會計實操文庫11/11做賬實操-公司投資另一家公司做賬SOP一、總則（一）目的為規(guī)范公司投資另一家公司（以下簡稱“被投資公司”）的賬務處理流程，確保投資業(yè)務核算準確合規(guī)，真實反映投資價值及收益情況，依據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》及相關稅法規(guī)定，制定本SOP。（二）適用范圍本SOP適用于公司以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方式投資境內(nèi)外各類企業(yè)（包括有限責任公司、股份有限公司等）的全流程賬務處理，涵蓋投資前準備、投資確認、后續(xù)計量、收益核算、投資退出及檔案管理等環(huán)節(jié)，適用于公司財務部門、投資部門及相關決策機構。（三）基本原則影響力分級原則：根據(jù)公司對被投資公司的控制程度（控制、重大影響、無重大影響）選擇對應的核算方法（成本法、權益法或公允價值計量）。權責發(fā)生制原則：投資收益按被投資公司實現(xiàn)的凈利潤份額或宣告分派的股利，在符合確認條件時及時確認。合規(guī)性原則：賬務處理嚴格遵循會計準則及稅法規(guī)定，投資相關稅費按稅法要求準確計提和繳納?？勺匪菪栽瓌t：完整留存投資協(xié)議、股東會決議、被投資公司財務報告等資料，確保投資業(yè)務全程可查。二、投資前準備與業(yè)務界定（一）投資業(yè)務類型界定投資方式：包括貨幣資金投資、實物資產(chǎn)投資（固定資產(chǎn)、存貨等）、無形資產(chǎn)投資（專利、商標等）、股權置換投資等。影響力分級標準：|影響力級別|界定標準|核算方法||||||控制|持有被投資公司50%以上表決權股份；或持股比例不足50%但通過協(xié)議等能主導其經(jīng)營決策|成本法（納入合并財務報表范圍）||重大影響|持有被投資公司20%-50%表決權股份；或持股比例不足20%但能參與經(jīng)營決策|權益法||無重大影響|持有被投資公司表決權股份＜20%且無法參與經(jīng)營決策|公允價值計量（交易性金融資產(chǎn)或其他權益工具投資）|（二）核心資料收集投資決策文件：股東會或董事會關于投資的決議，明確投資金額、方式、股權比例等。投資協(xié)議：約定投資金額、股權比例、支付方式、違約責任、退出機制等核心條款。被投資公司資料：營業(yè)執(zhí)照、公司章程、股權結構表、最近一期財務報表。評估報告：非貨幣資產(chǎn)投資時，需提供第三方評估機構出具的資產(chǎn)評估報告。（三）會計科目設置資產(chǎn)類科目：“長期股權投資-成本（被投資公司名稱）”（控制或重大影響類投資）“長期股權投資-損益調(diào)整”“長期股權投資-其他綜合收益”“長期股權投資-其他權益變動”（權益法核算明細）“交易性金融資產(chǎn)-成本/公允價值變動”（無重大影響且短期持有）“其他權益工具投資”（無重大影響且指定長期持有）“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等（用于投資的資產(chǎn)）損益類科目：“投資收益”（核算投資收益或損失）“公允價值變動損益”（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動）“其他綜合收益”（其他權益工具投資公允價值變動等）負債類科目：“應交稅費-應交增值稅”“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”等。三、投資確認環(huán)節(jié)賬務處理（一）貨幣資金投資支付投資款：按投資協(xié)議約定將款項劃轉至被投資公司賬戶，銀行回單注明“投資款”。賬務處理：控制或重大影響類：借：長期股權投資-成本（被投資公司名稱）貸：銀行存款無重大影響（交易性金融資產(chǎn)）：借：交易性金融資產(chǎn)-成本貸：銀行存款無重大影響（其他權益工具投資）：借：其他權益工具投資-成本貸：銀行存款附件要求：投資協(xié)議、銀行轉賬回單、股東會決議。（二）非貨幣資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資：借：長期股權投資-成本（評估公允價值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（若適用）資產(chǎn)處置損益（公允價值與賬面價值差額，或借方）無形資產(chǎn)投資：借：長期股權投資-成本（評估公允價值）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)（賬面原值）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（若適用）資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）附件要求：資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)移交清單、被投資公司股權確認書。（三）投資成本調(diào)整（權益法適用）若投資成本＞被投資公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整初始成本。若投資成本＜被投資公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額：借：長期股權投資-成本貸：營業(yè)外收入-投資成本調(diào)整附件要求：被投資公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值評估報告。四、后續(xù)計量與收益核算（一）成本法核算（控制類投資）日常計量：長期股權投資按初始成本計量，除非發(fā)生減值或追加投資，否則不調(diào)整賬面價值。宣告分紅：借：應收股利貸：投資收益收到股利：借：銀行存款貸：應收股利減值計提：存在減值跡象時：借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權投資減值準備（一經(jīng)計提不得轉回）（二）權益法核算（重大影響類投資）確認投資收益：借：長期股權投資-損益調(diào)整貸：投資收益（按持股比例計算的凈利潤份額）或相反分錄（虧損時）確認其他綜合收益：借：長期股權投資-其他綜合收益貸：其他綜合收益（按份額確認的其他綜合收益變動）確認其他權益變動：借：長期股權投資-其他權益變動貸：資本公積-其他資本公積（按份額確認的資本公積變動）收到分紅：借：應收股利貸：長期股權投資-損益調(diào)整借：銀行存款貸：應收股利（三）公允價值計量（無重大影響類投資）交易性金融資產(chǎn)：期末公允價值調(diào)整：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益（或相反分錄）收到分紅：借：銀行存款貸：投資收益其他權益工具投資：期末公允價值調(diào)整：借：其他權益工具投資-公允價值變動貸：其他綜合收益（或相反分錄）收到分紅：借：銀行存款貸：投資收益五、投資退出賬務處理（一）股權轉讓退出賬務處理：借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資-成本長期股權投資-損益調(diào)整（或借方）長期股權投資-其他綜合收益（或借方）長期股權投資-其他權益變動（或借方）投資收益（差額，或借方）結轉其他綜合收益和資本公積：借：其他綜合收益資本公積-其他資本公積貸：投資收益（或相反分錄）附件要求：股權轉讓協(xié)議、銀行收款回單、股東會決議。（二）被投資公司清算退出收到清算財產(chǎn)時：借：銀行存款/固定資產(chǎn)等長期股權投資減值準備貸：長期股權投資（賬面價值）投資收益（差額，或借方）附件要求：清算報告、財產(chǎn)分配清單、收款憑證。六、投資減值與稅務處理（一）投資減值處理減值測試：每年年末對長期股權投資進行減值測試，存在減值跡象時計提減值準備。賬務處理：借：資產(chǎn)減值損失-長期股權投資減值損失貸：長期股權投資減值準備附件要求：減值測試報告、管理層審批文件。（二）稅務處理投資環(huán)節(jié)：非貨幣資產(chǎn)投資視同銷售，按評估增值部分計算繳納企業(yè)所得稅（可適用遞延納稅政策）。分紅環(huán)節(jié)：居民企業(yè)間股息紅利符合條件的免征企業(yè)所得稅，需留存被投資公司利潤分配決議。轉讓環(huán)節(jié)：股權轉讓所得計入應納稅所得額，按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。七、投資臺賬與報表披露（一）投資臺賬管理建立《投資臺賬》，記錄投資公司名稱、投資日期、金額、股權比例、核算方法、歷年收益、分紅情況及退出信息，定期與賬務數(shù)據(jù)核對。（二）報表披露要求資產(chǎn)負債表：列示長期股權投資、交易性金融資產(chǎn)等賬面價值。利潤表：披露投資收益、公允價值變動損益等金額。附注：說明投資公司基本情況、核算方法、減值情況及未實現(xiàn)損益等。八、檔案管理（一）檔案范圍投資協(xié)議、股東會決議、評估報告、被投資公司財務報告、分紅決議、股權轉讓協(xié)議、納稅申報表等。（二）歸檔要求按投資項目單獨建檔，紙質(zhì)檔案與電子檔案同步保存，保管期限為投資退出后10年，重大投資項目永久保存。九、監(jiān)督與風險防范內(nèi)部監(jiān)督：投資部