2025年大學(xué)審計(jì)學(xué)（注冊會計(jì)師審計(jì)）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。1.注冊會計(jì)師審計(jì)起源于A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制2.審計(jì)的本質(zhì)是A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是A.審計(jì)年度財務(wù)報表的合法性和公允性B.驗(yàn)證企業(yè)資本C.審計(jì)簡要財務(wù)報表D.設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度4.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并對所獲取的審計(jì)證據(jù)A.進(jìn)行整理和分析B.進(jìn)行鑒定和綜合C.實(shí)施必要的審計(jì)程序D.發(fā)表審計(jì)意見5.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為A.充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的要求，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的要求B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多D.以上均正確6.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表否定意見C.在審計(jì)報告中予以披露D.出具無法表示意見的審計(jì)報告7.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)對象是A.被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表等會計(jì)資料B.被審計(jì)單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動C.被審計(jì)單位的會計(jì)報表D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度8.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，其目的是為了A.驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在性B.驗(yàn)證應(yīng)收賬款的完整性C.驗(yàn)證應(yīng)收賬款的計(jì)價和分?jǐn)侱.驗(yàn)證應(yīng)收賬款的權(quán)利和義務(wù)9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，其目的是為了A.驗(yàn)證存貨的存在性B.驗(yàn)證存貨的完整性C.驗(yàn)證存貨的計(jì)價和分?jǐn)侱.以上均正確10.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)不包括A.確定固定資產(chǎn)是否存在B.確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C.確定固定資產(chǎn)的計(jì)價是否正確D.確定固定資產(chǎn)的折舊方法是否合理11.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的無形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)不包括A.確定無形資產(chǎn)是否存在B.確定無形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C.確定無形資產(chǎn)的計(jì)價是否正確D.確定無形資產(chǎn)的使用壽命是否合理12.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的長期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)不包括A.確定長期股權(quán)投資是否存在B.確定長期股權(quán)投資是否歸被審計(jì)單位所有C.確定長期股權(quán)投資的計(jì)價是否正確D.確定長期股權(quán)投資的投資收益是否正確13.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的收入進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)不包括A.確定收入是否真實(shí)發(fā)生B.確定收入是否完整記錄C.確定收入的計(jì)價是否正確D.確定收入的確認(rèn)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則14.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)不包括A.確定費(fèi)用是否真實(shí)發(fā)生B.確定費(fèi)用是否完整記錄C.確定費(fèi)用的計(jì)價是否正確D.確定費(fèi)用的支付是否合理15.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)不包括A.確定現(xiàn)金流量是否真實(shí)發(fā)生B.確定現(xiàn)金流量是否完整記錄C.確定現(xiàn)金流量的計(jì)價是否正確D.確定現(xiàn)金流量的分類是否合理16.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)意見類型不包括A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見17.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，其評價內(nèi)容不包括A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理B.內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效C.內(nèi)部控制的監(jiān)督是否到位D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是否明確18.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，其評估內(nèi)容不包括A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.審計(jì)風(fēng)險19.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行制定，其制定內(nèi)容不包括A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)方法D.審計(jì)報告20.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿進(jìn)行編制，其編制內(nèi)容不包括A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)程序C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)報告第II卷（非選擇題共60分）一、簡答題（共20分）答題要求：本大題共4小題，每小題5分，共20分。請簡要回答問題。1.簡述注冊會計(jì)師審計(jì)的作用。2.簡述審計(jì)證據(jù)的種類。3.簡述審計(jì)工作底稿的編制要求。4.簡述注冊會計(jì)師審計(jì)意見的類型及適用條件。二、案例分析題（共20分）答題要求：本大題共2小題，每小題10分，請根據(jù)所給案例進(jìn)行分析。1.注冊會計(jì)師在對ABC公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：（1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，金額為100萬元。（2）固定資產(chǎn)明細(xì)賬中記錄了一臺已報廢的設(shè)備，價值為50萬元。（3）存貨明細(xì)賬中記錄了一批已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，價值為30萬元。要求：請分析上述問題對ABC公司財務(wù)報表的影響，并說明注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見。2.XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年度的營業(yè)收入為5000萬元，其中有一筆1000萬元的銷售業(yè)務(wù)，甲公司在2024年12月31日已發(fā)貨，但未開具發(fā)票，也未確認(rèn)收入。該筆業(yè)務(wù)在2025年1月5日開具發(fā)票并確認(rèn)收入。（2）甲公司2024年度的管理費(fèi)用為800萬元，其中有一筆支付給某咨詢公司的咨詢費(fèi)200萬元，甲公司無法提供相關(guān)發(fā)票。要求：請分析上述情況對甲公司財務(wù)報表的影響，并說明注冊會計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序。三、綜合題（共10分）答題要求：本大題共1小題，10分。請根據(jù)所給資料進(jìn)行綜合分析。注冊會計(jì)師在對DEF公司進(jìn)行審計(jì)時，獲取了以下資料：（1）DEF公司2024年度的資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金項(xiàng)目余額為1000萬元，其中庫存現(xiàn)金為5萬元，銀行存款為995萬元。（2）DEF公司2024年度的利潤表中，營業(yè)收入項(xiàng)目余額為8000萬元，營業(yè)成本項(xiàng)目余額為6000萬元。（3）DEF公司2024年度的現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1500萬元，投資活動現(xiàn)金流量凈額為-800萬元，籌資活動現(xiàn)金流量凈額為-300萬元。要求：請根據(jù)上述資料，分析DEF公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并說明注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)問題。四、材料分析題（共10分）答題要求：本大題共2小題，每小題5分。閱讀以下材料，回答問題。材料一：注冊會計(jì)師在對GHI公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制存在以下問題：（1）公司的采購部門在采購原材料時，沒有對供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和評估，導(dǎo)致采購的原材料質(zhì)量不穩(wěn)定。（2）公司的銷售部門在銷售產(chǎn)品時，沒有對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險較大。（3）公司的財務(wù)部門在編制財務(wù)報表時，沒有對會計(jì)憑證進(jìn)行認(rèn)真的審核，導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯誤。問題1：請分析上述內(nèi)部控制問題對GHI公司財務(wù)報表的影響，并提出改進(jìn)建議。材料二：注冊會計(jì)師在對JKL公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）公司的固定資產(chǎn)明細(xì)賬中記錄了一臺已報廢的設(shè)備，價值為50萬元，但該設(shè)備仍在公司的生產(chǎn)車間使用。（2）公司的存貨明細(xì)賬中記錄了一批已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，價值為30萬元，但該批存貨仍在公司的倉庫中存放。（3）公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，金額為100萬元，但該筆業(yè)務(wù)沒有相關(guān)的銷售合同和發(fā)貨憑證。問題2：請分析上述情況對JKL公司財務(wù)報表的影響，并說明注冊會計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序。五、論述題（共10分）答題要求：本大題共1小題，10分。請論述注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，并說明兩者的區(qū)別與聯(lián)系。答案：1.A2.A3.D4.B5.D6.C7.C8.A9.D10.D11.D12.D13.D14.D15.D16.D17.D18.D19.D20.D簡答題答案：1.注冊會計(jì)師審計(jì)的作用包括：維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益；促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平；保證會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)。2.審計(jì)證據(jù)的種類包括：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。3.審計(jì)工作底稿的編制要求包括：內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確。4.注冊會計(jì)師審計(jì)意見的類型及適用條件：無保留意見，適用于財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映；保留意見，適用于錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性；否定意見，適用于錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性；無法表示意見，適用于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。案例分析題答案：1.上述問題對ABC公司財務(wù)報表的影響：虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致營業(yè)收入虛增100萬元，利潤虛增100萬元；已報廢設(shè)備仍在賬上記錄導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值虛增50萬元；已霉?fàn)€變質(zhì)存貨仍在賬上記錄導(dǎo)致存貨賬面價值虛增30萬元。注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見。2.情況（1）對甲公司財務(wù)報表的影響：2024年度營業(yè)收入少計(jì)1000萬元，利潤少計(jì)1000萬元。注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等相關(guān)資料，以確定該筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性和收入確認(rèn)的正確性。情況（2）對甲公司財務(wù)報表的影響：管理費(fèi)用可能多計(jì)200萬元，利潤可能少計(jì)200萬元。注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：向咨詢公司函證咨詢費(fèi)的真實(shí)性，檢查相關(guān)的付款憑證和合同協(xié)議。綜合題答案：DEF公司財務(wù)狀況：貨幣資金較為充足，銀行存款占比較大。經(jīng)營成果：營業(yè)收入較高，但營業(yè)成本也較高，利潤空間相對較小?，F(xiàn)金流量方面：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為正，說明公司經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金能力較強(qiáng)；投資活動現(xiàn)金流量凈額為負(fù)，可能存在較大投資支出；籌資活動現(xiàn)金流量凈額為負(fù)，可能在償還債務(wù)或減少籌資。注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注貨幣資金的真實(shí)性和安全性，營業(yè)收入和成本的確認(rèn)準(zhǔn)確性，投資活動和籌資活動的合理性及對財務(wù)狀況的影響。材料分析題答案：問題1：對GHI公司財務(wù)報表的影響：采購原材料質(zhì)量不穩(wěn)定可能導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加、產(chǎn)品質(zhì)量下降，影響利潤；銷售時未進(jìn)行信用調(diào)查可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬增加，影響資產(chǎn)質(zhì)量和利潤；編制財務(wù)報表時未認(rèn)真審核會計(jì)憑證可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯誤，影響報表使用者決策。改進(jìn)建議：采購部門加強(qiáng)供應(yīng)商篩選和評估；銷售部門開展客戶信用調(diào)查；財務(wù)部門認(rèn)真審核會計(jì)憑證。問題2：對JKL公司財務(wù)報表的影響：已報廢設(shè)備仍在賬上可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值虛增，多計(jì)提折舊，影響利潤；已霉?fàn)€變質(zhì)存貨仍在賬上可能導(dǎo)致存貨賬面價值虛增，影響資產(chǎn)質(zhì)量；虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致營業(yè)收入虛增，利潤虛增。注冊會計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序：對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)設(shè)備是否已報廢；檢查存貨的實(shí)際狀況，確定是否霉?fàn)€變質(zhì)；檢查銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、發(fā)貨憑證等，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性。論述題答案：注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系：注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是