2025年CPA審計沖刺押題題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。)1.注冊會計師執(zhí)行審計工作應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制準(zhǔn)則是由()制定的。A.國際會計師聯(lián)合會(IASB)B.中國注冊會計師協(xié)會(CICPA)C.美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)D.歐洲議會2.在審計過程中，注冊會計師計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序不包括()。A.了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)B.重新執(zhí)行被審計單位控制的運(yùn)行有效性C.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D.了解被審計單位對會計政策的選用和變更3.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯誤的是()。A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)相關(guān)且可靠B.可靠的審計證據(jù)總是具有高相關(guān)性的C.注冊會計師通常難以獲取絕對可靠的投資證據(jù)D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要獲取的證據(jù)數(shù)量可能越少4.當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時，注冊會計師通常需要()。A.足夠依賴內(nèi)部控制，減少實(shí)質(zhì)性程序B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.不再實(shí)施任何控制測試D.直接出具無法表示意見的審計報告5.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試的表述中，不正確的是()。A.細(xì)節(jié)測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報B.細(xì)節(jié)測試通常針對的是存在舞弊風(fēng)險的審計領(lǐng)域C.細(xì)節(jié)測試可以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.細(xì)節(jié)測試的結(jié)果可能受到樣本量大小的影響6.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位未按適用的財務(wù)報告框架編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.拒絕接受委托B.溝通，要求管理層采用適用的財務(wù)報告框架C.按被審計單位的要求執(zhí)行其他業(yè)務(wù)D.出具保留意見的審計報告7.下列關(guān)于分析性復(fù)核程序的表述中，正確的是()。A.分析性復(fù)核程序只能用于風(fēng)險評估階段B.分析性復(fù)核程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.當(dāng)預(yù)期波動與實(shí)際波動存在重大差異時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異原因D.分析性復(fù)核程序適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)8.下列關(guān)于期后事項的表述中，錯誤的是()。A.期后事項是指審計報告日已存在、但在審計報告發(fā)布后期間發(fā)生的，且可能影響審計報告的事項B.期后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整被審計單位的財務(wù)報表C.期后非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在審計報告附注中予以披露D.注冊會計師對期后事項負(fù)有全部責(zé)任9.注冊會計師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，被審計單位庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤通常由()負(fù)責(zé)。A.注冊會計師B.被審計單位存貨管理部門人員C.被審計單位出納部門人員D.被審計單位內(nèi)部審計部門人員10.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的表述中，正確的是()。A.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出保證B.如果被審計單位不符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告C.注冊會計師需要評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估是否合理D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在一定期間內(nèi)不會破產(chǎn)清算二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的表述中，正確的有()。A.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在內(nèi)部控制時，財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性C.控制風(fēng)險是指被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D.檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可能性12.注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容包括()。A.內(nèi)部控制的組成部分和相互關(guān)系B.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.管理層的理念、經(jīng)營風(fēng)格和誠信度D.影響內(nèi)部控制的因素，如組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和信息系統(tǒng)13.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有()。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)能夠反映審計程序的實(shí)施情況、審計證據(jù)的獲取情況以及審計結(jié)論的形成過程C.審計工作底稿的編制責(zé)任由項目組負(fù)責(zé)人承擔(dān)D.審計工作底稿的保管期限自審計報告日起至少保存10年14.下列關(guān)于抽樣方法的表述中，正確的有()。A.抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論與總體實(shí)際情況存在差異的可能性B.屬性抽樣適用于對總體中某一事件發(fā)生頻率的估計C.變量抽樣適用于對總體金額的估計D.抽樣風(fēng)險可以通過增加樣本量來降低15.下列關(guān)于審計過程中對以前審計發(fā)現(xiàn)的問題的檢查的表述中，正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查以前審計中識別出的內(nèi)部控制缺陷是否得到整改B.如果以前審計發(fā)現(xiàn)了重大錯報，注冊會計師需要重新評估相關(guān)控制的運(yùn)行有效性C.注冊會計師需要檢查以前審計報告中提到的事項是否得到解決D.對以前審計發(fā)現(xiàn)問題的檢查是風(fēng)險評估程序的一部分16.下列關(guān)于管理層聲明書的表述中，正確的有()。A.管理層聲明書是管理層向注冊會計師提供的書面陳述B.管理層聲明書可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.管理層聲明書不能替代注冊會計師實(shí)施的其他審計程序D.管理層聲明書應(yīng)當(dāng)由被審計單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人共同簽署17.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有()。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，需要注冊會計師特別關(guān)注B.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中予以披露C.注冊會計師需要識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易D.關(guān)聯(lián)方交易可能無法在財務(wù)報表中充分披露18.下列關(guān)于對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見的類型中，正確的有()。A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.調(diào)整意見19.下列關(guān)于注冊會計師獨(dú)立性要求的表述中，正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計業(yè)務(wù)中保持獨(dú)立性B.獨(dú)立性是指注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，不受可能影響其客觀和公正立場因素的影響C.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立D.獨(dú)立性要求注冊會計師不得與被審計單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系20.下列關(guān)于審計計劃變更的表述中，正確的有()。A.當(dāng)存在不可預(yù)見的因素時，注冊會計師可能需要變更審計計劃B.審計計劃的變更應(yīng)當(dāng)?shù)玫巾椖拷M負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)C.審計計劃的變更應(yīng)當(dāng)在審計報告附注中予以披露D.審計計劃的變更可能需要通知被審計單位管理層三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當(dāng)簡明扼要，重點(diǎn)突出。)21.簡述注冊會計師如何識別被審計單位的舞弊風(fēng)險。22.簡述控制測試的目的和程序。23.簡述注冊會計師如何確定重要性水平。24.簡述審計報告日和會計報表日的關(guān)系。四、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行計算和分析。答案應(yīng)當(dāng)列出計算過程，結(jié)果保留兩位小數(shù)。)25.假設(shè)注冊會計師計劃使用屬性抽樣來測試被審計單位銷售與收款循環(huán)中銷售發(fā)票的簽字程序。預(yù)期總體中無簽字銷售發(fā)票的比例為2%，樣本量為200張，樣本中實(shí)際發(fā)現(xiàn)無簽字銷售發(fā)票的比例為5%。要求：(1)計算樣本比例的抽樣誤差上限（允許的抽樣風(fēng)險為5%）；(2)判斷是否可以接受被審計單位的簽字程序。26.假設(shè)注冊會計師對被審計單位期末存貨采用抽樣方法進(jìn)行計價測試。樣本存貨的賬面價值為100,000元，樣本存貨的審定價值為98,000元。樣本存貨賬面價值與審定價值的差異金額為2,000元?？傮w賬面價值為500,000元。要求：(1)計算樣本存貨計價差異率；(2)估計總體存貨的審定價值；(3)如果注冊會計師認(rèn)為樣本存貨計價差異率可以代表總體存貨計價差異率，計算可接受的總體存貨計價差異上限（允許的抽樣風(fēng)險為3%）。五、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)突出。)27.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師正在對其2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：(1)甲公司2024年銷售收入較2023年大幅增長，主要原因是新推出了一款暢銷產(chǎn)品。(2)甲公司采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行期末存貨盤點(diǎn)，注冊會計師在監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損和變質(zhì)情況，但甲公司管理層未對此進(jìn)行減值處理。(3)甲公司與其主要供應(yīng)商乙公司存在大量資金拆借，且未在財務(wù)報表中披露。(4)甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營能力持有疑慮，但仍在編制2024年度財務(wù)報表。要求：(1)針對事項(1)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些風(fēng)險評估程序以識別和評估銷售收入認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險？(2)針對事項(2)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計程序以評估存貨是否存在減值？(3)針對事項(3)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理關(guān)聯(lián)方交易？(4)針對事項(4)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估？試卷答案一、單項選擇題1.B2.B3.B4.B5.B6.B7.C8.D9.C10.C二、多項選擇題11.ABCD12.ABCD13.ABD14.ABCD15.ABC16.ABC17.ABD18.ABC19.BCD20.AD三、簡答題21.注冊會計師可以通過以下程序識別舞弊風(fēng)險：*了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層，評估其誠信度和管理理念；*了解被審計單位的業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制和風(fēng)險環(huán)境；*與被審計單位管理層、治理層和內(nèi)部審計人員就舞弊風(fēng)險進(jìn)行溝通；*詢問被審計單位員工，了解對管理層的忠誠信念和舞弊行為的看法；*分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營指標(biāo)，識別異常波動或趨勢；*評估舞弊風(fēng)險因素，如動機(jī)或壓力、機(jī)會、借口和態(tài)度或能力。22.控制測試的目的在于評價被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效，以支持注冊會計師對內(nèi)部控制風(fēng)險的評估。控制測試的程序通常包括：*檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的痕跡，如審批記錄、授權(quán)文件、記賬憑證等；*觀察被審計單位內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；*重新執(zhí)行被審計單位控制的運(yùn)行有效性；*詢問被審計單位員工，了解其對內(nèi)部控制的了解和執(zhí)行情況。23.注冊會計師確定重要性水平需要考慮錯報的金額和性質(zhì)。確定重要性水平的程序通常包括：*了解被審計單位的業(yè)務(wù)和環(huán)境；*確定財務(wù)報表整體的重要性水平；*根據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的特點(diǎn)確定其可容忍錯報水平；*評估錯報的性質(zhì)，考慮錯報是否影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策。24.會計報表日是被審計單位會計期間截止的日期，也是財務(wù)報表列報的截止日期。審計報告日是注冊會計師完成審計工作、形成審計意見的日期。審計報告日通常晚于會計報表日，因為注冊會計師需要在會計報表日之后實(shí)施某些審計程序，如期后事項審計、分析性復(fù)核等，并獲取必要的審計證據(jù)，才能形成審計意見。四、計算分析題25.(1)樣本比例的標(biāo)準(zhǔn)誤差=sqrt[(p(1-p))/n]=sqrt[(0.02*(1-0.02))/200]=0.0099抽樣誤差上限=標(biāo)準(zhǔn)誤差*Z值(Z值為1.96，對應(yīng)95%置信水平)=0.0099*1.96=0.0194樣本比例的抽樣誤差上限=1-(1-抽樣誤差上限)=1-(1-0.0194)=0.0194樣本比例的抽樣誤差上限（允許的抽樣風(fēng)險為5%）=0.0194樣本比例的抽樣誤差上限（允許的抽樣風(fēng)險為5%）=1.940%(2)實(shí)際無簽字銷售發(fā)票比例+抽樣誤差上限=5%+1.940%=6.940%由于6.940%大于預(yù)期無簽字銷售發(fā)票比例2%，表明無簽字銷售發(fā)票的比例存在顯著增加，因此不能接受被審計單位的簽字程序。26.(1)樣本存貨計價差異率=(賬面價值-審定價值)/賬面價值=(100,000-98,000)/100,000=2%(2)總體存貨的審定價值=總體賬面價值*(1-樣本存貨計價差異率)=500,000*(1-2%)=490,000元(3)可接受的總體存貨計價差異上限=標(biāo)準(zhǔn)誤差*Z值(Z值為1.96，對應(yīng)95%置信水平)=sqrt[(2%*(1-2%))/200]*1.96=0.0069*1.96=0.0136可接受的總體存貨計價差異上限=總體賬面價值*可接受的總體存貨計價差異上限率=500,000*0.0136=6,800元27.(1)注冊會計師可以執(zhí)行以下風(fēng)險評估程序以識別和評估銷售收入認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險：*詢問管理層關(guān)于銷售收入的確認(rèn)政策，并評估其合理性；*檢查銷售合同和訂單，了解銷售政策和程序；*分析銷售數(shù)據(jù)，識別異常波動或趨勢，如銷售量大幅增長、銷售退回增加等；*選擇銷售交易進(jìn)行測試，評估銷售收入確認(rèn)是否符合準(zhǔn)則要求；*詢問銷售人員，了解其對銷售收入確認(rèn)政策的理解執(zhí)行情況；*評估銷售過程中