會計憑證審核工作規(guī)范會計憑證作為記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是財務(wù)核算的核心依據(jù)，其審核質(zhì)量直接關(guān)乎財務(wù)信息的真實性、合法性與完整性，對企業(yè)防范財務(wù)風險、保障合規(guī)運營具有不可替代的作用。為規(guī)范會計憑證審核工作，提升財務(wù)管控水平，結(jié)合實務(wù)操作經(jīng)驗與相關(guān)法規(guī)要求，特制定本工作規(guī)范，供實務(wù)工作者參考踐行。一、審核工作的基本原則會計憑證審核需以“合規(guī)為基、真實為要、準確為核、完整為綱”，貫穿審核全流程：（一）合法性原則審核憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需嚴格符合國家財經(jīng)法規(guī)、稅收政策及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。例如，費用報銷需符合《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》要求，采購業(yè)務(wù)需遵循招投標或采購審批制度，杜絕虛構(gòu)業(yè)務(wù)、違規(guī)列支等行為。（二）真實性原則需驗證憑證與業(yè)務(wù)的“實質(zhì)一致性”：一方面，原始憑證需真實反映交易背景（如發(fā)票貨物名稱與實際采購一致、工時記錄與薪酬發(fā)放匹配）；另一方面，記賬憑證需如實記錄業(yè)務(wù)邏輯，杜絕“票實不符”“無中生有”的造假行為。（三）準確性原則聚焦數(shù)字、科目與摘要的精準性：金額需借貸平衡、大小寫一致，且與附件數(shù)據(jù)無偏差；會計科目需符合《企業(yè)會計準則》或行業(yè)會計制度，避免“張冠李戴”（如將辦公費計入差旅費）；摘要需簡潔明了，能準確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“支付XX項目第三季度房租”而非“付房租”）。（四）完整性原則憑證要素需“全流程留痕”：原始憑證需包含日期、金額、簽章、附件清單等必備要素；記賬憑證需有制單人、審核人簽字；涉及合同、驗收單、審批單等附件需完整且與主業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，避免“斷章取義”式憑證（如僅附發(fā)票無驗收單的采購業(yè)務(wù)）。二、審核工作的流程規(guī)范審核工作需遵循“分層校驗、閉環(huán)管理”的流程，確保每一張憑證都經(jīng)過嚴謹校驗：（一）憑證接收與初步校驗財務(wù)人員接收業(yè)務(wù)部門提交的憑證時，需檢查形式合規(guī)性：憑證是否按類別（如費用報銷、付款申請）分類整理，附件是否按“主憑證-重要附件-次要附件”順序裝訂，簽字蓋章是否完整（如報銷單需部門負責人、經(jīng)辦人簽字，發(fā)票需開票方蓋章）。對形式不符的憑證，可退回要求補充完善，避免“帶病進入審核環(huán)節(jié)”。（二）內(nèi)容深度審核1.原始憑證審核合規(guī)性：發(fā)票需通過“全國增值稅發(fā)票查驗平臺”驗證真?zhèn)?，非稅收入票?jù)需核對財政監(jiān)制章；境外憑證需附翻譯件及稅務(wù)備案資料（如涉及稅前扣除）。關(guān)聯(lián)性：發(fā)票貨物/服務(wù)名稱需與合同、驗收單一致（如采購電腦需附采購合同、驗收清單），差旅費報銷需附出差審批單、行程單（與發(fā)票日期、地點匹配）。審批鏈：涉及資金支付、費用列支的憑證，需核查審批權(quán)限（如單筆超限額支出需分管副總審批，固定資產(chǎn)采購需總經(jīng)理審批）。2.記賬憑證審核科目適配性：根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)選擇會計科目（如“研發(fā)支出”需區(qū)分費用化/資本化，“應(yīng)付職工薪酬”需按工資、社保、福利細分），避免“科目籠統(tǒng)化”（如將所有費用計入“管理費用-其他”）。金額勾稽關(guān)系：記賬憑證金額需與原始憑證合計數(shù)一致，且借貸方平衡；涉及分攤的業(yè)務(wù)（如房租分攤、折舊計提）需驗證計算邏輯（如折舊年限、殘值率符合政策要求）。摘要清晰性：摘要需包含業(yè)務(wù)主體、事項、時間（如“支付XX公司10月服務(wù)費”），便于后續(xù)查賬與數(shù)據(jù)分析。（三）問題反饋與整改閉環(huán)審核中發(fā)現(xiàn)問題（如發(fā)票抬頭錯誤、科目使用不當），需書面反饋業(yè)務(wù)部門或制單人，明確整改要求（如“請于3個工作日內(nèi)更換發(fā)票，補充驗收單”）。整改后的憑證需重新提交審核，直至符合要求。對高頻問題（如報銷單填寫不規(guī)范），可整理成《常見問題指引》，通過培訓或看板提醒減少重復錯誤。（四）憑證歸檔與留存審核通過的憑證需按《會計檔案管理辦法》要求，編號、裝訂后移交檔案部門。電子憑證需與紙質(zhì)憑證“一一對應(yīng)”，確保可追溯（如電子發(fā)票需保存PDF版與OFD版，記賬憑證需留存電子簽章版）。三、特殊業(yè)務(wù)的審核要點針對易引發(fā)風險的特殊業(yè)務(wù)，需強化審核力度，筑牢合規(guī)防線：（一）資金類業(yè)務(wù)銀行轉(zhuǎn)賬憑證需核對收款方名稱、賬號與合同一致，避免“公轉(zhuǎn)私”“私轉(zhuǎn)公”的不合規(guī)操作；現(xiàn)金收支需附“現(xiàn)金盤點表”“收據(jù)”，且符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的限額要求（如單筆超限額現(xiàn)金支出需說明合理性）。（二）資產(chǎn)處置與采購固定資產(chǎn)采購需附“采購申請-招投標文件-驗收報告-產(chǎn)權(quán)登記”全流程資料，處置需附“資產(chǎn)評估報告-處置審批-過戶證明”，避免“賬實不符”或“低價處置”；無形資產(chǎn)（如專利、軟件）需核查權(quán)屬證明、攤銷年限（符合稅法規(guī)定的可加計扣除要求）。（三）關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方資金拆借需附“借款協(xié)議”，明確利率（不低于同期同類貸款利率）、還款期限；關(guān)聯(lián)方交易價格需符合“獨立交易原則”，避免通過低價銷售/高價采購轉(zhuǎn)移利潤，引發(fā)稅務(wù)風險。四、審核人員的職責與素養(yǎng)審核人員是財務(wù)合規(guī)的“守門人”，需兼具專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)：（一）核心職責合規(guī)把關(guān)：對憑證的合法性、真實性負直接責任，拒絕“人情審核”“帶病入賬”；風險預警：識別憑證背后的潛在風險（如大額預付款無合同、發(fā)票頻繁紅沖），及時向財務(wù)負責人或?qū)徲嫴块T反饋；協(xié)同優(yōu)化：與業(yè)務(wù)部門溝通審核標準，推動“業(yè)財融合”（如參與制定報銷制度、優(yōu)化審批流程）。（二）能力素養(yǎng)專業(yè)深度：熟練掌握《企業(yè)會計準則》《稅收征管法》及行業(yè)特殊規(guī)定（如房地產(chǎn)企業(yè)的“預售款核算”）；細節(jié)敏感度：能快速識別發(fā)票“陰陽票”、附件“PS痕跡”等細微問題；溝通藝術(shù)：以“解決問題”為導向反饋問題（如“這份發(fā)票抬頭需調(diào)整，我可以提供模板參考”而非“你這發(fā)票不合格，重開！”）；風險預判：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略（如擴張期的大額投資），預判憑證審核的潛在漏洞（如項目支出無預算管控）。五、監(jiān)督與持續(xù)改進機制審核工作需“內(nèi)外監(jiān)督、動態(tài)優(yōu)化”，確保規(guī)范落地：（一）內(nèi)部監(jiān)督交叉審核：重要憑證（如年報、審計調(diào)整憑證）需由財務(wù)經(jīng)理或外部顧問二次復核；審計抽查：內(nèi)部審計部門定期抽查憑證（比例不低于10%），重點核查高風險業(yè)務(wù)（如關(guān)聯(lián)交易、大額支出）；績效掛鉤：將審核質(zhì)量（如問題整改率、審計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)）納入財務(wù)人員績效考核，強化責任意識。（二）持續(xù)改進復盤總結(jié)：每月召開“憑證審核復盤會”，分析高頻問題（如“發(fā)票不合規(guī)占比30%”），制定改進措施（如聯(lián)合行政部開展“發(fā)票規(guī)范培訓”）；制度迭代：結(jié)合新政策（如“數(shù)電票”管理要求）、新業(yè)務(wù)（如跨境電商結(jié)算），及時更新《審核規(guī)范》，確?！坝姓驴裳?；工具賦能：引入“智能審核系統(tǒng)”，自動校驗發(fā)票真?zhèn)?、科目匹配度，釋放人力聚焦復雜業(yè)務(wù)審核。結(jié)語會