2026年注冊會計師（稅法）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）（總共20題，每題2分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置）w1.下列各項中，屬于稅法基本原則的是（）A.法律優(yōu)位原則B.稅收公平原則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實體原則w2.下列稅種中，屬于中央政府固定收入且收入來源為稅收收入的是（）A.車輛購置稅B.增值稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅w3.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按一般納稅人納稅B.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不得登記為一般納稅人C.《增值稅一般納稅人資格登記表》可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)D.納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人w4.某酒廠為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算）。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克）A.84000B.88000C.92200D.96200w5.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的是（）A.人造石油B.已稅原煤加工的洗選煤C.與原油同時開采的天然氣D.地面抽采煤層氣w6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是（）A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅D.納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅w7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅w8.下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房w9.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）A.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)，稅額不足1元的，按1元貼花B.貨物運輸合同，以運輸費用為計稅依據(jù)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等C.營業(yè)賬簿中記載資金賬簿，以實收資本和資本公積兩項的合計金額為計稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)w10.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅，但代征教育費附加B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，退還已繳納的城市維護建設(shè)稅C.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還D.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)w11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的是（）A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝檢驗完畢時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入w12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是（）A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除C.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰w13.下列關(guān)于個人所得稅納稅人的說法中，正確的是（）A.在中國境內(nèi)有住所的個人為居民個人B.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人為非居民個人C.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人為非居民個人D.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅w14.下列各項所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）A.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼D.個人取得的企業(yè)債券利息收入w15.下列關(guān)于稅收征收管理的說法中，正確的是（）A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿B.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金C.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項D.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準w16.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）A.發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借`、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年D.除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具w17.下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的是（）A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報C.如果納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得，就可以不進行納稅申報D.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告w18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，正確的是（）A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決D.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請w19.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法中，正確的是（）A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)以及吊銷稅務(wù)行政許可證件B.稅務(wù)行政處罰由當事人稅收違法行為發(fā)生地的縣以上稅務(wù)機關(guān)管轄C.對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰D.稅務(wù)機關(guān)作出罰款決定的行政處罰時，當事人應(yīng)當自收到行政處罰決定書之日起十五日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款w20.下列關(guān)于稅收征管法中稅收優(yōu)先權(quán)的說法中，正確的是（）A.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告第II卷（非選擇題共60分）w21.（10分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額200萬元；（2）銷售乙產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額113萬元；（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利，該批新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，成本為50萬元，成本利潤率為10%；（4）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元；（5）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，稅額6.5萬元。已知：增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。w22.（10分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元（單獨記賬核算），合同約定包裝物押金期限為3個月；（2）將自產(chǎn)的一批高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，該批高檔化妝品的成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅市場價格為15萬元；（3）受托加工高檔化妝品一批，委托方提供原材料成本為20萬元，加工完成后向委托方收取加工費5萬元，代收代繳消費稅（受托方無同類產(chǎn)品銷售價格）；（4）進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為20萬元，關(guān)稅稅率為20%。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的消費稅稅額。w23.（10分）某企業(yè)2026年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，當年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）通過縣級人民政府向貧困地區(qū)捐贈150萬元；（2）支付稅收滯納金10萬元；（3）取得國債利息收入20萬元；（4）全年發(fā)生合理的工資、薪金支出300萬元，職工福利費支出45萬元，工會經(jīng)費支出6萬元，職工教育經(jīng)費支出20萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。w24.（15分）材料：甲公司為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2026年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得銷售收入5000萬元，銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，銷售費用1300萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元，投資收益110萬元，營業(yè)外支出60萬元。（2）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出800萬元。（3）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出50萬元。（4）通過縣級人民政府向貧困地區(qū)捐贈50萬元，直接向某學校捐贈10萬元。（5）繳納稅收滯納金5萬元。（6）取得國債利息收入30萬元。已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。要求：（1）計算甲公司2026年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計算甲公司2026年度業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算甲公司2026年度捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。w25.（15分）材料：中國公民李某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員，2026年取得下列收入：（1）每月工資、薪金收入10000元，全年工資、薪金收入120000元。（2）3月轉(zhuǎn)讓一項專利取得特許權(quán)使用費收入3000元。（3）5月出版一本專著取得稿酬收入5000元。（4）6月取得國債利息收入2000元。（5）8月在乙公司兼職，取得勞務(wù)報酬收入一次性收入4000元。已知：工資、薪金所得減除費用標準為每月5000元；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；利息、股息、紅