企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)檢查清單一、適用范圍：多場(chǎng)景下的內(nèi)控審計(jì)工具本清單適用于各類企業(yè)（含大中小型企業(yè)、不同行業(yè)）的內(nèi)部控制審計(jì)工作，具體場(chǎng)景包括：常規(guī)年度內(nèi)控審計(jì)：全面評(píng)估企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性；專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)：針對(duì)采購、銷售、財(cái)務(wù)報(bào)告等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展針對(duì)性檢查；并購整合審計(jì)：對(duì)目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)控流程進(jìn)行合規(guī)性與有效性評(píng)估；監(jiān)管應(yīng)對(duì)審計(jì)：配合證監(jiān)會(huì)、國資委等監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，開展內(nèi)控合規(guī)性自查。清單覆蓋企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程（如采購與付款、銷售與收款、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)管理、人力資源管理等），可根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特性及審計(jì)目標(biāo)靈活調(diào)整檢查重點(diǎn)。二、操作流程：標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)步驟（一）準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與基礎(chǔ)準(zhǔn)備確定審計(jì)范圍與目標(biāo)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、年度重點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)清單，明確本次審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍（如全流程覆蓋或特定模塊）、重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如資金安全、數(shù)據(jù)合規(guī)性）及預(yù)期成果（如問題整改率、流程優(yōu)化建議）。示例：若企業(yè)近期發(fā)生供應(yīng)商糾紛，可將“采購與付款流程”列為審計(jì)重點(diǎn)，目標(biāo)為識(shí)別供應(yīng)商準(zhǔn)入、合同審批環(huán)節(jié)的控制缺陷。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)并分配職責(zé)由審計(jì)組長經(jīng)理牽頭，成員包括內(nèi)控專員、財(cái)務(wù)審計(jì)師、業(yè)務(wù)部門專家（如采購部主管）等，明確分工：組長：統(tǒng)籌審計(jì)計(jì)劃、審核報(bào)告、協(xié)調(diào)資源；專員：負(fù)責(zé)流程穿行測(cè)試、抽樣檢查、問題記錄；專家：提供業(yè)務(wù)流程專業(yè)判斷，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。收集基礎(chǔ)資料調(diào)取企業(yè)現(xiàn)有制度文件（如《采購管理辦法》《財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程》）、組織架構(gòu)圖、崗位職責(zé)說明書、歷史審計(jì)報(bào)告及整改記錄、業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作日志等，初步梳理流程節(jié)點(diǎn)與控制措施。（二）實(shí)施階段：從穿行測(cè)試到問題取證流程穿行測(cè)試選取典型業(yè)務(wù)樣本（如一筆完整采購訂單從申請(qǐng)到付款的全流程），跟隨業(yè)務(wù)實(shí)際操作路徑，驗(yàn)證控制措施是否在流程中有效執(zhí)行。示例：測(cè)試采購流程時(shí)，從采購申請(qǐng)單發(fā)起開始，追蹤審批記錄、供應(yīng)商選擇依據(jù)、合同簽訂文件、入庫單、發(fā)票及付款審批單，檢查各環(huán)節(jié)簽字是否齊全、流程是否符合制度規(guī)定。抽樣檢查與證據(jù)收集根據(jù)業(yè)務(wù)頻率與風(fēng)險(xiǎn)程度，采用隨機(jī)抽樣或分層抽樣方法（如高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)抽樣比例不低于30%，低風(fēng)險(xiǎn)不低于10%），檢查憑證、記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等。檢查內(nèi)容：控制設(shè)計(jì)有效性：控制措施是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如付款前是否核對(duì)合同與發(fā)票）；控制執(zhí)行有效性：措施是否一貫執(zhí)行（如是否存在未審批付款的情況）；證據(jù)完整性：業(yè)務(wù)操作是否留存可追溯記錄（如電子審批痕跡、紙質(zhì)單據(jù)歸檔）。對(duì)發(fā)覺的問題，詳細(xì)記錄問題描述（如“2023年X月日采購訂單未附供應(yīng)商資質(zhì)證明”）、涉及單據(jù)編號(hào)、責(zé)任人（如采購專員*）、發(fā)生頻率等，并復(fù)印/截圖留存證據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)訪談與溝通與流程涉及人員（如采購員、會(huì)計(jì)、部門負(fù)責(zé)人）進(jìn)行訪談，核實(shí)控制執(zhí)行情況，知曉問題背后的原因（如“為何未執(zhí)行供應(yīng)商準(zhǔn)入審核？”“是否因流程繁瑣而規(guī)避？”）。訪談前準(zhǔn)備提綱，訪談時(shí)至少2人參與，記錄訪談內(nèi)容并請(qǐng)被訪談人簽字確認(rèn)（如《訪談?dòng)涗洷怼罚?。（三）?bào)告階段：問題匯總與整改跟蹤匯總分析問題審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)檢查發(fā)覺的問題分類匯總，按“重大缺陷-重要缺陷-一般缺陷”評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（重大缺陷指可能導(dǎo)致企業(yè)重大損失或違規(guī)的情形，如資金挪用風(fēng)險(xiǎn)）。分析問題根源，區(qū)分“設(shè)計(jì)缺陷”（如制度未明確某控制要求）和“執(zhí)行缺陷”（如制度存在但未執(zhí)行）。撰寫審計(jì)報(bào)告報(bào)告內(nèi)容包括：審計(jì)概況（范圍、目標(biāo)、時(shí)間）、主要發(fā)覺（問題清單、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、原因分析）、整改建議（針對(duì)每個(gè)問題提出具體可落地的改進(jìn)措施，如“修訂《采購管理辦法》，明確供應(yīng)商準(zhǔn)入需提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證及近三年審計(jì)報(bào)告”）。報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長審核后，與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人溝通確認(rèn)，保證問題描述客觀、整改建議可行。跟蹤整改落實(shí)向被審計(jì)部門出具《內(nèi)控整改通知書》，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人及完成時(shí)限（一般缺陷不超過1個(gè)月，重大缺陷不超過3個(gè)月）。整改期限屆滿后，對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)核（如檢查新增制度文件、抽查后續(xù)業(yè)務(wù)流程），確認(rèn)問題是否有效解決，形成《整改跟蹤報(bào)告》納入審計(jì)檔案。三、檢查清單模板：按業(yè)務(wù)流程分類的詳細(xì)檢查項(xiàng)（一）采購與付款流程檢查清單控制點(diǎn)檢查方法檢查標(biāo)準(zhǔn)檢查結(jié)果（符合/部分符合/不符合）問題描述整改建議供應(yīng)商準(zhǔn)入控制查閱供應(yīng)商檔案，抽查新增供應(yīng)商準(zhǔn)入審批記錄供應(yīng)商需提供營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證明、財(cái)務(wù)報(bào)表等，經(jīng)采購部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合審批采購申請(qǐng)審批抽查采購申請(qǐng)單，核對(duì)審批流程是否完整（如部門負(fù)責(zé)人-分管領(lǐng)導(dǎo)審批）采購申請(qǐng)需明確品名、數(shù)量、預(yù)算，大額采購（≥10萬元）需經(jīng)總經(jīng)理審批2023年X月日采購申請(qǐng)單無分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，金額15萬元完善采購申請(qǐng)審批流程，明確大額采購需經(jīng)總經(jīng)理審批合同審核抽查采購合同，審核合同條款是否完整（價(jià)格、交貨期、違約責(zé)任等）合同需經(jīng)法務(wù)部審核，重大合同（≥50萬元）需外部律師審核采購合同未約定違約賠償條款修訂合同模板，增加違約責(zé)任條款，明確法務(wù)部審核職責(zé)驗(yàn)收控制抽查入庫單，核對(duì)驗(yàn)收記錄是否與采購訂單、發(fā)票一致驗(yàn)收需由采購部、使用部門共同簽字確認(rèn)，大額采購需質(zhì)檢部門參與2023年X月日入庫單僅有采購員簽字，無使用部門確認(rèn)規(guī)范驗(yàn)收流程，要求使用部門參與驗(yàn)收并簽字確認(rèn)付款審批抽查付款憑證，核對(duì)付款前是否完成“三單匹配”（訂單、入庫單、發(fā)票）付款需經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，大額付款需經(jīng)總經(jīng)理審批2023年X月日付款憑證缺少入庫單，金額8萬元嚴(yán)格執(zhí)行“三單匹配”制度，財(cái)務(wù)部審核時(shí)需核對(duì)完整單據(jù)（二）銷售與收款流程檢查清單控制點(diǎn)檢查方法檢查標(biāo)準(zhǔn)檢查結(jié)果（符合/部分符合/不符合）問題描述整改建議客戶信用評(píng)估查閱客戶信用檔案，抽查新增客戶信用評(píng)估記錄新客戶需提供經(jīng)營資料，財(cái)務(wù)部評(píng)估信用等級(jí)，明確信用額度與賬期銷售訂單審批抽查銷售訂單，核對(duì)審批流程是否完整（如銷售經(jīng)理-財(cái)務(wù)部-總經(jīng)理審批）超信用額度訂單需經(jīng)總經(jīng)理審批，預(yù)付款訂單需財(cái)務(wù)部確認(rèn)到賬2023年X月日銷售訂單金額超出信用額度20萬元，無總經(jīng)理審批完善銷售訂單審批流程，明確超信用額度訂單審批權(quán)限發(fā)貨控制抽查出庫單，核對(duì)發(fā)貨指令是否與銷售訂單一致發(fā)貨需由倉儲(chǔ)部根據(jù)審批后的銷售訂單執(zhí)行，禁止無訂單發(fā)貨2023年X月日出庫單無銷售訂單編號(hào)，直接憑客戶電話發(fā)貨規(guī)范發(fā)貨流程，要求發(fā)貨前核對(duì)銷售訂單，禁止無訂單發(fā)貨收款控制抽查收款記錄，核對(duì)收款是否與銷售訂單匹配，異?？铐?xiàng)是否及時(shí)處理收款需存入指定賬戶，財(cái)務(wù)部定期與客戶對(duì)賬，逾期款項(xiàng)由銷售部催收2023年X月筆收款未匹配銷售訂單，金額12萬元，未及時(shí)查明原因加強(qiáng)收款核對(duì)，要求財(cái)務(wù)部每日核對(duì)收款與訂單，異?？铐?xiàng)24小時(shí)內(nèi)反饋收入確認(rèn)抽查收入憑證，核對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如發(fā)貨后確認(rèn)）收入需滿足“商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移、金額可計(jì)量、成本能可靠計(jì)量”條件，按月結(jié)賬2023年X月日收入確認(rèn)早于發(fā)貨日期，金額20萬元規(guī)范收入確認(rèn)流程，要求財(cái)務(wù)部根據(jù)發(fā)貨單、驗(yàn)收單確認(rèn)收入，禁止提前確認(rèn)（三）財(cái)務(wù)報(bào)告流程檢查清單控制點(diǎn)檢查方法檢查標(biāo)準(zhǔn)檢查結(jié)果（符合/部分符合/不符合）問題描述整改建議憑證審核抽查會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)附件是否完整（如發(fā)票、合同、審批單）、會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確憑證需經(jīng)制單、復(fù)核、記賬三級(jí)審核，大額憑證（≥5萬元）需財(cái)務(wù)經(jīng)理審核2023年X月日憑證缺少發(fā)票復(fù)印件，金額3萬元加強(qiáng)憑證審核，要求復(fù)核人核對(duì)附件完整性，禁止無附件憑證入賬賬賬核對(duì)檢查總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與備查賬的核對(duì)記錄月末需完成總賬與明細(xì)賬核對(duì)、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制《余額調(diào)節(jié)表》2023年X月銀行存款日記賬余額與對(duì)賬單差異5萬元，未編制調(diào)節(jié)表規(guī)范賬賬核對(duì)流程，要求月末完成核對(duì)并編制調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易披露查閱關(guān)聯(lián)方清單，抽查財(cái)務(wù)報(bào)告附注中關(guān)聯(lián)方交易披露情況關(guān)聯(lián)方交易需披露交易方、交易內(nèi)容、定價(jià)政策、金額等信息，經(jīng)總經(jīng)理審批2023年財(cái)務(wù)報(bào)告未披露與關(guān)聯(lián)企業(yè)A的采購交易，金額30萬元完善關(guān)聯(lián)方管理制度，明確關(guān)聯(lián)方認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，要求財(cái)務(wù)部按月披露關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)報(bào)告審批查閱財(cái)務(wù)報(bào)告審批記錄，核對(duì)審批流程是否完整（如財(cái)務(wù)經(jīng)理-總經(jīng)理-董事會(huì)）年度財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)董事會(huì)審議，季度報(bào)告需經(jīng)總經(jīng)理審批2023年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)總經(jīng)理審批即對(duì)外報(bào)送規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告審批流程，明確各層級(jí)審批權(quán)限，禁止未經(jīng)審批的報(bào)告對(duì)外報(bào)送四、關(guān)鍵提示：保證審計(jì)效果的核心要點(diǎn)保持審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)直接向企業(yè)最高管理層（如審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)）匯報(bào)，避免受業(yè)務(wù)部門干預(yù)；審計(jì)過程中不得參與被審計(jì)流程的執(zhí)行或決策，保證檢查結(jié)果客觀公正。聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域優(yōu)先檢查涉及資金安全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、合規(guī)性要求高的流程（如資金支付、稅務(wù)申報(bào)、關(guān)聯(lián)方交易），對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)（如“不相容崗位分離”）重點(diǎn)測(cè)試，避免“面面俱到”導(dǎo)致資源分散。注重溝通與協(xié)同審計(jì)前與被審計(jì)部門溝通審計(jì)計(jì)劃，明確檢查重點(diǎn)；審計(jì)中及時(shí)反饋初步問題，允許部門說明原因；審計(jì)后與部門負(fù)責(zé)人共同確認(rèn)問題清單，避免因信息不對(duì)稱導(dǎo)致結(jié)論偏差。強(qiáng)化整改閉環(huán)管理整改建議需“可操作、可衡量”（如“增加崗位”而非“加強(qiáng)管理