2025年審計(jì)復(fù)習(xí)題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)定義的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)的核心是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表絕對保證的意見B.注冊會計(jì)師的審計(jì)對象僅包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表C.審計(jì)的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者D.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量少于有限保證的審閱業(yè)務(wù)答案：C解析：審計(jì)的核心是發(fā)表合理保證的意見（非絕對保證），A錯(cuò)誤；審計(jì)對象包括財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，B錯(cuò)誤；合理保證需要更多證據(jù)，D錯(cuò)誤；三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者，C正確。2.下列各項(xiàng)中，不屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位存在頻繁的關(guān)聯(lián)方交易但未恰當(dāng)披露B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)C.存貨計(jì)價(jià)方法變更未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分說明D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例明顯低于行業(yè)平均水平答案：B解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（影響廣泛），其他選項(xiàng)均與特定交易、賬戶或披露相關(guān)（認(rèn)定層次）。3.注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)數(shù)量和金額B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管要求C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求答案：D解析：明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的確定需考慮：以前年度錯(cuò)報(bào)情況、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位是否面臨財(cái)務(wù)壓力（如勉強(qiáng)達(dá)標(biāo)），但不直接考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求（屬于重要性水平確定的考慮因素）。4.下列審計(jì)程序中，通常不用于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的是（）。A.穿行測試B.重新執(zhí)行C.觀察D.詢問答案：B解析：重新執(zhí)行是控制測試的程序（用于測試控制是否有效運(yùn)行），了解內(nèi)部控制時(shí)主要使用詢問、觀察、檢查和穿行測試。5.針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊會計(jì)師最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查期后收款記錄B.函證應(yīng)收賬款余額C.分析應(yīng)收賬款賬齡D.核對銷售合同與發(fā)貨單答案：B解析：函證直接驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在性（外部獨(dú)立來源證據(jù)），其他程序雖相關(guān)但證明力較弱。6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的是（）。A.被審計(jì)單位提供的銀行對賬單比注冊會計(jì)師直接獲取的銀行回函更可靠B.口頭證據(jù)的可靠性高于書面證據(jù)C.從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)提供的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制有效時(shí)提供的更可靠答案：C解析：外部獨(dú)立來源證據(jù)（如直接函證）可靠性高于被審計(jì)單位提供的（A錯(cuò)誤）；書面證據(jù)可靠性高于口頭（B錯(cuò)誤）；內(nèi)部控制有效時(shí)提供的內(nèi)部證據(jù)更可靠（D錯(cuò)誤）；C符合審計(jì)證據(jù)可靠性原則。7.下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表否定意見的是（）。A.管理層拒絕提供書面聲明，且無法通過其他程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但影響僅限于特定項(xiàng)目D.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制答案：B解析：否定意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)（B）；A可能導(dǎo)致無法表示意見；C可能導(dǎo)致保留意見；D若存在重大且廣泛影響，可能否定，但若披露充分可能保留，但B更直接。8.注冊會計(jì)師在對存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，實(shí)施必要程序以確保其未被納入盤點(diǎn)范圍C.僅對難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨實(shí)施抽盤D.記錄監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的差異，并要求管理層查明原因答案：C解析：抽盤應(yīng)涵蓋所有類型存貨（包括難以盤點(diǎn)的），不能僅針對部分，C錯(cuò)誤。9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔B.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔C.歸檔后不得修改或增加任何工作底稿D.歸檔期限自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起計(jì)算答案：A解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔（或業(yè)務(wù)中止后60天），A正確，B錯(cuò)誤；歸檔后可修改（如補(bǔ)充記錄），C錯(cuò)誤；歸檔期限自審計(jì)報(bào)告日起算，D錯(cuò)誤。10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的“計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排”的是（）。A.管理層對會計(jì)估計(jì)的判斷是否存在偏向B.識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.被審計(jì)單位的外部環(huán)境變化對審計(jì)的影響答案：B解析：與治理層溝通的計(jì)劃內(nèi)容包括：識別的特別風(fēng)險(xiǎn)（B）、審計(jì)時(shí)間安排、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估等；A屬于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，C屬于內(nèi)部控制缺陷，D屬于環(huán)境變化影響（可能涉及但非“計(jì)劃范圍”）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.獨(dú)立性B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)D.保密答案：ABCD解析：職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密、良好職業(yè)行為。2.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)答案：ABD解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位客觀存在的（不可通過審計(jì)程序降低，C錯(cuò)誤），包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次（A正確），認(rèn)定層次分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（D正確），是審計(jì)前存在的（B正確）。3.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.控制環(huán)境的強(qiáng)弱B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.何時(shí)能得到相關(guān)信息答案：ABCD解析：時(shí)間選擇需考慮：控制環(huán)境（影響期中實(shí)施的可能性）、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)（如舞弊風(fēng)險(xiǎn)需更接近期末）、證據(jù)的期間或時(shí)點(diǎn)（如存貨監(jiān)盤在資產(chǎn)負(fù)債表日）、信息獲取時(shí)間（如期末后才能獲取某些數(shù)據(jù)）。4.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證B.函證應(yīng)收賬款時(shí)，若管理層要求不實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮其理由的合理性C.積極式函證未收到回函時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序D.函證的發(fā)出和收回應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師直接控制答案：ABD解析：積極式函證未收到回函時(shí)，應(yīng)再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲绦颍–錯(cuò)誤）；銀行存款必須函證（A正確）；管理層要求不函證時(shí)需評估理由（B正確）；函證過程需控制（D正確）。5.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在管理層偏向的跡象有（）。A.管理層選擇的會計(jì)政策與行業(yè)慣例不一致B.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)的判斷過于主觀C.管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)使用的假設(shè)與可觀察到的市場數(shù)據(jù)矛盾D.管理層對以前期間的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行追溯調(diào)整答案：BC解析：管理層偏向跡象包括：主觀判斷（B）、假設(shè)與市場數(shù)據(jù)矛盾（C）；選擇不一致的會計(jì)政策可能合理（如更符合企業(yè)情況，A錯(cuò)誤）；追溯調(diào)整可能合規(guī)（如前期差錯(cuò)，D錯(cuò)誤）。三、簡答題1.簡述風(fēng)險(xiǎn)評估程序的具體內(nèi)容。答案：風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括：（1）詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員（如治理層、內(nèi)部審計(jì)人員）；（2）分析程序（對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別異常關(guān)系或波動(dòng)）；（3）觀察和檢查（觀察經(jīng)營活動(dòng)、檢查文件記錄、閱讀外部信息等）；（4）其他審計(jì)程序（如查閱以前年度審計(jì)工作底稿、詢問外部專家）。2.注冊會計(jì)師在實(shí)施函證程序時(shí)，應(yīng)如何控制函證過程？答案：控制措施包括：（1）函證發(fā)出前：核對被詢證者信息（名稱、地址）與被審計(jì)單位記錄一致，確保函證內(nèi)容準(zhǔn)確；（2）發(fā)出方式：直接發(fā)出（如親自郵寄、跟函或電子形式），避免被審計(jì)單位人員接觸；（3）收回控制：要求被詢證者直接向注冊會計(jì)師回函（如郵寄至事務(wù)所地址）；（4）電子回函：驗(yàn)證回函者身份（如加密、回傳特定信息）；（5）未回函處理：再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲绦颍ㄈ鐧z查合同、發(fā)貨單、收款記錄等）。3.簡述管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任的區(qū)別。答案：管理層責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件（如提供所有相關(guān)信息、允許接觸相關(guān)人員）。注冊會計(jì)師責(zé)任：對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，出具審計(jì)報(bào)告，并簽字蓋章。兩者區(qū)別在于：管理層是編制者和責(zé)任主體，注冊會計(jì)師是獨(dú)立的驗(yàn)證者，責(zé)任不能替代或減輕。4.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮哪些因素？答案：影響樣本規(guī)模的因素包括：（1）可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（反向變動(dòng)：風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本越大）；（2）可容忍錯(cuò)報(bào)（反向變動(dòng)：容忍錯(cuò)報(bào)越小，樣本越大）；（3）預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)（同向變動(dòng)：預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)越大，樣本越大）；（4）總體變異性（同向變動(dòng)：變異性越高，樣本越大，屬性抽樣通常不考慮）；（5）總體規(guī)模（影響較小，大規(guī)?？傮w中樣本規(guī)模與總體規(guī)模相關(guān)性低）。5.簡述審計(jì)報(bào)告中“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分的披露要求。答案：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，披露要求包括：（1）從與治理層溝通的事項(xiàng)中選?。ㄈ缰卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、復(fù)雜會計(jì)估計(jì)等）；（2）描述該事項(xiàng)為何被認(rèn)定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（如涉及重大判斷、較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）；（3）描述在審計(jì)中如何應(yīng)對該事項(xiàng)（如實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)）；（4）不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分提及未解決的事項(xiàng)或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)（若存在，應(yīng)在其他部分說明）。四、綜合題資料：甲公司是一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品制造，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由ABC會計(jì)師事務(wù)所承接，注冊會計(jì)師王芳擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日存貨余額為1.2億元（占資產(chǎn)總額的30%），其中原材料占比60%，產(chǎn)成品占比40%。存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分原材料存在明顯變質(zhì)跡象，但管理層認(rèn)為變質(zhì)數(shù)量較少，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）甲公司2024年新增大量海外客戶，應(yīng)收賬款余額較上年增長80%，其中境外客戶占比50%。管理層未對境外應(yīng)收賬款單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而是統(tǒng)一按5%的比例計(jì)提（行業(yè)平均境外壞賬計(jì)提比例為15%）。（3）甲公司2024年12月與乙公司簽訂一項(xiàng)重大資產(chǎn)重組協(xié)議，約定以發(fā)行股份方式收購乙公司100%股權(quán)，交易金額3億元。截至審計(jì)報(bào)告日，該交易尚未完成工商變更登記，但管理層已在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了相關(guān)長期股權(quán)投資。要求：（1）針對情況（1），指出可能存在的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）針對情況（2），分析管理層可能存在的錯(cuò)報(bào)類型（錯(cuò)誤或舞弊），并說明理由。（3）針對情況（3），判斷甲公司的會計(jì)處理是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，指出違反的認(rèn)定，并提出審計(jì)調(diào)整建議。答案：（1）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定（原材料變質(zhì)可能導(dǎo)致成本高于可變現(xiàn)凈值，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備導(dǎo)致存貨高估）。進(jìn)一步審計(jì)程序：①獲取管理層編制的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表，檢查其是否考慮變質(zhì)原材料的可變現(xiàn)凈值（如市場售價(jià)、處置費(fèi)用等）；②向技術(shù)專家或行業(yè)專家咨詢，評估變質(zhì)原材料的可變現(xiàn)凈值；③檢查期后原材料的銷售情況（如2025年1-3月的銷售記錄），驗(yàn)證可變現(xiàn)凈值估計(jì)的合理性；④擴(kuò)大存貨跌價(jià)測試的樣本范圍，特別是變質(zhì)原材料的抽樣比例。（2）錯(cuò)報(bào)類型：可能存在管理層偏向（屬于錯(cuò)誤）或舞弊（若管理層故意低估壞賬準(zhǔn)備）。理由：境外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)高于境內(nèi)（如匯率波動(dòng)、收賬難度大），行業(yè)平均計(jì)提比例為15%，而甲公司統(tǒng)一按5%計(jì)提，可能存在管理層為粉飾利潤而低估壞賬損失的動(dòng)機(jī)（如上市公司可能面臨業(yè)績壓力）。需結(jié)合管理層的意圖判斷：若屬