會計實操文庫22/22成本實操-先進(jìn)制造業(yè)公司會計成本核算報表報表期間：____年____月____日至____年____月____日核算單位：________________________（先進(jìn)制造業(yè)公司全稱/生產(chǎn)基地名稱）報表編制日期：____年____月____日編制人：________________審核人：________________審批人：________________一、報表說明1.本報表依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（制造業(yè)）》及先進(jìn)制造業(yè)相關(guān)行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部會計核算制度編制，結(jié)合公司技術(shù)密集型、設(shè)備自動化、生產(chǎn)流程精密化、研發(fā)投入持續(xù)化的經(jīng)營特點，全面、準(zhǔn)確反映報表期間內(nèi)研發(fā)、采購、生產(chǎn)、設(shè)備運維、供應(yīng)鏈、管理等全流程的成本費用發(fā)生及歸集分配情況。2.成本核算范圍：涵蓋研發(fā)成本、直接材料成本、直接人工成本、制造費用（含設(shè)備折舊與運維、能耗、工裝模具等）、供應(yīng)鏈成本（采購運輸、倉儲、物流）、質(zhì)量管控成本、運營管理成本及財務(wù)費用等與生產(chǎn)經(jīng)營直接或間接相關(guān)的支出。3.成本歸集維度：按產(chǎn)品品類/型號、生產(chǎn)車間/生產(chǎn)線、生產(chǎn)批次、研發(fā)項目、訂單編號歸集；直接成本（專屬研發(fā)材料、定制原材料、直接生產(chǎn)人工、專項設(shè)備折舊等）直接計入對應(yīng)核算對象；間接成本（通用制造費用、總部管理費、共享研發(fā)平臺費用等）按生產(chǎn)工時、機器工時、材料消耗金額、研發(fā)投入占比等合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆嬋搿?.核算規(guī)則：原材料采用先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法核算，含進(jìn)價、運輸費、入庫前檢驗費等；研發(fā)費用區(qū)分費用化支出（當(dāng)期計入損益）和資本化支出（按準(zhǔn)則分期攤銷）；固定資產(chǎn)（精密生產(chǎn)設(shè)備、研發(fā)設(shè)備、檢測設(shè)備等）按年限平均法/工作量法計提折舊，生產(chǎn)設(shè)備折舊計入制造費用，研發(fā)設(shè)備折舊按研發(fā)項目分?jǐn)?；低值易耗品（工裝夾具、耗材等）按一次轉(zhuǎn)銷法/五五攤銷法計入對應(yīng)成本；生產(chǎn)過程中的廢品損失，可修復(fù)廢品成本計入對應(yīng)產(chǎn)品，不可修復(fù)廢品成本按比例分?jǐn)傊梁细癞a(chǎn)品。二、核心成本項目明細(xì)核算（一）研發(fā)成本序號研發(fā)項目名稱直接研發(fā)材料（元）研發(fā)人員薪酬（元）研發(fā)設(shè)備折舊（元）試驗檢測費（元）外部技術(shù)服務(wù)費（元）其他研發(fā)費用（元）費用化支出（元）資本化支出（元）項目總成本（元）1____產(chǎn)品技術(shù)升級項目2____新型產(chǎn)品研發(fā)項目3____生產(chǎn)工藝優(yōu)化項目研發(fā)成本合計其中：費用化支出合計其中：資本化支出合計注：研發(fā)人員薪酬含研發(fā)工程師、實驗員等工資、社保、獎金及專項研發(fā)補貼；其他研發(fā)費用含研發(fā)場地租金、研發(fā)軟件訂閱費、專利申請及維護(hù)費等。（二）直接材料成本序號產(chǎn)品品類/型號原材料名稱/規(guī)格采購數(shù)量（件/千克/米等）單位成本（元）采購總成本（元）本期領(lǐng)用數(shù)量本期領(lǐng)用成本（元）邊角料回收價值（元）實際材料成本（元）期末庫存成本（元）1____產(chǎn)品（型號：____）____原材料2____產(chǎn)品（型號：____）____原材料直接材料成本合計注：直接材料含核心原材料、精密零部件、專用輔料等；單位成本含采購價、運輸費、入庫檢驗費、關(guān)稅（進(jìn)口材料）等；邊角料回收價值沖減對應(yīng)產(chǎn)品直接材料成本。（三）直接人工成本序號生產(chǎn)車間/生產(chǎn)線對應(yīng)產(chǎn)品品類生產(chǎn)人員數(shù)量（人）實際工作工時（小時）小時薪酬標(biāo)準(zhǔn)（元/小時）基本工資（元）績效獎金（元）社保及公積金（元）其他補貼（元）直接人工總成本（元）1____精密加工車間____產(chǎn)品2____組裝測試車間____產(chǎn)品直接人工成本合計注：直接人工僅含直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的操作工人、技術(shù)工人薪酬；其他補貼含高溫補貼、夜班補貼、技能補貼等與生產(chǎn)直接相關(guān)的補貼。（四）制造費用序號費用項目承擔(dān)主體（車間/生產(chǎn)線）金額（元）分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)備注1設(shè)備折舊費用各生產(chǎn)車間機器工時含精密加工設(shè)備、組裝設(shè)備、檢測設(shè)備等折舊，按工作量法/年限平均法計提2設(shè)備運維費用各生產(chǎn)車間機器工時含設(shè)備保養(yǎng)費、維修費、備件更換費、設(shè)備校準(zhǔn)費等3能源動力費用各生產(chǎn)車間生產(chǎn)工時/機器工時含生產(chǎn)用電力、壓縮空氣、水、燃?xì)獾荣M用4工裝模具費用各生產(chǎn)車間產(chǎn)品產(chǎn)量含工裝夾具、模具的購置、維修、攤銷費用5車間管理人員薪酬各生產(chǎn)車間生產(chǎn)工時含車間主任、工藝員、質(zhì)檢員等工資、社保、獎金6車間辦公及耗材費用各生產(chǎn)車間生產(chǎn)工時含車間辦公用品、生產(chǎn)輔料、清潔用品等費用7車間租金及物業(yè)費各生產(chǎn)車間車間面積含生產(chǎn)車間場地租金、物業(yè)管理費、消防費用等8廢品損失各生產(chǎn)車間產(chǎn)品產(chǎn)量含不可修復(fù)廢品的材料、人工成本及廢品處置費用9其他制造費用各生產(chǎn)車間生產(chǎn)工時含生產(chǎn)相關(guān)的保險費、勞動保護(hù)費等制造費用合計（五）供應(yīng)鏈及倉儲物流成本序號費用項目金額（元）分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)備注1采購運輸費用材料采購金額含原材料從供應(yīng)商到生產(chǎn)基地的運輸費、保險費、裝卸費等2倉儲中心費用庫存金額含倉儲租金、倉儲設(shè)備折舊、倉儲人員薪酬、庫存管理系統(tǒng)費用等3成品物流費用產(chǎn)品銷售額含成品從生產(chǎn)基地到客戶的運輸費、包裝費、快遞費等4庫存損耗及整理費用庫存金額含庫存商品破損、變質(zhì)、盤點整理費用，可回收價值沖減本項費用5供應(yīng)鏈管理費用采購金額含供應(yīng)商管理、采購平臺服務(wù)費、供應(yīng)鏈金融相關(guān)費用等供應(yīng)鏈及倉儲物流成本合計（六）質(zhì)量管控成本序號費用項目金額（元）對應(yīng)產(chǎn)品/環(huán)節(jié)備注1進(jìn)料檢驗費用原材料/零部件含原材料入庫前的檢驗人工、檢測設(shè)備折舊、檢驗試劑費用等2過程檢驗費用生產(chǎn)各環(huán)節(jié)含生產(chǎn)過程中的工序檢驗、半成品檢驗相關(guān)人工及費用3成品檢驗費用全品類成品含成品出廠前的性能測試、可靠性測試、外觀檢驗等費用4質(zhì)量管理人員薪酬全生產(chǎn)流程含質(zhì)量經(jīng)理、質(zhì)檢員等工資、社保、獎金及專業(yè)培訓(xùn)費用5質(zhì)量改進(jìn)費用特定產(chǎn)品/工序含質(zhì)量問題整改、工藝優(yōu)化、質(zhì)量體系認(rèn)證維護(hù)費用等6售后質(zhì)量費用已售產(chǎn)品含產(chǎn)品返修、退換貨、質(zhì)量賠償?shù)认嚓P(guān)費用質(zhì)量管控成本合計（七）運營管理成本序號費用項目金額（元）備注1總部管理人員薪酬含總經(jīng)理、財務(wù)、人事、行政、戰(zhàn)略等人員工資、社保、獎金2辦公場地費用含總部辦公場地租金、物業(yè)費、裝修攤銷等3辦公費用含辦公用品、打印復(fù)印、網(wǎng)絡(luò)通訊、辦公軟件訂閱等4辦公設(shè)備折舊含電腦、打印機、復(fù)印機等辦公設(shè)備折舊5差旅費及業(yè)務(wù)招待費含總部人員出差、商務(wù)洽談、客戶招待等費用6稅費含房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅等非增值稅及附加稅費7咨詢及審計費用含財務(wù)咨詢、稅務(wù)咨詢、年度審計、管理咨詢等費用8法務(wù)及合規(guī)費用含合同審核、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、法律糾紛處理等費用9其他管理費用含公司注冊年檢、工會經(jīng)費、員工培訓(xùn)、企業(yè)文化建設(shè)等費用運營管理成本合計（八）財務(wù)費用序號費用項目金額（元）備注1銀行借款利息支出含生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、設(shè)備購置借款、研發(fā)項目借款等利息2銀行存款利息收入以負(fù)數(shù)填列3銀行手續(xù)費含轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、賬戶管理費、POS機交易手續(xù)費、信用證手續(xù)費等4匯兌損益涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)時填列，收益以負(fù)數(shù)填列5其他財務(wù)費用含融資顧問費、票據(jù)貼現(xiàn)利息、擔(dān)保費等財務(wù)費用合計三、成本核算匯總序號成本類別金額（元）占總成本比重（%）1研發(fā)成本（費用化）2直接材料成本3直接人工成本4制造費用5供應(yīng)鏈及倉儲物流成本6質(zhì)量管控成本7運營管理成本8財務(wù)費用報表期間總成本總計100%四、補充說明1.產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析：本期主要產(chǎn)品____的單位成本為____元，其中直接材料占比____%、直接人工占比____%、制造費用占比____%，成本結(jié)構(gòu)與上期對比變動情況：________________，變動原因：________________。2.研發(fā)成本說明：本期研發(fā)費用化支出占營業(yè)收入的____%，資本化支出涉及____個項目，攤銷計劃：________________；重點研發(fā)項目____的成本投入占研發(fā)總成本的____%，項目進(jìn)展：________________。3.間接成本分?jǐn)傉f明：本期制造費用按____（機器工時/生產(chǎn)工時）分?jǐn)偅鬈囬g分?jǐn)偨痤~：____車間____元、____車間____元；運營管理成本按____（營收占比/人員數(shù)量）分?jǐn)傊粮鳂I(yè)務(wù)單元。4.成本變動關(guān)鍵因素：本期____成本較上期上漲____元，漲幅____%，主要原因：________________（如原材料價格上漲、設(shè)備運維投入增加、研發(fā)項目擴圍等）；____成本較上期下降____元，降幅____%，主