會計(jì)實(shí)操文庫8/8記賬實(shí)操-代銷商品分錄SOP一、總則（一）目的為規(guī)范代銷商品業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，確保會計(jì)分錄編制準(zhǔn)確、合規(guī)，清晰反映代銷商品的收發(fā)、結(jié)算等業(yè)務(wù)流程，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定本SOP。（二）適用范圍本SOP適用于企業(yè)發(fā)生的各類代銷商品業(yè)務(wù)，包括委托代銷和受托代銷兩種模式，涵蓋商品發(fā)出、接收、銷售、結(jié)算等全流程的會計(jì)分錄處理。（三）定義委托代銷：指委托方將商品交付給受托方，受托方按照雙方約定的價(jià)格銷售商品，委托方根據(jù)受托方的銷售情況與受托方結(jié)算貨款的業(yè)務(wù)模式。受托代銷：指受托方接收委托方的商品，按照雙方協(xié)議代為銷售，并在銷售后與委托方結(jié)算貨款、收取代銷手續(xù)費(fèi)（或賺取差價(jià)）的業(yè)務(wù)模式。二、委托代銷商品分錄處理（一）發(fā)出代銷商品操作時(shí)機(jī)：委托方將商品交付給受托方，辦妥商品交接手續(xù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄編制：借：委托代銷商品（按商品成本價(jià)）貸：庫存商品附件要求：需附代銷商品出庫單、委托代銷合同復(fù)印件、商品交接確認(rèn)單，出庫單需注明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、成本單價(jià)、總成本等信息，交接確認(rèn)單需有委托方和受托方經(jīng)辦人簽字。（二）收到代銷清單操作時(shí)機(jī)：受托方完成商品銷售后，向委托方提交代銷清單，委托方核對代銷清單與實(shí)際銷售情況一致后進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄編制：確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款——受托方貸：主營業(yè)務(wù)收入（按雙方約定的不含稅售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（按發(fā)出代銷商品的成本價(jià)）貸：委托代銷商品附件要求：需附受托方提供的代銷清單（注明銷售商品名稱、數(shù)量、銷售單價(jià)、銷售額、銷項(xiàng)稅額等）、銷售發(fā)票記賬聯(lián)（若委托方直接開票給購買方），代銷清單需加蓋受托方公章。（三）結(jié)算代銷貨款并支付手續(xù)費(fèi)操作時(shí)機(jī)：委托方與受托方根據(jù)代銷清單結(jié)算貨款，確認(rèn)應(yīng)付受托方的代銷手續(xù)費(fèi)后進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄編制：收到受托方支付的貨款（扣除手續(xù)費(fèi)后）：借：銀行存款銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)（按雙方約定的手續(xù)費(fèi)金額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若手續(xù)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票）貸：應(yīng)收賬款——受托方附件要求：需附銀行收款回單、手續(xù)費(fèi)發(fā)票（若有）、貨款結(jié)算協(xié)議，收款回單需注明付款方為受托方，結(jié)算協(xié)議需明確結(jié)算金額、手續(xù)費(fèi)比例及金額等。三、受托代銷商品分錄處理（一）接收代銷商品操作時(shí)機(jī)：受托方收到委托方發(fā)來的代銷商品，驗(yàn)收無誤并辦妥接收手續(xù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄編制：采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)：借：受托代銷商品（按雙方約定的接收價(jià)或售價(jià)）貸：受托代銷商品款附件要求：需附代銷商品入庫單、委托代銷合同復(fù)印件、商品驗(yàn)收單，入庫單需注明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、約定售價(jià)、總金額等信息，驗(yàn)收單需注明商品質(zhì)量、數(shù)量是否符合合同約定。（二）銷售代銷商品操作時(shí)機(jī)：受托方將代銷商品銷售給第三方，已開具銷售發(fā)票并收到貨款（或取得收款權(quán)利）后進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄編制：確認(rèn)銷售收入（若受托方以自身名義開票）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：應(yīng)付賬款——委托方（按雙方約定的結(jié)算價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按實(shí)際銷售價(jià)計(jì)算）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品成本：借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品附件要求：需附銷售發(fā)票記賬聯(lián)、銀行收款回單（或應(yīng)收賬款確認(rèn)依據(jù)）、銷售清單，銷售發(fā)票需注明購買方信息、商品信息、銷售金額及稅額。（三）與委托方結(jié)算貨款并收取手續(xù)費(fèi)操作時(shí)機(jī)：受托方與委托方結(jié)算代銷貨款，確認(rèn)應(yīng)收的代銷手續(xù)費(fèi)后進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄編制：向委托方支付結(jié)算貨款：借：應(yīng)付賬款——委托方應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若委托方開具增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù)費(fèi)收入（按約定手續(xù)費(fèi)金額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（手續(xù)費(fèi)收入對應(yīng)的稅額）附件要求：需附銀行付款回單、委托方開具的增值稅專用發(fā)票、手續(xù)費(fèi)結(jié)算協(xié)議，付款回單需注明收款方為委托方，協(xié)議需明確手續(xù)費(fèi)計(jì)算方式及金額。四、特殊情況處理（一）代銷商品退回委托方處理：收到受托方退回的未銷售代銷商品，驗(yàn)收無誤后：借：庫存商品貸：委托代銷商品附件：代銷商品退回入庫單、退回清單（雙方簽字確認(rèn)）。受托方處理：將未銷售的代銷商品退回給委托方，辦妥退回手續(xù)后：借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品附件：代銷商品退回出庫單、退回確認(rèn)單（雙方簽字確認(rèn)）。（二）視同買斷方式代銷委托方處理：與普通委托代銷處理一致，按發(fā)出商品、收到代銷清單確認(rèn)收入和成本。受托方處理：接收商品時(shí)按約定買斷價(jià)入賬，銷售時(shí)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入，差額作為利潤：接收商品：借：受托代銷商品（買斷價(jià)）貸：受托代銷商品款銷售商品：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（實(shí)際售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本（買斷價(jià)）貸：受托代銷商品與委托方結(jié)算：借：受托代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款五、操作規(guī)范與要求（一）憑證審核會計(jì)人員在編制代銷商品相關(guān)分錄前，需對原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，重點(diǎn)核對商品數(shù)量、金額、稅率等信息與合同約定是否一致。審核代銷清單、銷售發(fā)票、出入庫單等憑證的簽字蓋章是否齊全，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無誤，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通核實(shí)。（二）賬務(wù)核對每月末，委托方需將“委托代銷商品”科目余額與受托方的代銷商品庫存報(bào)表進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符；受托方需將“受托代銷商品”與“受托代銷商品款”科目余額進(jìn)行核對，確保金額一致。定期與受托方（或委托方）核對往來賬款，編制應(yīng)收賬款（或應(yīng)付賬款）對賬調(diào)節(jié)表，對差異項(xiàng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（三）資料歸檔代銷商品相關(guān)的合同、出入庫單、代銷清單、發(fā)票、結(jié)算憑證等原始資料，需按業(yè)務(wù)發(fā)生順序整理裝訂，作為會計(jì)憑證附件歸檔保存，保存期限不少于10年。電子數(shù)據(jù)（如電子發(fā)票、線上結(jié)算記錄等）需備份存儲，確?？勺匪?、