會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)15/15做賬實(shí)操-塑膠制品有限公司成本核算標(biāo)準(zhǔn)操作流程一、總則（一）目的規(guī)范塑膠制品從原材料采購(gòu)、模具制備、注塑成型、表面處理到成品倉(cāng)儲(chǔ)銷售全流程的成本核算，精準(zhǔn)歸集各環(huán)節(jié)材料、人工、能耗及間接成本，為產(chǎn)品定價(jià)、生產(chǎn)績(jī)效考核、成本控制及財(cái)務(wù)報(bào)表編制提供可靠數(shù)據(jù)支撐，提升塑膠制品企業(yè)成本管理精細(xì)化水平與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（二）適用范圍本流程適用于塑膠制品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、生產(chǎn)制造部門（模具車間、注塑車間、組裝車間、表面處理車間）、質(zhì)量控制部門、倉(cāng)儲(chǔ)物流部門及銷售部門。涵蓋日用塑膠制品（容器、餐具）、工業(yè)塑膠配件（電子外殼、機(jī)械零件）、醫(yī)用塑膠制品（注射器組件、醫(yī)療器械外殼）等產(chǎn)品的成本核算。（三）核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以塑膠制品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)成本。塑膠原料（聚乙烯、聚丙烯）、助劑驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)確認(rèn)采購(gòu)成本，生產(chǎn)過程中人工成本、設(shè)備折舊按生產(chǎn)批次計(jì)提，成品入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，無論款項(xiàng)是否支付。例如，進(jìn)口醫(yī)用級(jí)塑膠原料按報(bào)關(guān)驗(yàn)收日確認(rèn)成本，未結(jié)算部分按當(dāng)日匯率暫估入賬。配比原則：將產(chǎn)品銷售收入與對(duì)應(yīng)生產(chǎn)成本精準(zhǔn)匹配，按產(chǎn)品型號(hào)或生產(chǎn)批次歸集原料消耗、模具攤銷、人工工時(shí)、能耗費(fèi)用及間接成本，確保收入與成本在核算期間和產(chǎn)品維度上嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，針對(duì)定制化訂單（如專用電子外殼）按訂單單獨(dú)核算成本。謹(jǐn)慎性原則：充分考慮原材料價(jià)格波動(dòng)（原油聯(lián)動(dòng)導(dǎo)致塑膠原料漲價(jià)）、模具閑置（產(chǎn)品迭代淘汰）、生產(chǎn)損耗（注塑廢品）、質(zhì)量返工（尺寸不合格）及環(huán)保合規(guī)成本增加等風(fēng)險(xiǎn)，合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（滯銷成品、過期助劑）、模具減值準(zhǔn)備（閑置模具）、廢品損失準(zhǔn)備金及環(huán)保整改準(zhǔn)備金，真實(shí)反映成本與潛在風(fēng)險(xiǎn)。品種法與分步法結(jié)合原則：對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品（如通用塑膠容器）采用品種法核算，結(jié)合生產(chǎn)工序（原料混合、注塑成型、表面處理、組裝）分步驟歸集成本；對(duì)定制化訂單采用訂單法核算，單獨(dú)歸集專用模具、定制原料及專項(xiàng)人工成本，實(shí)現(xiàn)常規(guī)產(chǎn)品與定制產(chǎn)品成本的精準(zhǔn)管控。合規(guī)性原則：成本核算遵循塑膠行業(yè)規(guī)范與環(huán)保、衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)保處理成本（廢氣處理、廢水凈化）、質(zhì)量檢測(cè)成本（原料純度、成品耐溫性）、醫(yī)用制品認(rèn)證成本按產(chǎn)品類型和批次歸集，數(shù)據(jù)可追溯，滿足市場(chǎng)監(jiān)管與客戶質(zhì)量審計(jì)要求。二、成本核算組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)審定塑膠制品成本核算制度，確定塑膠原料（聚乙烯、ABS樹脂）價(jià)格波動(dòng)應(yīng)對(duì)機(jī)制，明確模具攤銷政策（按產(chǎn)量或年限）、成本分?jǐn)傄?guī)則及設(shè)備折舊標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)控核心成本指標(biāo)（單位產(chǎn)品原料消耗、模具攤銷率、注塑合格率、人工成本占比），分析成本變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品盈利的影響，為產(chǎn)品定價(jià)與生產(chǎn)優(yōu)化提供決策支持。審批重大成本事項(xiàng)，如大型注塑設(shè)備采購(gòu)、專用模具開發(fā)、環(huán)保設(shè)備升級(jí)、原材料戰(zhàn)略儲(chǔ)備等，平衡產(chǎn)品質(zhì)量與成本效益。（二）成本核算經(jīng)理統(tǒng)籌全公司成本核算工作，制定成本核算實(shí)施細(xì)則，協(xié)調(diào)采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量、倉(cāng)儲(chǔ)等部門的數(shù)據(jù)對(duì)接，建立產(chǎn)品成本臺(tái)賬與模具成本專項(xiàng)臺(tái)賬。審核成本報(bào)表（原料消耗明細(xì)表、生產(chǎn)批次成本匯總表、模具攤銷表），確保成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映塑膠生產(chǎn)特點(diǎn)（原料占比高、模具影響大、成型工藝復(fù)雜）。推動(dòng)成本管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、生產(chǎn)執(zhí)行系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)原料領(lǐng)用、注塑參數(shù)、生產(chǎn)工時(shí)、廢品率等數(shù)據(jù)自動(dòng)采集與成本核算對(duì)接，提升核算效率。（三）采購(gòu)成本專員歸集塑膠原材料與助劑采購(gòu)成本，包括聚乙烯、聚丙烯、ABS樹脂、增塑劑、穩(wěn)定劑、色母粒等的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)（環(huán)保指標(biāo)檢測(cè)）等，按原料類型和供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。跟蹤塑膠原料價(jià)格波動(dòng)（受原油價(jià)格、市場(chǎng)供需影響），建立價(jià)格預(yù)警機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期儲(chǔ)備原料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)受潮、污染等不合格原料及時(shí)核算損耗。核算采購(gòu)損耗（運(yùn)輸破損、入庫(kù)檢驗(yàn)不合格），合理?yè)p耗計(jì)入采購(gòu)成本，超耗查明原因后處理，協(xié)同質(zhì)量部門追溯供應(yīng)商責(zé)任。（四）生產(chǎn)車間成本專員按生產(chǎn)車間（模具車間、注塑車間、表面處理車間、組裝車間）和產(chǎn)品型號(hào)歸集成本，包括直接材料（塑膠原料領(lǐng)用）、直接人工（按注塑工時(shí)或產(chǎn)量分配）、制造費(fèi)用（模具攤銷、能耗、助劑消耗）。記錄各工序生產(chǎn)數(shù)據(jù)（注塑機(jī)臺(tái)時(shí)、原料用量、成品產(chǎn)量、廢品數(shù)量），建立車間成本臺(tái)賬，核算不同產(chǎn)品的工序成本（如注塑成型單位成本、表面噴油單位成本）。監(jiān)控生產(chǎn)過程成本異常（如原料耗量超標(biāo)、注塑廢品率上升、模具維修頻繁），分析原因并提出改進(jìn)建議，重點(diǎn)管控高成本環(huán)節(jié)（注塑成型、專用模具維護(hù)）。（五）模具成本專員核算塑膠模具（標(biāo)準(zhǔn)模具、專用定制模具）的開發(fā)成本（設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、加工費(fèi)）、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)、修理費(fèi)及折舊攤銷成本。按模具實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)量或預(yù)計(jì)使用壽命分?jǐn)偝杀局翆?duì)應(yīng)產(chǎn)品，監(jiān)控模具利用率（生產(chǎn)次數(shù)/閑置時(shí)間）與使用壽命（生產(chǎn)批次），評(píng)估模具性價(jià)比。建立模具全生命周期成本臺(tái)賬，記錄模具編號(hào)、對(duì)應(yīng)產(chǎn)品、開發(fā)成本、維修記錄、攤銷進(jìn)度，為模具更新與復(fù)用提供數(shù)據(jù)支持。（六）質(zhì)量與環(huán)保成本專員歸集質(zhì)量檢測(cè)成本，包括原料環(huán)保指標(biāo)檢測(cè)（ROHS、REACH）、成品性能測(cè)試（耐溫性、抗壓性）、醫(yī)用制品無菌檢測(cè)、生產(chǎn)過程在線檢測(cè)等費(fèi)用。核算環(huán)保處理成本，包括廢氣處理設(shè)備能耗與藥劑費(fèi)、廢水凈化成本、固廢（廢塑膠、邊角料）處理費(fèi)等，按生產(chǎn)車間或產(chǎn)品類型分?jǐn)?。核算質(zhì)量返工成本（尺寸不合格修整、表面缺陷返工），按責(zé)任歸屬分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)批次或車間，建立質(zhì)量成本與合格率的關(guān)聯(lián)分析。（七）倉(cāng)儲(chǔ)物流成本專員歸集塑膠原料、半成品、成品倉(cāng)儲(chǔ)成本（原料恒溫倉(cāng)庫(kù)租金、防潮設(shè)備能耗、倉(cāng)儲(chǔ)人員薪酬、原料過期損耗）和物流成本（原料運(yùn)輸、成品配送費(fèi)用）。按產(chǎn)品型號(hào)和批次分?jǐn)倐}(cāng)儲(chǔ)物流成本，分析庫(kù)存周轉(zhuǎn)率（尤其關(guān)注易老化塑膠原料）、物流成本占銷售額比例等指標(biāo)，優(yōu)化庫(kù)存管理與物流方案。定期盤點(diǎn)原料與成品，核算盤盈盤虧成本，對(duì)受潮、老化、過期的塑膠原料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。三、成本核算對(duì)象與會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）成本核算對(duì)象塑膠產(chǎn)品：按產(chǎn)品類型（日用塑膠制品、工業(yè)塑膠配件、醫(yī)用塑膠制品）及具體型號(hào)（如500ml塑膠杯、手機(jī)塑膠外殼）核算從原料投入到成品的生產(chǎn)成本。原材料與助劑：塑膠原料（聚乙烯、聚丙烯、ABS樹脂）、助劑（增塑劑、穩(wěn)定劑、潤(rùn)滑劑）、色母粒、包裝材料等的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)與領(lǐng)用成本。模具資產(chǎn)：標(biāo)準(zhǔn)通用模具、專用定制模具的開發(fā)、維護(hù)、攤銷成本，按模具編號(hào)和對(duì)應(yīng)產(chǎn)品核算。生產(chǎn)工序：原料混合（配方調(diào)制）、注塑成型（熔融注塑）、表面處理（噴油、絲?。?、組裝包裝等環(huán)節(jié)的成本。生產(chǎn)設(shè)備：注塑機(jī)、模具加工設(shè)備、表面處理設(shè)備（噴油線）、組裝線的折舊與維護(hù)成本。環(huán)保與質(zhì)量成本：廢氣廢水處理、環(huán)保設(shè)備運(yùn)行、產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)、不合格品返工等成本。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置成本類科目原材料-塑膠原料：設(shè)“聚乙烯（PE）”“聚丙烯（PP）”“ABS樹脂”“PVC樹脂”明細(xì)賬，核算原料采購(gòu)成本。原材料-助劑：設(shè)“增塑劑”“穩(wěn)定劑”“潤(rùn)滑劑”“色母?！泵骷?xì)賬，核算助劑采購(gòu)成本。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本：按產(chǎn)品型號(hào)設(shè)二級(jí)科目，下設(shè)“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”三級(jí)明細(xì)，歸集生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本：設(shè)“模具車間”“環(huán)保車間”明細(xì)賬，核算模具加工、環(huán)保處理等輔助生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用：按車間設(shè)“注塑車間”“表面處理車間”“組裝車間”二級(jí)科目，下設(shè)“折舊費(fèi)”“水電費(fèi)”“模具攤銷費(fèi)”“助劑消耗”“維修費(fèi)”“環(huán)保處理費(fèi)”等明細(xì)。固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備：設(shè)“注塑機(jī)”“模具加工設(shè)備”“表面處理設(shè)備”“組裝設(shè)備”明細(xì)賬，核算設(shè)備原值。固定資產(chǎn)-模具資產(chǎn)：設(shè)“通用模具”“專用定制模具”明細(xì)賬，核算模具開發(fā)成本（單價(jià)較高、使用壽命長(zhǎng)的模具）。低值易耗品-模具：核算單價(jià)較低、使用壽命短的簡(jiǎn)易模具，按領(lǐng)用攤銷。累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備/模具資產(chǎn)：對(duì)應(yīng)設(shè)備和模具折舊計(jì)提，設(shè)備折舊年限8-15年，模具折舊年限3-5年或按預(yù)計(jì)產(chǎn)量攤銷。費(fèi)用類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-塑膠制品成本：產(chǎn)品銷售或按進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，從“庫(kù)存商品”轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品總成本。管理費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)用：核算環(huán)保認(rèn)證、環(huán)保咨詢、環(huán)保設(shè)備年檢等費(fèi)用。銷售費(fèi)用-物流包裝費(fèi)：核算產(chǎn)品運(yùn)輸、銷售包裝費(fèi)用。資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失：核算滯銷成品、過期原料、受潮助劑的跌價(jià)損失。資產(chǎn)減值損失-模具減值損失：核算閑置、報(bào)廢模具的減值損失。資產(chǎn)與負(fù)債類科目應(yīng)收賬款-產(chǎn)品銷售款：按客戶和產(chǎn)品型號(hào)設(shè)明細(xì)賬，核算應(yīng)收銷售款。應(yīng)付賬款-原料供應(yīng)商：核算應(yīng)付給塑膠原料、助劑供應(yīng)商的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬-生產(chǎn)工人：核算注塑工、組裝工、模具工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼。專項(xiàng)儲(chǔ)備-環(huán)保整改準(zhǔn)備金：按產(chǎn)量或收入一定比例計(jì)提，用于環(huán)保設(shè)備維護(hù)與整改。專項(xiàng)儲(chǔ)備-廢品損失準(zhǔn)備金：計(jì)提用于生產(chǎn)過程廢品處理與返工的準(zhǔn)備金。四、成本核算流程（一）原材料采購(gòu)與領(lǐng)用成本核算采購(gòu)成本歸集塑膠原料采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料-塑膠原料-聚乙烯/ABS樹脂應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX原料供應(yīng)商銀行存款（運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)）助劑采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料-助劑-增塑劑/色母粒應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款進(jìn)口原料采購(gòu)：借：原材料-塑膠原料-進(jìn)口PP樹脂（到岸價(jià)+關(guān)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-境外供應(yīng)商（外幣折算）銀行存款（關(guān)稅、商檢費(fèi)）月末暫估入庫(kù)：借：原材料-暫估-XX原料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款原材料領(lǐng)用注塑車間領(lǐng)用塑膠原料：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品-直接材料貸：原材料-塑膠原料-聚乙烯/ABS樹脂領(lǐng)用助劑與色母粒：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品-直接材料（或制造費(fèi)用-助劑消耗）貸：原材料-助劑-增塑劑/色母粒（二）模具成本核算與攤銷模具開發(fā)與購(gòu)置專用模具定制開發(fā)：借：固定資產(chǎn)-模具資產(chǎn)-專用定制模具（XX產(chǎn)品）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-模具廠簡(jiǎn)易模具購(gòu)置（低值易耗品）：借：低值易耗品-模具應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款模具成本攤銷按預(yù)計(jì)產(chǎn)量攤銷（適用于專用模具）：?jiǎn)挝划a(chǎn)品模具攤銷額=模具總成本÷預(yù)計(jì)總產(chǎn)量借：制造費(fèi)用-注塑車間-模具攤銷費(fèi)貸：累計(jì)折舊-模具資產(chǎn)按使用年限攤銷（適用于通用模具）：年攤銷額=模具原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限借：制造費(fèi)用-注塑車間-模具攤銷費(fèi)貸：累計(jì)折舊-模具資產(chǎn)低值易耗品模具一次攤銷：借：制造費(fèi)用-注塑車間-模具攤銷費(fèi)貸：低值易耗品-模具模具維護(hù)與減值支付模具維修費(fèi)：借：制造費(fèi)用-注塑車間-維修費(fèi)貸：銀行存款/原材料-維修備件模具閑置或報(bào)廢減值：借：資產(chǎn)減值損失-模具減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-模具資產(chǎn)（減值金額=賬面價(jià)值-可收回金額，可收回金額參考二手模具價(jià)值）（三）生產(chǎn)制造成本歸集直接人工成本核算計(jì)提生產(chǎn)工人薪酬，按產(chǎn)品注塑工時(shí)或產(chǎn)量分配：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品-直接人工制造費(fèi)用-各車間-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-生產(chǎn)工人-工資/社保/績(jī)效輔助生產(chǎn)成本歸集與分配模具車間提供模具維修服務(wù)成本：借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-模具車間貸：應(yīng)付職工薪酬-模具工原材料-維修備件累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-模具加工設(shè)備環(huán)保車間處理廢氣廢水成本：借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-環(huán)保車間貸：應(yīng)付職工薪酬-環(huán)保工原材料-環(huán)保藥劑累計(jì)折舊-環(huán)保設(shè)備輔助成本分配至基本生產(chǎn)：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品-制造費(fèi)用-模具維修費(fèi)/環(huán)保處理費(fèi)貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-模具車間/環(huán)保車間制造費(fèi)用歸集與分配計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備與模具折舊：借：制造費(fèi)用-注塑車間-折舊費(fèi)制造費(fèi)用-表面處理車間-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-注塑機(jī)/表面處理設(shè)備累計(jì)折舊-模具資產(chǎn)支付水電費(fèi)、采購(gòu)助劑與環(huán)保藥劑：借：制造費(fèi)用-注塑車間-水電費(fèi)制造費(fèi)用-各車間-助劑消耗制造費(fèi)用-環(huán)保處理費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款歸集廢品損失（正常廢品）：借：制造費(fèi)用-注塑車間-廢品損失貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品（廢品成本）制造費(fèi)用按工時(shí)或產(chǎn)量分配至產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-各車間（匯總折舊費(fèi)、能耗、助劑等）（四）成品成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)注塑車間完成塑膠件生產(chǎn)入庫(kù)：借：自制半成品-注塑件-XX產(chǎn)品外殼貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-注塑車間-XX產(chǎn)品表面處理車間領(lǐng)用注塑件：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-表面處理車間-XX產(chǎn)品貸：自制半成品-注塑件-XX產(chǎn)品外殼成品入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品完成組裝包裝入庫(kù)：借：庫(kù)存商品-XX產(chǎn)品（如塑膠杯/手機(jī)外殼）貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-組裝車間-XX產(chǎn)品計(jì)算單位成本：?jiǎn)挝怀杀?（月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本）÷完工數(shù)量廢品處理成本核算可修復(fù)廢品返工：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品-制造費(fèi)用-返工費(fèi)貸：原材料-塑膠原料/助劑應(yīng)付職工薪酬-返工人員不可修復(fù)廢品：借：營(yíng)業(yè)外支出-非正常廢品損失貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品借：原材料-廢舊塑膠（回收價(jià)值）貸：營(yíng)業(yè)外支出-非正常廢品損失（紅字沖減）廢