會計實操文庫1/8做賬實操-記賬公司給小規(guī)模納稅人做匯算清繳的SOP一、適用范圍本標準作業(yè)程序適用于記賬公司為增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶、小微企業(yè)等）辦理企業(yè)所得稅匯算清繳（或個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳）業(yè)務，涵蓋查賬征收與核定征收（僅針對需匯算清繳的核定征收情形）的小規(guī)模納稅人。二、工作目標確保小規(guī)模納稅人匯算清繳申報及時、準確、合規(guī)，全面梳理全年收入、成本、費用及稅收優(yōu)惠享受情況，正確計算應納稅所得額與應補（退）稅額，規(guī)避申報錯誤導致的稅務風險，保障納稅人合法權(quán)益。三、匯算清繳前期準備（年度終了后1月-2月）（一）資料收集與梳理基礎資料收集營業(yè)執(zhí)照副本復印件、稅務登記證（或多證合一證照）復印件，確認納稅人識別號、企業(yè)類型（企業(yè)法人/個體工商戶）、經(jīng)營范圍等基礎信息。全年增值稅納稅申報表（按月/季度），核對銷售收入申報數(shù)據(jù)與賬務數(shù)據(jù)一致性。銀行對賬單全年明細，重點關(guān)注與經(jīng)營相關(guān)的收支流水，確保無遺漏收入或未入賬支出。賬務資料整理全年記賬憑證、總賬、明細賬（收入、成本、費用、資產(chǎn)等科目），檢查賬務處理是否符合《小企業(yè)會計準則》或相關(guān)會計制度。全年財務報表（資產(chǎn)負債表、利潤表），確保報表數(shù)據(jù)與賬簿記錄一致，勾稽關(guān)系正確。涉稅憑證收集成本費用相關(guān)原始憑證：發(fā)票（如采購發(fā)票、費用報銷發(fā)票）、付款憑證、合同協(xié)議等，重點核查稅前扣除憑證的合法性與完整性。稅收優(yōu)惠相關(guān)資料：如小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用條件證明（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應納稅所得額計算資料）、殘疾人就業(yè)減免稅相關(guān)證明（如有）等。其他特殊憑證：資產(chǎn)損失扣除相關(guān)資料（如存貨盤虧清單、固定資產(chǎn)報廢證明）、捐贈支出憑證（公益性捐贈票據(jù)）等。（二）賬務自查與調(diào)整收入完整性核查核對賬面收入與增值稅申報收入，確保所有應稅收入（包括開票收入、未開票收入）均已計入本年收入，無隱瞞或漏記情況。例如，檢查銀行對賬單中未開票的收款記錄，確認是否已入賬。對跨年收入進行調(diào)整，屬于本年度的收入應全額計入，上年度收入需追溯調(diào)整的按規(guī)定處理。成本費用合規(guī)性審核審核成本費用是否與經(jīng)營活動相關(guān)、合理，稅前扣除憑證是否合規(guī)。對無合規(guī)發(fā)票的費用（如白條支出），需標注并告知納稅人不得稅前扣除，按規(guī)定調(diào)增應納稅所得額。重點關(guān)注限額扣除費用：業(yè)務招待費：按實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低原則扣除，超過部分調(diào)增應納稅所得額。廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（特殊行業(yè)按規(guī)定比例）。職工福利費：不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除，超過部分調(diào)增。資產(chǎn)核算調(diào)整檢查固定資產(chǎn)折舊計提是否準確，折舊年限、殘值率是否符合稅法規(guī)定（如房屋建筑物折舊年限不低于20年，機器設備不低于10年），對多提或少提折舊進行調(diào)整。核查無形資產(chǎn)攤銷、存貨計價方法是否合規(guī)，確保資產(chǎn)相關(guān)費用扣除準確。稅收優(yōu)惠適用性確認對小微企業(yè)，計算全年從業(yè)人數(shù)（季度平均值）、資產(chǎn)總額（季度平均值）、應納稅所得額，確認是否符合小微企業(yè)條件（年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元）。整理小微企業(yè)優(yōu)惠政策適用資料，包括從業(yè)人數(shù)計算表（季初人數(shù)+季末人數(shù)）÷2，資產(chǎn)總額計算表（季初資產(chǎn)+季末資產(chǎn)）÷2等。四、申報表填報（年度終了后3月-4月）（一）申報表選擇與填寫申報表類型確定查賬征收的小規(guī)模納稅人（企業(yè)法人）填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及相關(guān)附表，根據(jù)業(yè)務情況選擇必填附表（如《收入明細表》《成本費用明細表》《資產(chǎn)負債表》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》等）。個體工商戶等繳納個人所得稅的小規(guī)模納稅人，填寫《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》（適用于查賬征收）。核心數(shù)據(jù)填報收入總額：根據(jù)賬務資料填寫主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等，確保與利潤表及增值稅申報數(shù)據(jù)邏輯一致。成本費用總額：填報營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用等，區(qū)分可稅前扣除與不可扣除部分。應納稅所得額計算：企業(yè)所得稅：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。小微企業(yè)優(yōu)惠計算：對年應納稅所得額不超過300萬元的，按應納稅所得額×25%×20%計算應納稅額（實際稅率5%）。稅收優(yōu)惠填報：在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》中填寫小微企業(yè)優(yōu)惠等信息，無需單獨備案，但需留存相關(guān)資料備查。（二）申報表審核數(shù)據(jù)邏輯性審核核對申報表內(nèi)各項目之間的勾稽關(guān)系，如“營業(yè)收入”與“營業(yè)成本”“期間費用”的配比合理性，“應納稅所得額”與“應納所得稅額”的計算準確性。比對申報表數(shù)據(jù)與財務報表、賬務資料，確保無差異或差異已合理說明（如納稅調(diào)整事項導致的差異）。政策適用性審核確認小微企業(yè)優(yōu)惠政策適用是否正確，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應納稅所得額是否符合標準，計算的減免稅額是否準確。檢查其他稅收優(yōu)惠（如研發(fā)費用加計扣除，小規(guī)模納稅人符合條件的可享受）是否正確填報，相關(guān)資料是否齊全。五、申報提交與稅款繳納（年度終了后5月31日前）（一）申報系統(tǒng)操作登錄申報平臺：通過電子稅務局“企業(yè)所得稅匯算清繳”模塊（或個人所得稅APP/自然人電子稅務局“經(jīng)營所得匯算清繳”模塊）登錄，選擇對應的申報表類型。數(shù)據(jù)錄入與導入：手動錄入或通過財務軟件導出數(shù)據(jù)導入申報表，確保數(shù)據(jù)與審核后的申報表一致。重點核對“納稅調(diào)整后所得”“應納稅所得額”“應補（退）所得稅額”等關(guān)鍵數(shù)據(jù)。風險掃描與校驗：利用申報系統(tǒng)的“風險掃描”功能，對申報表數(shù)據(jù)進行邏輯性、合規(guī)性校驗，根據(jù)提示信息修正申報數(shù)據(jù)（如收入與成本倒掛、費用占比異常等）。（二）稅款繳納與退稅申請應補稅款處理：申報確認后，若存在應補稅款，通過三方協(xié)議扣稅或打印銀行端繳款憑證，通知納稅人在5月31日前繳納稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金。退稅申請?zhí)幚恚喝舸嬖诙嗬U稅款（如季度預繳稅款超過年度應納稅額），在申報系統(tǒng)中提交退稅申請，附報《退（抵）稅申請表》及相關(guān)證明資料（如預繳稅款憑證），跟蹤稅務機關(guān)審批進度，確保退稅款項及時到賬。六、資料歸檔與后續(xù)服務（一）匯算清繳資料歸檔必備資料整理：包括企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表（或個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表）、財務報表、全年記賬憑證、成本費用扣除憑證、稅收優(yōu)惠相關(guān)資料、納稅調(diào)整事項說明等。歸檔要求：按納稅人名稱、年度分類裝訂成冊，標注歸檔日期、經(jīng)辦人、審核人，存放于專用檔案柜，保存期限不少于10年（按稅收征管法規(guī)定）。電子資料（如申報表電子版、財務報表電子版）同步備份至公司云存儲系統(tǒng)。（二）后續(xù)服務與風險提示申報結(jié)果告知：將匯算清繳結(jié)果（應補/退稅額、申報狀態(tài)）書面或電子版告知納稅人，提供《匯算清繳結(jié)果通知書》，說明主要納稅調(diào)整事項及稅收優(yōu)惠享受情況。風險提示與建議：針對匯算清繳中發(fā)現(xiàn)的問題（如稅前扣除憑證不足、收入確認不規(guī)范），向納稅人出具《財稅風險提示函》，提出改進建議（如加強發(fā)票管理、規(guī)范賬務處理），幫助其規(guī)避后續(xù)稅務風險。政策解讀與培訓：結(jié)合匯算清繳情況，為納稅人解讀最新企業(yè)所得稅政策（如小微企業(yè)優(yōu)惠政策變化），提供針對性的財稅培訓，提升其財稅合規(guī)意識。七、注意事項時間節(jié)點把控：嚴格遵守匯算清繳期限（年度終了后5月31日前），提前規(guī)劃工作進度，避免臨近截止日期因系統(tǒng)擁堵或資料缺失導致申報逾期。建議在4月底前完成大部分納稅人的申報工作。溝通機制建立：與納稅人保持密切溝通，對資料缺失、政策疑問等問題及時響應，確保信息傳遞順暢。重要事項（如大額納稅