付款-GPS供應(yīng)商1,500GPS協(xié)議、代收憑證全額支付供應(yīng)商103.支付GPS費1500元借：其他應(yīng)付款-GPS供應(yīng)商1,500貸：銀行存款-自有賬戶1,500GPS發(fā)票、付款回單取得合規(guī)發(fā)票104.汽車貸還款（首月還4,631.68，本金3,756.68+利息875）借：銀行存款-存管賬戶4,631.68貸：貸款-汽車消費貸-客戶3,756.68貸：應(yīng)收利息-客戶875還款回單、拆分表按等額本息拆分105.客戶違約，處置抵押車輛（公允價值13萬，抵本金15萬）借：固定資產(chǎn)-抵押車130,000借：信用減值損失20,000貸：貸款-汽車消費貸-客戶150,000處置協(xié)議、評估報告差額計入減值106.出售抵押車（售價14萬，含稅13%，賬面13萬）借：銀行存款158,200貸：固定資產(chǎn)清理140,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18,200借：固定資產(chǎn)清理130,000貸：固定資產(chǎn)-抵押車130,000借：固定資產(chǎn)清理10,000貸：資產(chǎn)處置損益10,000銷售合同、發(fā)票處置收益計入當(dāng)期損益107.發(fā)放醫(yī)美分期貸（本金5萬，12期，機(jī)構(gòu)兜底）借：貸款-醫(yī)美分期貸-客戶50,000貸：銀行存款-存管賬戶50,000醫(yī)美合同、兜底協(xié)議、放款回單機(jī)構(gòu)兜底，減值比例0.1%108.醫(yī)美客戶違約，機(jī)構(gòu)兜底還款5萬借：銀行存款-存管賬戶50,000貸：貸款-醫(yī)美分期貸-客戶50,000兜底回單、機(jī)構(gòu)確認(rèn)書沖減貸款余額109.發(fā)放旅游分期貸（本金2萬，10期零利率，旅行社承擔(dān)3%手續(xù)費=600）借：貸款-旅游分期貸-客戶20,000貸：銀行存款-存管賬戶20,000旅游合同、分期協(xié)議、放款回單零利率手續(xù)費由旅行社承擔(dān)110.收取旅行社手續(xù)費（600元，含稅6%）借：銀行存款-自有賬戶600貸：手續(xù)費及傭金收入566.04貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33.96手續(xù)費發(fā)票、回單一次性確認(rèn)111.旅游分期提前結(jié)清（5期后結(jié)清，剩余本金1萬）借：銀行存款-存管賬戶10,000貸：貸款-旅游分期貸-客戶10,000提前還款協(xié)議、回單零利率無違約金112.發(fā)放農(nóng)村小額貸（本金3萬，年化6%，12期，政府貼息4%）借：貸款-農(nóng)村小額貸-客戶30,000貸：銀行存款-存管賬戶30,000扶貧文件、借款合同、放款回單利率優(yōu)惠，符合政策113.收到政府農(nóng)村貸貼息（月貼息100=3萬×4%÷12）借：銀行存款-補(bǔ)貼專戶100貸：其他收益-政府貼息100貼息文件、回單免征增值稅114.計提農(nóng)村貸公司承擔(dān)利息（月息50=3萬×2%÷12）借：應(yīng)收利息-客戶50貸：利息收入-農(nóng)村貸利息47.17貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.83利息表按6%計稅115.農(nóng)村貸結(jié)清（本金3萬+公司利息600）借：銀行存款-存管賬戶30,600貸：貸款-農(nóng)村小額貸-客戶30,000貸：應(yīng)收利息-客戶600還款回單、結(jié)清證明政府貼息已單獨收取116.計提特殊貸損失準(zhǔn)備（余額5000萬，計提比例0.2%=10萬）借：信用減值損失100,000貸：貸款損失準(zhǔn)備-特殊貸100,000減值表、風(fēng)控報告抵押/兜底類貸款計提比例低117.核銷特殊貸壞賬（醫(yī)美客戶失聯(lián)，本金1萬，已計提）借：貸款損失準(zhǔn)備-特殊貸10,000貸：貸款-醫(yī)美分期貸-客戶10,000失聯(lián)證明、核銷審批單內(nèi)部審批+監(jiān)管備案118.特殊貸資產(chǎn)證券化（轉(zhuǎn)讓抵押貸3億，收款2.97億，折價300萬）借：銀行存款-自有賬戶297,000,000借：資產(chǎn)處置損益3,000,000貸：貸款-特殊貸-證券化戶300,000,000轉(zhuǎn)讓協(xié)議、監(jiān)管批復(fù)折價計入資產(chǎn)處置損益119.支付特殊貸評估費（車輛評估費3000，含稅6%）借：業(yè)務(wù)及管理費-評估費2,830借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170貸：銀行存款-自有賬戶3,000評估合同、發(fā)票、回單計入當(dāng)期損益120.特殊貸項目清算（全部結(jié)清，余額清零）借：貸款-特殊貸-批量戶0貸：貸款損失準(zhǔn)備-特殊貸0清算報告、抵押注銷表歸檔抵押資料四、公司運營與損益結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（38例核心分錄）（一）資金管理與費用核算（20例）業(yè)務(wù)場景會計分錄（單位：元）附件要求SOP要點121.股東增資（注冊資本2億，新增投資5000萬）借：銀行存款-自有賬戶50,000,000貸：實收資本50,000,000驗資報告、進(jìn)賬單、股東會決議工商變更登記122.借入流動資金（5000萬，年化4%，期限1年）借：銀行存款-自有賬戶50,000,000貸：短期借款-某銀行50,000,000借款合同、放款回單用于發(fā)放貸款，不得挪用123.支付流動資金借款利息（月息166,666.67=5000萬×4%÷12）借：財務(wù)費用-利息支出166,666.67貸：銀行存款-自有賬戶166,666.67利息回單、借款合同按季支付，資本化除外124.存管賬戶資金轉(zhuǎn)自有賬戶（備用金100萬）借：銀行存款-自有賬戶1,000,000貸：銀行存款-存管賬戶1,000,000轉(zhuǎn)賬回單、審批單僅限備用金，禁止資金混同125.購買銀行理財產(chǎn)品（2000萬，年化3%，期限6個月）借：交易性金融資產(chǎn)-理財產(chǎn)品20,000,000貸：銀行存款-自有賬戶20,000,000理財合同、購買憑證閑置資金理財，保本為主126.收到理財產(chǎn)品利息（25萬=2000萬×3%÷12×5）借：銀行存款-自有賬戶250,000貸：投資收益235,849貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14,151利息回單按6%計稅127.贖回理財產(chǎn)品（本金2000萬+利息30萬）借：銀行存款-自有賬戶20,300,000貸：交易性金融資產(chǎn)-理財產(chǎn)品20,000,000貸：投資收益283,019貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16,981贖回回單收益一次性確認(rèn)128.支付辦公房租（年租120萬，月付10萬，含稅9%）借：業(yè)務(wù)及管理費-房租91,743借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8,257貸：銀行存款-自有賬戶100,000租房合同、發(fā)票、回單進(jìn)項稅可抵扣129.購置辦公設(shè)備（50萬，含稅13%）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備442,478借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）57,522貸：銀行存款-自有賬戶500,000采購合同、發(fā)票、驗收單次月起折舊，年限5年130.計提辦公設(shè)備折舊（月折舊7,375=442,478÷5÷12）借：業(yè)務(wù)及管理費-折舊7,375貸：累計折舊7,375折舊表年限平均法131.支付員工工資（當(dāng)月薪酬500萬，含個稅80萬）借：業(yè)務(wù)及管理費-薪酬5,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬4,200,000貸：應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅800,000工資表、個稅表次月15日前申報個稅132.繳納員工個稅80萬借：應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅800,000貸：銀行存款-自有賬戶800,000個稅