2026年審計(jì)專員專業(yè)能力測(cè)試題及答案詳解一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較往年顯著下降，且存在大量逾期賬款。審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注的是（）。A.銷售收入的真實(shí)性B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例C.客戶信用政策的合理性D.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性2.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)原材料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)較大，但公司未在附注中充分披露價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪種披露方式符合要求？（）A.僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中簡(jiǎn)單提及B.在管理層討論與分析（MD&A）中說(shuō)明C.提供詳細(xì)的價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)表及敏感性分析D.僅在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中反映3.某金融機(jī)構(gòu)審計(jì)中，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)一筆貸款合同條款存在模糊表述，可能引發(fā)爭(zhēng)議。此時(shí)，審計(jì)專員應(yīng)采取的最佳措施是（）。A.立即要求管理層修改合同條款B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.咨詢法律顧問(wèn)并記錄審計(jì)證據(jù)D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告4.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存商品存在物理?yè)p壞。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，以下哪種處理方式最恰當(dāng)？（）A.直接將損壞商品計(jì)入存貨盤點(diǎn)表B.提請(qǐng)管理層調(diào)整存貨賬面價(jià)值C.在審計(jì)報(bào)告中反映存貨質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)D.重新評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性5.某公司采用分步法核算產(chǎn)品成本，審計(jì)專員在測(cè)試成本核算準(zhǔn)確性時(shí)，發(fā)現(xiàn)某工序的間接費(fèi)用分?jǐn)偮逝c歷史數(shù)據(jù)差異較大。審計(jì)專員應(yīng)重點(diǎn)核查的是（）。A.間接費(fèi)用歸集的完整性B.分?jǐn)偮实暮侠硇訡.成本動(dòng)因的選取D.會(huì)計(jì)政策的變更6.在審計(jì)某上市公司時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)公司存在關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易》，以下哪種處理方式符合要求？（）A.要求管理層補(bǔ)充分露B.在審計(jì)報(bào)告的段落中披露C.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.僅在管理層訪談中提及7.某零售企業(yè)采用毛利率法核算存貨，審計(jì)專員在測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)本期毛利率較上年大幅下降。審計(jì)專員應(yīng)重點(diǎn)核查的是（）。A.銷售收入的準(zhǔn)確性B.存貨成本的合理性C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提8.在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)公司持有的開發(fā)產(chǎn)品公允價(jià)值存在較大波動(dòng)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪種會(huì)計(jì)處理方式最恰當(dāng)？（）A.采用成本模式核算B.采用公允價(jià)值模式核算C.在附注中充分披露公允價(jià)值變動(dòng)情況D.直接計(jì)提減值準(zhǔn)備9.某公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，審計(jì)專員在測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目的實(shí)際完工進(jìn)度與賬面記錄存在差異。審計(jì)專員應(yīng)重點(diǎn)核查的是（）。A.收入確認(rèn)政策的合理性B.項(xiàng)目成本核算的準(zhǔn)確性C.完工進(jìn)度的評(píng)估方法D.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更10.在審計(jì)某高科技企業(yè)時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)公司研發(fā)支出資本化比例較高。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪種情形可能導(dǎo)致資本化比例過(guò)高？（）A.研發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件B.管理層對(duì)資本化標(biāo)準(zhǔn)理解存在偏差C.研發(fā)支出核算的完整性D.會(huì)計(jì)政策的變更二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.在審計(jì)某公司內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能表明內(nèi)部控制存在缺陷？（）A.授權(quán)審批流程缺失B.審計(jì)委員會(huì)職能未充分發(fā)揮C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程存在交叉職責(zé)D.存貨盤點(diǎn)程序執(zhí)行不規(guī)范2.在審計(jì)某金融機(jī)構(gòu)時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)以下哪些交易可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.大額異常交易B.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露C.信貸審批流程存在漏洞D.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目波動(dòng)異常3.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能表明存貨存在跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.市場(chǎng)需求下降B.存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降C.存貨成本高于市場(chǎng)售價(jià)D.存貨長(zhǎng)期積壓4.在審計(jì)某上市公司時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)？（）A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目波動(dòng)異常B.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的解釋不一致D.內(nèi)部控制存在重大缺陷5.在審計(jì)某零售企業(yè)時(shí)，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能表明收入確認(rèn)存在風(fēng)險(xiǎn)？（）A.銷售合同條款復(fù)雜B.現(xiàn)金收付方式多樣化C.退貨政策執(zhí)行不嚴(yán)格D.客戶集中度較高三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以僅依賴內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果，無(wú)需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）2.關(guān)聯(lián)方交易必須披露，但無(wú)需評(píng)估其公允性。（）3.存貨監(jiān)盤程序必須由審計(jì)專員親自執(zhí)行，不得委托其他人員。（）4.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更必須經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。（）5.研發(fā)支出資本化比例越高，表明公司創(chuàng)新能力越強(qiáng)。（）6.財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的信息必須與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致。（）7.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段必須由被審計(jì)單位管理層確認(rèn)。（）8.審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以與被審計(jì)單位管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但不得影響審計(jì)獨(dú)立性。（）9.關(guān)聯(lián)方交易的披露可以由被審計(jì)單位自行決定，無(wú)需審計(jì)專員審核。（）10.審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)專員在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)專員在測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查的內(nèi)容。3.簡(jiǎn)述審計(jì)專員在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)應(yīng)考慮的主要因素。五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上年下降20%，且存在大量逾期賬款。審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但未考慮客戶信用狀況的變化。要求：-分析該情形可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。-提出相應(yīng)的審計(jì)程序建議。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，開發(fā)產(chǎn)品公允價(jià)值較上年大幅波動(dòng)。審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司采用公允價(jià)值模式核算開發(fā)產(chǎn)品，但未在附注中充分披露公允價(jià)值變動(dòng)情況。要求：-分析該情形可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。-提出相應(yīng)的審計(jì)程序建議。答案及詳解一、單選題1.B解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降且存在大量逾期賬款，表明公司面臨壞賬風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)專員應(yīng)首先關(guān)注壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。2.C解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求對(duì)重大價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分披露，提供詳細(xì)的價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)表及敏感性分析符合披露要求。3.C解析：合同條款模糊可能引發(fā)舞弊或法律風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)專員應(yīng)咨詢法律顧問(wèn)并記錄審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)。4.D解析：存貨監(jiān)盤程序發(fā)現(xiàn)損壞商品，應(yīng)重新評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性，以反映存貨的真實(shí)價(jià)值。5.B解析：分步法下，間接費(fèi)用分?jǐn)偮什缓侠頃?huì)導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確，審計(jì)專員應(yīng)重點(diǎn)核查分?jǐn)偮实暮侠硇浴?.A解析：關(guān)聯(lián)方交易必須充分披露，要求管理層補(bǔ)充披露是審計(jì)專員應(yīng)采取的措施。7.B解析：毛利率大幅下降可能表明存貨成本核算存在問(wèn)題，審計(jì)專員應(yīng)重點(diǎn)核查存貨成本的合理性。8.C解析：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品公允價(jià)值波動(dòng)較大，應(yīng)在附注中充分披露，以反映公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。9.C解析：完工百分比法下，完工進(jìn)度的評(píng)估方法直接影響收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性，審計(jì)專員應(yīng)重點(diǎn)核查評(píng)估方法的合理性。10.B解析：管理層對(duì)資本化標(biāo)準(zhǔn)理解偏差可能導(dǎo)致資本化比例過(guò)高，審計(jì)專員應(yīng)評(píng)估資本化政策的合理性。二、多選題1.A、B、D解析：授權(quán)審批流程缺失、審計(jì)委員會(huì)職能未充分發(fā)揮、存貨盤點(diǎn)程序不規(guī)范均可能表明內(nèi)部控制存在缺陷。2.A、B、C解析：大額異常交易、關(guān)聯(lián)方交易未充分披露、信貸審批流程漏洞均可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3.A、B、C解析：市場(chǎng)需求下降、存貨周轉(zhuǎn)率下降、存貨成本高于市場(chǎng)售價(jià)均可能表明存貨存在跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。4.A、B、C解析：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目波動(dòng)異常、關(guān)聯(lián)方交易未充分披露、管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的解釋不一致均可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。5.A、C、D解析：銷售合同條款復(fù)雜、退貨政策執(zhí)行不嚴(yán)格、客戶集中度較高均可能表明收入確認(rèn)存在風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題1.×解析：審計(jì)專員必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不能僅依賴內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。2.×解析：關(guān)聯(lián)方交易必須披露且公允性需評(píng)估，以防止舞弊。3.×解析：審計(jì)專員可委托其他人員執(zhí)行部分監(jiān)盤程序，但需親自監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)。4.×解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更需管理層評(píng)估，但無(wú)需審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。5.×解析：資本化比例過(guò)高可能存在風(fēng)險(xiǎn)，需評(píng)估其合理性。6.√解析：財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息必須與報(bào)表數(shù)據(jù)一致。7.√解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段需管理層確認(rèn)。8.√解析：審計(jì)專員可與管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但需保持獨(dú)立性。9.×解析：關(guān)聯(lián)方交易披露需審計(jì)專員審核，以防止舞弊。10.×解析：審計(jì)專員可基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估選擇重點(diǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。四、簡(jiǎn)答題1.存貨監(jiān)盤程序的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-存貨數(shù)量不符（如虛增或盤虧）。-存貨質(zhì)量下降（如過(guò)期或損壞）。-存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確（如成本核算錯(cuò)誤）。-盤點(diǎn)程序執(zhí)行不規(guī)范（如未獨(dú)立監(jiān)盤）。2.測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的重點(diǎn)內(nèi)容-關(guān)聯(lián)方關(guān)系的識(shí)別是否完整。-交易條款是否公允。-披露是否充分。-是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的主要因素-歷史數(shù)據(jù)。-可靠證據(jù)。-管理層假設(shè)的合理性。-會(huì)計(jì)政策的可比性。五、案例分析題1.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備審計(jì)-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估，財(cái)務(wù)報(bào)表失真。-審計(jì)程序建議：-復(fù)核賬齡分析表，評(píng)估壞