2026/1/71審計(jì)的目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)2026/1/72教學(xué)引導(dǎo)案例2026/1/73

注冊會(huì)計(jì)師王勝和李明接受A公司董事會(huì)的委托，對本公司經(jīng)理于某實(shí)施離任審計(jì)。A公司是一家擁有5000員工的大中型企業(yè)，于某在任五年，該公司內(nèi)部控制健全、有效，公司效益逐年遞增，經(jīng)營業(yè)績較為顯著。本人也得到了董事會(huì)及員工的一致好評。在上述背景情況下，王勝和李明從于某上任的年度開始，對所有業(yè)務(wù)采取從會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表為主線的審查方法，盡管兩個(gè)人付出了辛勤的勞動(dòng)，但在審計(jì)約定書規(guī)定的時(shí)間內(nèi)只審查了一年的業(yè)務(wù)，于是A公司董事會(huì)與其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除了審計(jì)合同。2026/1/74思考注冊會(huì)計(jì)師采取的方法是否應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)一致？審計(jì)人員可采用的審計(jì)方法有哪些？如何才能正確地選用審計(jì)方法？啟示

通過王勝和李明的審計(jì)失敗，可以反映選擇審計(jì)方法的重要性，如果不考慮審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、不考慮被審單位的實(shí)際，盲目選用，輕者會(huì)浪費(fèi)審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)效率，重者會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。

2026/1/75審計(jì)的分類審計(jì)的方法審計(jì)的目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)2026/1/76按審計(jì)依據(jù)的基礎(chǔ)分類按是否受法律約束按被審單位的關(guān)系按審計(jì)范圍分類按審計(jì)內(nèi)容分類審計(jì)的分類審計(jì)分類按審計(jì)主體分類基本分類其他分類按實(shí)施時(shí)間分類按審計(jì)目的分類2026/1/77按審計(jì)主體的分類政府審計(jì)

民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)

2026/1/78（1）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受AB公司股東委托，對AB公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（2)根據(jù)CD公司監(jiān)事會(huì)要求，內(nèi)審處對CD公司經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)（3）審計(jì)署駐某地辦事處根據(jù)審計(jì)署年度工作部署，對某大電站工程資金運(yùn)用情況審計(jì)分析上述三種情況下在獨(dú)立性、審計(jì)關(guān)系、自愿程度等方面有何不同？各有何特點(diǎn)？討論2026/1/79民間審計(jì)的特點(diǎn)

委托性、公正性、有償性、獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對性、經(jīng)常性、獨(dú)立性（較差）政府審計(jì)的特點(diǎn)

法定性、強(qiáng)制性、獨(dú)立性2026/1/710政府審計(jì)：財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制評審等民間審計(jì)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、驗(yàn)資、特殊目的的審計(jì)等按照審計(jì)內(nèi)容分類2026/1/711

按照審計(jì)目的分類財(cái)務(wù)審計(jì)：財(cái)務(wù)信息的合法性和公允性合規(guī)性審計(jì)：法律、法規(guī)、制度的遵循情況績效審計(jì)：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)2026/1/712按審計(jì)主體與被審單位的關(guān)系分類內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)

由被審計(jì)單位以外的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行的審計(jì)，包括國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)由部門、單位內(nèi)部所設(shè)立的相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)2026/1/713按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類1、審計(jì)發(fā)生的時(shí)間：事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)2、所審時(shí)間是否有規(guī)定：定期審計(jì)和不定期審計(jì)3、按所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告期可分：期中審計(jì)和期末審計(jì)2026/1/714按審計(jì)范圍分類局部審計(jì)全部審計(jì)2026/1/715按審計(jì)是否受法律約束分類1、法定審計(jì)：

是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國家法律規(guī)定而執(zhí)行的審計(jì)。包括：強(qiáng)制審計(jì)任意審計(jì)2、非法定審計(jì)：

是指被審計(jì)單位出于某種自身的需要自愿要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行的審計(jì)。2026/1/716賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)審計(jì)按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類2026/1/717審計(jì)方法的涵義

審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。審計(jì)的方法2026/1/718審計(jì)方法按照取證方式的不同分為：1、審計(jì)查賬方法審計(jì)查賬的共用方法（1）按審查書面資料的順序：順查法和逆差法（2）按審查書面資料的數(shù)量：詳查法和抽查法審計(jì)查賬的技術(shù)方法：（1）審閱法（2）核對法（3）驗(yàn)算法（4）調(diào)整法審計(jì)的方法2026/1/719

審計(jì)方法2、審計(jì)調(diào)查取證方法（1）觀察法（2）查詢法面詢函詢（函證）肯定式函證、否定式函證（1）函證工作應(yīng)由審計(jì)人員直接辦理（2）函件應(yīng)由審計(jì)人員直接寄發(fā)，不得由被審計(jì)單位代辦（3）一般用于往來款項(xiàng)的查證（3）專題調(diào)查法（4）專案調(diào)查法審計(jì)的方法2026/1/720

3、審計(jì)分析方法（1）比較分析法（2）比率分析法（3）因素分析法（4）綜合分析法（5）賬戶分析法（6）賬齡分析法（7）邏輯分析法審計(jì)的方法2026/1/721某企業(yè)年度數(shù)據(jù)請采用比較分析法分析該企業(yè)是否存在問題？利潤額銷售收入產(chǎn)品成本原材料第三季度150570342171第四季度135569.9359185.9

該企業(yè)第四季度利潤比第三季度減少15萬元，而收入基本與上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料總成本上升了14.9萬元，和利潤減少數(shù)基本持平。經(jīng)進(jìn)一步查明：成本上升的原因是該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入在建工程的部分原材料成本擠入了生產(chǎn)成本。2026/1/7224、審計(jì)監(jiān)盤方法（1）實(shí)物盤存法（2）質(zhì)量鑒定法（3）數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法5、其他審計(jì)方法審計(jì)的方法2026/1/723審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)目的審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際情