稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及優(yōu)化對(duì)策摘要中小企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的主力軍，也是建設(shè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、擴(kuò)大就業(yè)和改善民生的重要基礎(chǔ)。為了支持中小企業(yè)發(fā)展，政府實(shí)施了稅收優(yōu)惠政策。本文通過(guò)文獻(xiàn)調(diào)查和實(shí)地考察，研究了中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。研究發(fā)現(xiàn)，雖然中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策已初見(jiàn)成效，但仍有一些問(wèn)題。因此本文將對(duì)稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，有助于為稅收優(yōu)惠政策的完善拓寬思路，豐富政策執(zhí)行分析理論的實(shí)踐應(yīng)用，為今后稅收優(yōu)惠政策研究提供借鑒，對(duì)豐富制度分析方法理論有重要理論意義。關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；中小企業(yè)；政策溝通目錄TOC\o"1-3"\h\u37501緒論 緒論1.1選題背景中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”以來(lái)，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變，習(xí)近平總書(shū)記在黨的二十大工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，著力發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要意義。作為國(guó)家實(shí)體經(jīng)濟(jì)的組成部分，中小企業(yè)憑借自身靈活專(zhuān)精的特點(diǎn)已然成為市場(chǎng)供給、就業(yè)、創(chuàng)新的重要載體，也是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，構(gòu)建國(guó)內(nèi)市場(chǎng)循環(huán)的重要引擎。但在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與改革過(guò)程中，中小企業(yè)自身矛盾也在激化。勞動(dòng)成本增加，資金周轉(zhuǎn)緊張，市場(chǎng)定位不準(zhǔn)，管理制度落后等問(wèn)題不斷突顯。為了進(jìn)一步激活中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)引擎，實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)過(guò)渡，中央推出了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”重點(diǎn)工程，并配套制定了百號(hào)稅收優(yōu)惠政策。充分體現(xiàn)了政府對(duì)改善中小企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境的力度及決心。這些政策本應(yīng)有效地解放中小企業(yè)，但受限于我國(guó)稅改還處在初級(jí)階段，政策體系建設(shè)尚未完善，目標(biāo)與效果之間存在不小的“執(zhí)行差距”，中小企業(yè)期盼稅改的呼聲，依舊強(qiáng)烈。這些都促使我們對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行更深入的探究。在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行內(nèi)容及執(zhí)行流程中挖掘現(xiàn)行政策的不足，并借鑒國(guó)外稅收優(yōu)惠政策的改革經(jīng)驗(yàn)，提出完善稅收優(yōu)惠政策的建議。目前，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況大體是較好的，滿足稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)基本都可以申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，但是稅收優(yōu)惠政策利用結(jié)構(gòu)及規(guī)模取決于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)稅源現(xiàn)狀。湖北省地方稅務(wù)局減免稅普查顯示：一是國(guó)有、股份制企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用規(guī)模大，而個(gè)體、外商投資、私營(yíng)等經(jīng)濟(jì)成分稅收優(yōu)惠利用規(guī)模??；二是傳統(tǒng)制造業(yè)稅收優(yōu)惠政策使用規(guī)模較大，高科技，能源，交通等行業(yè)稅收優(yōu)惠使用較小;第三是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，技術(shù)進(jìn)步等激勵(lì)措施，促進(jìn)使用較少的讓步，再就業(yè)等護(hù)理稅收優(yōu)惠使用更多的物品。以上情況反映了湖北省在利用稅收優(yōu)惠政策上還存在缺陷，即有很多國(guó)家稅收優(yōu)惠政策受限于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)稅源現(xiàn)狀而沒(méi)有得到充分有效的利用。參與內(nèi)蒙稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況調(diào)查的企業(yè)中，有33%的中小企業(yè)不清楚這項(xiàng)優(yōu)惠政策；其中有27%的企業(yè)根本不知道有該項(xiàng)優(yōu)惠政策；另有百分之四十的企業(yè)對(duì)政策了解不全面；只有26%的企業(yè)表示了解政策內(nèi)容。參與本次調(diào)查的企業(yè)中有近半數(shù)從未收到過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于享受稅收優(yōu)惠政策的提醒，他們主要通過(guò)新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)等渠道獲取相關(guān)信息。內(nèi)蒙中小企業(yè)非常期盼國(guó)家和地方能夠進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍，加大落實(shí)效果，達(dá)到切實(shí)減輕中小企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展壯大的目標(biāo).1.2研究意義1.2.1理論意義本文將對(duì)稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，有助于為稅收優(yōu)惠政策的完善拓寬思路，豐富政策執(zhí)行分析理論的實(shí)踐應(yīng)用，為今后稅收優(yōu)惠政策研究提供借鑒，對(duì)豐富制度分析方法理論有重要理論意義。1.2.2現(xiàn)實(shí)意義稅收優(yōu)惠政策作為國(guó)家稅收政策的重要組成部分，是近年來(lái)國(guó)家稅制改革的重點(diǎn)。研究稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行問(wèn)題，做出恰當(dāng)調(diào)整。不但是稅收政策改革自身的需要，也是推動(dòng)稅收法制化進(jìn)程的重要保障。對(duì)扶持中小企發(fā)展，穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有重要的意義：完善稅收優(yōu)惠政策，確保政策精準(zhǔn)落地，使中小企業(yè)從稅收政策中切實(shí)得到實(shí)惠。不但可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的熱情，還能引導(dǎo)資金流入政策指向領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管控，彌補(bǔ)市場(chǎng)自身調(diào)節(jié)的不足，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。對(duì)提升政府治理能力，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型政府有重要意義：稅收政策是政府管理市場(chǎng)主體的重要手段，研究提出完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，有利于破除市場(chǎng)失靈、激發(fā)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)市場(chǎng)公平，實(shí)現(xiàn)資源合理配置，對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策制度的完善、稅收法制化落實(shí)有重要現(xiàn)實(shí)意義。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀對(duì)稅收政策理原理的研究發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較早，在長(zhǎng)期的實(shí)踐過(guò)程中他們充分的意識(shí)到“市場(chǎng)失靈”現(xiàn)象。并通過(guò)對(duì)政府職能的分析，從原理上充分論證稅收優(yōu)惠政策的價(jià)值。其研究方面主要分凱恩斯學(xué)派和供給學(xué)派。凱恩斯學(xué)派以需求理論和乘數(shù)理論作為其理論基礎(chǔ)。其支持者認(rèn)為，國(guó)家稅收壓力與國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈反向關(guān)系，即降低國(guó)家稅收壓力會(huì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。政府通過(guò)減稅，使得公眾的可支配收入增多，用于投資、消費(fèi)和儲(chǔ)蓄，以拉動(dòng)社會(huì)總需求水平的提高，從而達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和擴(kuò)大就業(yè)的目的。供給學(xué)派的核心理論拉弗曲線則表明，在未達(dá)到某個(gè)限定值時(shí)，稅收收入隨著稅率的升高而上升，一旦超過(guò)某個(gè)限定值，稅率的上升反而會(huì)造成政府稅收收入的下降，因此在通貨膨脹時(shí)期減稅政策也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一。對(duì)稅收政策功能及價(jià)值研究美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家ZhangJ（2020）認(rèn)為，必須把中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提升到立法的層面,以明確中小企業(yè)的地位，并強(qiáng)化政策的具體可操作性。同時(shí)，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家HaoK（2020）認(rèn)為：稅收政策要貫穿中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展的各個(gè)階段,保證政府制定的稅收優(yōu)惠政策能惠及任何一種類(lèi)型和性質(zhì)的中小企業(yè)。外國(guó)學(xué)家還指出稅收優(yōu)惠政策是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的有效途徑。TangHJ（2020），研究財(cái)政政策與稅收優(yōu)惠對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的影響后發(fā)現(xiàn)，財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠的作用各有優(yōu)勢(shì)：財(cái)政補(bǔ)貼更適合大型研發(fā)，而稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)能夠負(fù)擔(dān)起常規(guī)研發(fā)項(xiàng)目，其效果更佳。MuJ和GongX教授（2020）考察20世紀(jì)90年代研發(fā)稅收抵免對(duì)加拿大第二產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的影響，出研發(fā)費(fèi)用稅收抵免通常可以激發(fā)企業(yè)更強(qiáng)創(chuàng)新欲望。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀對(duì)稅收優(yōu)惠政策必要性的研究李宗營(yíng)（2019）指出：以科技創(chuàng)新為主的高新技術(shù)企業(yè)，財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)發(fā)展起到的作用仍居首位。同樣的，我國(guó)其他中小企業(yè)的發(fā)展更加離不開(kāi)各項(xiàng)政策的扶持。對(duì)于中小企業(yè)而言，各種政策的組合尤為重要，這種組合政策從政策內(nèi)容上說(shuō)包括財(cái)政、稅收等各方面的政策，從政策發(fā)揮功能的角度來(lái)說(shuō)應(yīng)該有主導(dǎo)性和輔助性之分，而分清主次則是制定政策的關(guān)鍵，要按照次要圍繞主要、主要兼顧次要的原則進(jìn)行符合國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的政策設(shè)定，保證政策的持續(xù)性和連貫性尤其重要。劉虹（2020）通過(guò)分析1995年到2015年企業(yè)所得稅占總稅收及GDP比重的變化，并對(duì)比其他國(guó)家，發(fā)現(xiàn)中國(guó)這兩項(xiàng)指標(biāo)遠(yuǎn)高于德國(guó)、美國(guó)、芬蘭等，表明了我國(guó)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)嚴(yán)重。同時(shí)他也指出與減低增值稅和社會(huì)保障貢獻(xiàn)相比，降低企業(yè)所得稅才是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的核心點(diǎn)。因?yàn)樵鲋刀惪梢赞D(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，而社會(huì)保障繳費(fèi)可以轉(zhuǎn)嫁給員工。對(duì)稅收優(yōu)惠政策制定內(nèi)容的研究趙丹（2020）認(rèn)為，國(guó)內(nèi)針對(duì)中小企業(yè)在稅收上的優(yōu)惠政策，大致都是通過(guò)稅率優(yōu)惠來(lái)實(shí)現(xiàn)。國(guó)際上主流的加速折舊、投資抵免以及費(fèi)用抵扣等多樣化的優(yōu)惠舉措，應(yīng)是今后稅收優(yōu)惠政策改革的重點(diǎn)方向。牟可光、徐志認(rèn)為我國(guó)目前激勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠對(duì)象局限于特殊群體和特定類(lèi)別企業(yè)，范圍狹窄，并且附加諸多限制條件，普惠性程度不高，與“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”目標(biāo)不相協(xié)調(diào)。對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程的研究尚偉（2020）認(rèn)為針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，改進(jìn)稅收征管的制度，完善征管措施，著力提高稅務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。同時(shí)要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的監(jiān)督，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與各級(jí)政府的協(xié)調(diào)配合與信息共享。丁莉（2020）對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收?qǐng)?zhí)行狀況進(jìn)行了全面的總結(jié)和深入分析，提出應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)稅收監(jiān)管、改革稅務(wù)征收制度、簡(jiǎn)化征收流程和加大對(duì)中小企業(yè)的納稅宣傳教育三方面著手。1.4研究?jī)?nèi)容與研究方法1.4.1研究?jī)?nèi)容本文對(duì)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及優(yōu)化對(duì)策探究這一課題展開(kāi)研究，闡述稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容及執(zhí)行過(guò)程，獲取稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)中的執(zhí)行過(guò)程的一手資料，分析、揭示存在的問(wèn)題，探討其產(chǎn)生的主要原因。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及原因，提出針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策建議，為優(yōu)化、完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程提供參考。1.4.2研究方法文獻(xiàn)調(diào)查法：通過(guò)查閱相關(guān)政策文件和專(zhuān)家著作，全面匯總梳理近年來(lái)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)、執(zhí)行過(guò)程、執(zhí)行效果等形成初步的認(rèn)識(shí)。實(shí)地考察法：通過(guò)對(duì)稅務(wù)大廳實(shí)地走訪，了解稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)的執(zhí)行狀況及管理方式。獲得中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行狀況的一手狀況，作為本文研究的資料基礎(chǔ)。歸納總結(jié)法：通過(guò)對(duì)前文分析的歸納總結(jié)，結(jié)合對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析，以及對(duì)最新政策的詳細(xì)解讀，進(jìn)而對(duì)相關(guān)政策文件做出明確的定義、分析和探討。2中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要理論及執(zhí)行過(guò)程2.1理論基礎(chǔ)為了更好地管理稅收優(yōu)惠政策，保證政策公平、高效執(zhí)行，并將其提升到國(guó)家法律法規(guī)的高度予以保障，2015年開(kāi)始政府有序清理了地方制定的各種稅收優(yōu)惠政策，避免地方政策對(duì)市場(chǎng)的干擾，形成了中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一的格局。同時(shí)，“供給側(cè)”改革以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)配套出臺(tái)了數(shù)百項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。以增值稅及附加稅和企業(yè)所得稅為重點(diǎn)，還包括土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種。涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。2.1.1相關(guān)概念為了更好地管理稅收優(yōu)惠政策，保證政策公平、高效執(zhí)行，并將其提升到國(guó)家法律法規(guī)的高度予以保障，2015年開(kāi)始政府有序清理了地方制定的各種稅收優(yōu)惠政策，避免地方政策對(duì)市場(chǎng)的干擾，形成了中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一的格局。同時(shí)，“供給側(cè)”改革以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)配套出臺(tái)了數(shù)百項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。以增值稅及附加稅和企業(yè)所得稅為重點(diǎn)，還包括土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種。涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。2.1.2史密斯政策執(zhí)行模型美國(guó)政策科學(xué)家史密斯在1973年《政策執(zhí)行過(guò)程》一文中，提出了一個(gè)描述政策執(zhí)行的模型。他認(rèn)為，政策執(zhí)行所涉及的因素很多，但理想化的政策、執(zhí)行機(jī)關(guān)、目標(biāo)群體、環(huán)境因素是最重要的四個(gè)因素，他們共同作用于政策執(zhí)行過(guò)程并影響執(zhí)行結(jié)果。對(duì)于理想化政策而言，它是政策執(zhí)行中最為關(guān)鍵的因素，如果制定的政策本身不合理、不完善、不周詳都會(huì)影響到其他層面的因素發(fā)揮作用；對(duì)于執(zhí)行機(jī)關(guān)而言，執(zhí)行組織的內(nèi)部工作流程以及相關(guān)工作人員的素質(zhì)和行為等方面都會(huì)影響執(zhí)行結(jié)果；對(duì)于目標(biāo)群體而言，他們對(duì)于政策的熟知程度、業(yè)務(wù)水平等直接關(guān)系到政策的執(zhí)行效率。最后，對(duì)于環(huán)境因素來(lái)說(shuō)，執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)、文化等要素都會(huì)影響到政策執(zhí)行的效果。2.1.3新公共管理理論新公共管理理論誕生于20世紀(jì)80年代。此時(shí)，西方一些國(guó)家的政府管理相繼出現(xiàn)危機(jī)，傳統(tǒng)的公共行政管理已不能適應(yīng)迅速變化的信息社會(huì)，無(wú)法解決政府所面臨的日益嚴(yán)重的問(wèn)題。在這一背景下，新公共管理理論主張?jiān)谡膊块T(mén)采用私營(yíng)部門(mén)成功的管理方法和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，重視公共服務(wù)效率，在解決公共問(wèn)題、滿足公民需求方面增強(qiáng)有效性和回應(yīng)力。強(qiáng)調(diào)自上而下的統(tǒng)治性權(quán)力與自下而上的自治性權(quán)力的交互性，強(qiáng)調(diào)政府低成本運(yùn)作，強(qiáng)調(diào)公共服務(wù)的質(zhì)量和最終結(jié)果的有效性，強(qiáng)調(diào)政府職能簡(jiǎn)化、作業(yè)流程電子化。因此，要求政府工作以人民為中心，根據(jù)人民的需求和切身問(wèn)題執(zhí)行相關(guān)政策，注重政策執(zhí)行的交互性，通過(guò)政策主體評(píng)價(jià)對(duì)政策及時(shí)做出合理調(diào)整。同時(shí)，要求對(duì)特殊群體實(shí)行差別對(duì)待，避免產(chǎn)生壟斷或弱勢(shì)群體。2.2目前實(shí)施優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策能否發(fā)揮效用并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，需要經(jīng)執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效落實(shí)。其中組織機(jī)構(gòu)、政策宣傳與指導(dǎo)、稅收申報(bào)程序是稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行環(huán)節(jié)最為重要的三個(gè)方面。組織結(jié)構(gòu)：2018年7月5日順利完成了國(guó)稅局、地稅局合并工作，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)企業(yè)各稅種的統(tǒng)一管理。新的組織結(jié)構(gòu)使稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行更為規(guī)范。有利于建立統(tǒng)一的稅收征管體系，從而保證中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策更為準(zhǔn)確的執(zhí)行。有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)明確職能職責(zé)，提高對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)還能簡(jiǎn)化辦稅流程，解決了稅收征收上“兩頭跑”“兩頭查”的問(wèn)題，降低了中小企業(yè)納稅成本，提高了辦稅效率。政策宣傳與指導(dǎo)：為保證中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)面向中小企業(yè)，廣泛開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。以“豐富渠道載體，統(tǒng)籌各方力量”為宗旨，進(jìn)一步提高了普法工作的精準(zhǔn)度和針對(duì)性。2019年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)依托微信公眾號(hào)開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策網(wǎng)上學(xué)堂，供中小企業(yè)學(xué)習(xí)。同時(shí)，借助電子稅務(wù)局、12366短信平臺(tái)等涉稅服務(wù)軟件，將稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容及涉稅實(shí)物操作等資料，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)發(fā)送給中小企業(yè)報(bào)稅人員。電子稅務(wù)局推送內(nèi)容12期，12366點(diǎn)對(duì)點(diǎn)發(fā)送短信55.86萬(wàn)條。同期，稅務(wù)機(jī)關(guān)注重引導(dǎo)涉稅行業(yè)協(xié)會(huì)等社團(tuán)組織參與稅法宣傳與輔導(dǎo)。聯(lián)合省稅協(xié)同心服務(wù)團(tuán)，在全市持續(xù)開(kāi)展“送政策上門(mén)助民企發(fā)展”稅收政策宣講活動(dòng)，累計(jì)43期，受益企業(yè)5370戶次，形成全社會(huì)“共話減稅降費(fèi)”的良好局面。稅收申報(bào)程序：除個(gè)別稅收優(yōu)惠政策需要到辦稅大廳辦理外，國(guó)地稅合并后稅收申報(bào)實(shí)現(xiàn)了“一網(wǎng)通辦”，納稅人可以更多的借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)完成優(yōu)惠政策的申報(bào)。在實(shí)際執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時(shí)，根據(jù)優(yōu)惠政策的直接性和間接性分為兩種不同的執(zhí)行過(guò)程，前者多為稅前備案制，后者多為應(yīng)稅報(bào)批制。直接稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行較為簡(jiǎn)單，中小企業(yè)只需提前去稅務(wù)機(jī)關(guān)做好核定，在稅收申報(bào)時(shí)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并為其匹配相應(yīng)的優(yōu)惠政策。間接稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行相對(duì)復(fù)雜，申請(qǐng)時(shí)需要先填寫(xiě)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠登記表，并要對(duì)此稅種的主申報(bào)表進(jìn)行修改，做到數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)才能完成最終申報(bào)，享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。3稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題3.1稅收優(yōu)惠政策不夠完善稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)中執(zhí)行出現(xiàn)偏差，部分問(wèn)題在于現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策不夠完善。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是，稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容分布散亂。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容分布在各個(gè)稅種之間，且形式多樣，涉及法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章等多個(gè)層次。根據(jù)國(guó)家需要會(huì)不定期頒布稅收優(yōu)惠政策，且多數(shù)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期在1-3年之間。長(zhǎng)久以來(lái)形成了稅收優(yōu)惠政策分布散亂的局面。為中小企業(yè)政策解讀帶來(lái)了不變。二是，稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容復(fù)雜。復(fù)雜的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容會(huì)使他們錯(cuò)過(guò)政策執(zhí)行的最佳時(shí)間。例如：需要形成銷(xiāo)售額三個(gè)月后提交備案申請(qǐng)，再對(duì)之前增值稅抵扣額申報(bào)加計(jì)抵扣稅收優(yōu)惠”。在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間上的差別造成了政策執(zhí)行的不足。三是，稅收優(yōu)惠政策存在嚴(yán)密性問(wèn)題。國(guó)家精心制定諸多面向中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，本意是運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)職能，幫助中小企業(yè)克服市場(chǎng)困境，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。但在實(shí)踐中這些政策往往被大型企業(yè)利用。他們通過(guò)拆分自身業(yè)務(wù)，成立子公司，降低企業(yè)規(guī)模從而享受本應(yīng)屬于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。大型企業(yè)能夠通過(guò)設(shè)立子公司分散銷(xiāo)售量的操作方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)“合理避稅”。這些行為完全違背了國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策的初衷。不但造成了國(guó)家財(cái)政收入的損失，還進(jìn)一步拉大了大型企業(yè)與中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力差距，產(chǎn)生了政策執(zhí)偏差。3.2稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位國(guó)家稅務(wù)總局下屬的各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，除監(jiān)督、管理納稅人依法納稅外，更為重要的工作便是對(duì)稅收優(yōu)惠政策宣傳與引導(dǎo)。但目前的宣傳工作還無(wú)法滿足稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的需要。現(xiàn)有的宣傳力度，無(wú)法普及到如此規(guī)模龐大的中小企業(yè)，更不能實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)宣傳。在宣傳方式上，政府多以公共課堂，網(wǎng)絡(luò)直播，信息推送為手段。這些宣傳方式最大的好處是宣傳成本低，但不足之處也非常明顯，信息傳遞偏單向性，重信息輸出，輕信息反饋；信息傳遞“一對(duì)多”的模式，沒(méi)有考慮大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)之間認(rèn)知能力的差異，也不能引起中小企的重視。根據(jù)受訪企業(yè)反應(yīng)：宣傳活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際有用的信息有限，整體的宣傳效率不能滿足企業(yè)對(duì)政策的需求。3.3中小企業(yè)對(duì)稅收政策掌握不準(zhǔn)確中小企業(yè)是稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的重要主體之一。其財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的把握是否準(zhǔn)確、及時(shí)直接關(guān)系到政策的執(zhí)行狀況。例如：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。長(zhǎng)期以來(lái)，此項(xiàng)政策僅限于高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)，申報(bào)主體不在限于高新技術(shù)企業(yè)，凡是涉及研發(fā)投入的企業(yè)，都可對(duì)相關(guān)費(fèi)用包括固定資產(chǎn)采購(gòu)、研發(fā)人員工資、材料消耗等申報(bào)稅收優(yōu)惠。經(jīng)訪談得知，多數(shù)企業(yè)并不是沒(méi)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用支出，而是沒(méi)有了解政策變化及運(yùn)用范圍，錯(cuò)過(guò)了該項(xiàng)政策執(zhí)行和扶持。稅收政策更新快速：稅收政策更新頻繁，特別是在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和國(guó)家政策調(diào)整的背景下，稅收政策的變化更為迅速。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通常沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，難以及時(shí)了解最新的稅收政策，導(dǎo)致掌握不準(zhǔn)確。稅收政策復(fù)雜：稅收政策的實(shí)施需要遵循各種法規(guī)和規(guī)定，包括稅收法、稅務(wù)法規(guī)、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)范性文件等，對(duì)于沒(méi)有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，理解和遵守這些法規(guī)和規(guī)定并不容易，也容易出現(xiàn)理解偏差。缺乏專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員：中小企業(yè)通常沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員或稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，他們可能會(huì)根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)知對(duì)稅收政策進(jìn)行理解和解讀，容易出現(xiàn)偏差。3.4網(wǎng)絡(luò)辦稅操作復(fù)雜電子稅務(wù)局推廣使用以來(lái)，納稅人可以自行在電子稅務(wù)局辦理稅收優(yōu)惠政策的申報(bào)工作?！白悴怀鰬簟钡纳陥?bào)模式，降低了中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行成本，提高了執(zhí)行效率，但也對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行能力提出了更高的要求。這意味著盡半數(shù)中小企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí)都會(huì)遇到困難，不能準(zhǔn)確的完成優(yōu)惠政策報(bào)送。受訪企業(yè)財(cái)稅人員反應(yīng)，目前稅收優(yōu)惠政策的網(wǎng)絡(luò)辦稅操作細(xì)節(jié)過(guò)多，不易尋找相應(yīng)模塊，還缺少詳細(xì)的填報(bào)說(shuō)明。尤其是出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)需要對(duì)模塊進(jìn)行調(diào)整。為企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的申報(bào)增加了難度。在實(shí)際過(guò)程中會(huì)因?yàn)槁┨铄e(cuò)填相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)系統(tǒng)默認(rèn)會(huì)視為自動(dòng)放棄優(yōu)惠政策申報(bào)。這就導(dǎo)致優(yōu)惠政策執(zhí)行不足。4稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在問(wèn)題的原因4.1稅收法制建設(shè)不夠深化目前在我國(guó)作為稅收母法的《稅收基本法》也尚未制定出臺(tái)，執(zhí)行的增值稅依據(jù)是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，沒(méi)有上升到法律層面。這就導(dǎo)致了我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的法律依據(jù)還不完善，在政策規(guī)定上，使用稅種、優(yōu)惠力度、政策執(zhí)行期，都沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。政策效果也參差不齊，難以把握。為保證政策目標(biāo)與政策效果執(zhí)行一致，國(guó)家經(jīng)常對(duì)稅收優(yōu)惠政策做出調(diào)整，也是我國(guó)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期偏短的原因。長(zhǎng)期以往造成了我國(guó)稅收優(yōu)惠政策散亂復(fù)雜、嚴(yán)密性不足等現(xiàn)象。4.2執(zhí)行機(jī)構(gòu)服務(wù)職能發(fā)揮不充分稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位，重要原因在于稅務(wù)機(jī)關(guān)在宣傳工作中沒(méi)能充分發(fā)揮自身的服務(wù)職能。由于稅收優(yōu)惠政策繁雜且變動(dòng)頻繁；中小企業(yè)基數(shù)大、稅務(wù)認(rèn)知能力差、主觀能動(dòng)性不強(qiáng)等方面的原因，造成了稅收優(yōu)惠政策宣傳工作的復(fù)雜性和困難性。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)投入大量的精力用于稅收優(yōu)惠政策的宣傳工作，但僅依靠加大宣傳力度，拓寬宣傳渠道的工作模式無(wú)法突破現(xiàn)有的“效果瓶頸”。需要充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收優(yōu)惠政策宣傳中的服務(wù)職能。轉(zhuǎn)變以管理為主的宣傳理念，讓稅收優(yōu)惠政策宣傳工作以中小企業(yè)現(xiàn)狀、需求為起點(diǎn)，以中小企業(yè)信息反饋為終點(diǎn)，形成中小企業(yè)為中心的服務(wù)宣傳理念。在稅收優(yōu)惠政策宣傳工作中，充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)職能。一方面可以使中小企業(yè)學(xué)用相結(jié)合；另一方面可以使中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的巨大幫助，從而激發(fā)中小企業(yè)對(duì)政策學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。只有借助政府精心宣傳與中小企業(yè)主動(dòng)學(xué)習(xí)的雙效機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)投放。4.3目標(biāo)群體政策重視不夠長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)工作都是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)管理者往往把有限的精力集中于產(chǎn)品生產(chǎn)和市場(chǎng)開(kāi)拓上。加之他們多為技術(shù)出身，不具備成熟的管理理念及稅收法制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)工作他們對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也是按時(shí)完成稅務(wù)申報(bào)，如需降低稅負(fù)企業(yè)更愿意通過(guò)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而不是稅收優(yōu)惠政策。這就從根本上體現(xiàn)出中小企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的重視程度不夠。4.4政策網(wǎng)絡(luò)環(huán)境支持不足目前我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)辦稅流程相對(duì)復(fù)雜，對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的支持還不充分。一方面使用電子稅務(wù)局進(jìn)行稅收申報(bào)時(shí)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的填報(bào)缺少詳細(xì)規(guī)范的信息提示，關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)也不能自動(dòng)獲取填寫(xiě)。另一方面我國(guó)稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)呈現(xiàn)“多而雜”的局面，涉及稅政宣傳的有國(guó)家稅務(wù)總局、12366稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)；涉及稅務(wù)辦理的有各地區(qū)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)平臺(tái)、自然人納稅扣繳客戶端、增值稅專(zhuān)用發(fā)票網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證平臺(tái)等。各平臺(tái)相互獨(dú)立，沒(méi)能形成有機(jī)的結(jié)合。同時(shí)，各省份之間的電子稅務(wù)局操作模式也有差異。5完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的建議5.1完善稅收優(yōu)惠政策體系，推進(jìn)稅收法制化進(jìn)程5.1.1提高稅收優(yōu)惠政策規(guī)范性為避免稅收優(yōu)惠政策復(fù)雜、散亂對(duì)政策執(zhí)行的影響，應(yīng)制定更為科學(xué)、規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策。將分布于各個(gè)稅種中的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，并加以規(guī)范。盡量去除適用范圍窄，執(zhí)行效果弱的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)效果顯著的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的需要，保持優(yōu)惠政策的基本框架，適當(dāng)調(diào)節(jié)優(yōu)惠政策的力度，盡量延續(xù)政策執(zhí)行的連續(xù)性。為稅收優(yōu)惠優(yōu)政策制定一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)框架，使中小企業(yè)在掌握稅收優(yōu)惠政策時(shí)有更為清晰的認(rèn)識(shí)。5.1.2推進(jìn)稅收法制化進(jìn)程推動(dòng)稅收法制化進(jìn)程，加快我國(guó)《稅收基本法》立法，有利于規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行?！抖愂栈痉ā肥钦麄€(gè)稅收體系的核心，涵蓋稅收制度的方方面面?！抖愂栈痉ā妨⒎ǎ馕吨愂諆?yōu)惠政策的基本原理、系統(tǒng)框架、稅種應(yīng)用、管理執(zhí)行流程、權(quán)力義務(wù)以及相關(guān)責(zé)任有了明確的條文規(guī)定，并上升到法律層面，受到法律的保護(hù)，使稅收優(yōu)惠政策的科學(xué)性與規(guī)范性有了保證。5.2加強(qiáng)政策宣傳力度，充分發(fā)揮執(zhí)行機(jī)關(guān)服務(wù)職能5.2.1強(qiáng)化基層稅務(wù)干部培訓(xùn)基層辦稅人員是鏈接稅收優(yōu)惠政策與中小企業(yè)之間的橋梁。他們的認(rèn)識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力直接影響稅收優(yōu)惠政策的實(shí)踐效果。在中央高度重視下，我國(guó)稅務(wù)基層干部已經(jīng)形成了良好的工作作風(fēng)，但在服務(wù)意識(shí)和服務(wù)能力等方面尚有提升空間。加強(qiáng)基層干部隊(duì)伍的能力建設(shè)。明確工作職責(zé)，提高工作熱情，從納稅人的需求出發(fā)，制定工作細(xì)則。貫徹“走出去”的方針，讓基層干部深入中小企業(yè)之中，了解中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收申報(bào)存在的問(wèn)題及困難，做到拉近距離、深入溝通。培訓(xùn)基層干部的業(yè)務(wù)能力。在充分掌握優(yōu)惠政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，深入理解各項(xiàng)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定原理和政策目標(biāo)。尤其對(duì)新頒布的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)在第一時(shí)間熟悉和掌握。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)操作的學(xué)習(xí)，熟練掌握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行流程。只有具備全面、系統(tǒng)的知識(shí)儲(chǔ)備，才能為中小企業(yè)提供詳細(xì)明確的政策指導(dǎo)，真正做好稅收優(yōu)惠政策的宣傳指導(dǎo)工作。5.2.2實(shí)行差異化的政策宣傳針對(duì)中小企業(yè)行業(yè)覆蓋面廣，政策執(zhí)行能力差異大的特點(diǎn)，需要從宣傳內(nèi)容及方式上實(shí)行差異化的宣傳策略。加強(qiáng)中小企業(yè)信息庫(kù)建設(shè)，采集企業(yè)需求信息，跟蹤企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，細(xì)分納稅人類(lèi)型，按需求制定差異化的宣傳方案。對(duì)政策理解不到位的企業(yè)加強(qiáng)政策講解；對(duì)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)操作不熟練的企業(yè)加強(qiáng)操作培訓(xùn)，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型，宣傳與企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策等。根據(jù)企業(yè)的具體需要采取信息推送、電話溝通、上門(mén)培訓(xùn)等多種形式相結(jié)合的政策宣傳手段。切實(shí)做好“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、一戶式”政策宣傳，逐步提高中小企業(yè)的政策執(zhí)行能力，保證稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。5.3加強(qiáng)政策溝通及監(jiān)管，提高中小企業(yè)對(duì)政策重視程度5.3.1廣泛開(kāi)展溝通活動(dòng)提高中小企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的重視程度，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合多部門(mén)積極開(kāi)展中小企業(yè)的基層調(diào)查、建言建策等活動(dòng)。通過(guò)全面調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析，掌握稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)執(zhí)行狀況，減免效果，政策評(píng)價(jià)等實(shí)際狀況。通過(guò)建言建策活動(dòng)，吸收企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的寶貴意見(jiàn)，廣泛聆聽(tīng)中小企業(yè)的切身問(wèn)題與需求。通過(guò)各種溝通活動(dòng)，讓中小企業(yè)參與到政策制定與執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，便于稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)中發(fā)揮更好的效果和政策的認(rèn)同感的提升。5.3.2加強(qiáng)政策監(jiān)管力度完善的稅收監(jiān)管制度是稅收優(yōu)惠政策順利執(zhí)行的重要保障。好的監(jiān)管環(huán)節(jié)可以及時(shí)反應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行偏差，對(duì)政策執(zhí)行及時(shí)做出優(yōu)化調(diào)整，促使中小企業(yè)提高依法納稅意識(shí)，并以規(guī)范的方式享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。監(jiān)管中小企業(yè)納稅遵從狀況，對(duì)偷漏稅行為做出懲罰；監(jiān)管中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)狀況，及時(shí)提醒企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的申報(bào)與落實(shí)。5.4改善網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)，提供優(yōu)質(zhì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境5.4.1提供便捷網(wǎng)絡(luò)服務(wù)優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)服務(wù)，為中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確執(zhí)行提供更為便利的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。應(yīng)做好對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)平臺(tái)的整合與升級(jí)工作，提高平臺(tái)的綜合性與專(zhuān)業(yè)性，構(gòu)建功能強(qiáng)大的辦稅平臺(tái)。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的綜合性改進(jìn)，可以整合稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的主要網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，把電子稅務(wù)局、自然人納稅扣繳客戶端、增值稅專(zhuān)用發(fā)票網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證平臺(tái)等有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，做到統(tǒng)一登陸分塊管理，避免多賬號(hào)重復(fù)登陸產(chǎn)生的不便。同時(shí)增加平臺(tái)的數(shù)據(jù)聯(lián)系，相關(guān)數(shù)據(jù)可以相互銜接，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)填報(bào)。如個(gè)人所得稅申報(bào)的企業(yè)員工人數(shù)及增值稅申報(bào)的銷(xiāo)售額可以自動(dòng)填入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表供企業(yè)所得稅申報(bào)使用，為企業(yè)提供更為便捷、準(zhǔn)確的申報(bào)流程。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的專(zhuān)業(yè)性改進(jìn)，應(yīng)完善電子稅務(wù)局報(bào)送系統(tǒng)的提示功能，對(duì)填報(bào)數(shù)據(jù)的核算依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，借助增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)、電子發(fā)票系統(tǒng)等現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)，根據(jù)企業(yè)填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，自動(dòng)識(shí)別適用的稅收優(yōu)惠政策并給出提示。避免稅收優(yōu)惠政策的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，讓企業(yè)更清晰、更便捷地享受政策福利。應(yīng)積極借鑒各地區(qū)整合網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的成功經(jīng)驗(yàn)，做好電子稅務(wù)局功能插件的研究與開(kāi)發(fā)，做到簡(jiǎn)化申報(bào)、一鍵申報(bào)，降低中小企業(yè)操作難度，使其輕松掌握稅務(wù)申報(bào)流程。5.4.2完善移動(dòng)平臺(tái)建設(shè)目前，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行平臺(tái)主要集中于PC設(shè)備和網(wǎng)頁(yè)上面。開(kāi)拓稅務(wù)移動(dòng)平臺(tái)，使中小企業(yè)可在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)了解政策信息、進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，是適應(yīng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)靈活性特點(diǎn)的需要。雖然目前各省市已經(jīng)推出了微信公眾號(hào)和稅務(wù)手機(jī)APP等移動(dòng)客戶端，幫助企業(yè)更便捷的了解政策動(dòng)態(tài)、完成稅務(wù)申報(bào)。但這些移動(dòng)應(yīng)用僅形成了基本框架，很多內(nèi)容需要進(jìn)一步補(bǔ)充完善。各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的微信公眾號(hào)，除開(kāi)設(shè)網(wǎng)上學(xué)堂、政策播報(bào)外，可以增加人工客服，加強(qiáng)與企業(yè)之間的溝通，形成交互式的信息傳遞，以更快捷、準(zhǔn)確解答中小企業(yè)的涉稅問(wèn)題，避免因單向信息傳遞對(duì)特定情況解答的缺失。目前，稅務(wù)手機(jī)APP暫時(shí)只能處理增值稅小規(guī)模納稅人的稅務(wù)申報(bào)，其他功能依然需要借助PC設(shè)備完成。開(kāi)發(fā)適用于增值稅一般納稅人的稅務(wù)申報(bào)功能在內(nèi)的稅務(wù)手機(jī)APP，使其服務(wù)于更廣泛的中小企業(yè)，真正實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行效率提升。6結(jié)論在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，充分發(fā)揮我國(guó)超大規(guī)模市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)和內(nèi)需潛力，構(gòu)建國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的新格局中起著重要作用。黨的十九大以來(lái)，政府深刻意識(shí)到稅收優(yōu)惠政策對(duì)扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要性。為此，國(guó)家制定了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”重大工程，出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策來(lái)引導(dǎo)市場(chǎng)方向，對(duì)于中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展起到了推動(dòng)作用。但是，各地在中小企業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中尚存在一定的問(wèn)題，影響了優(yōu)惠政策的效果。有鑒于此，深入調(diào)查研究中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行狀況，分析取得的成效、存在的問(wèn)題及原因，提出優(yōu)化對(duì)策，對(duì)于更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)的扶持作用，促進(jìn)中小企業(yè)與大型企業(yè)協(xié)調(diào)平穩(wěn)發(fā)展，具有重要意義。為進(jìn)一步推廣稅收優(yōu)惠政策，完善稅