2025年CPA考試審計重點串講考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊會計師在審計計劃階段識別和評估被審計單位財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下各項中，最能提供前瞻性信息以評估預(yù)期錯報的是（）。A.對被審計單位前期錯報的調(diào)查結(jié)果B.被審計單位管理層對會計政策的變更C.被審計單位內(nèi)部控制測試結(jié)果D.被審計單位行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的通報2.在測試被審計單位銷售與收款循環(huán)中，與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且執(zhí)行有效，注冊會計師計劃依賴該內(nèi)部控制以減少實質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍。這種依賴意味著注冊會計師評估的該應(yīng)收賬款賬戶的控制風(fēng)險水平是（）。A.非常高B.高C.中等D.低3.注冊會計師計劃采用統(tǒng)計抽樣對某銀行賬戶余額進行細節(jié)測試，確定樣本量為100。抽樣單元是銀行賬戶中的每筆存款記錄。在選取樣本時，注冊會計師采用了系統(tǒng)選樣方法，并選擇了第15筆記錄作為第一個樣本，其后每個樣本都是按固定間隔選取。這種選取第一個樣本的方法可能導(dǎo)致系統(tǒng)性偏差，如果該偏差影響樣本結(jié)果，則注冊會計師的結(jié)論可能（）。A.高估總體實際存在錯報的金額B.低估總體實際存在錯報的金額C.對總體實際存在錯報的金額估計既可能高估也可能低估D.對總體實際存在錯報的金額估計沒有影響4.在審計期后事項時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)一筆在審計報告日已存在但未予記錄的負債。該事項可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生錯報，其影響屬于（）。A.重大錯報，但非舞弊導(dǎo)致的錯報B.輕微錯報C.由于舞弊導(dǎo)致的錯報D.不影響財務(wù)報表的期后事項5.當(dāng)被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師的進一步審計程序應(yīng)當(dāng)具有特別風(fēng)險導(dǎo)向，其核心原因在于（）。A.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為通常難以發(fā)現(xiàn)B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為可能導(dǎo)致非常廣泛的錯報C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為不需要實施控制測試D.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為主要影響控制環(huán)境6.注冊會計師在審計被審計單位存貨時執(zhí)行了監(jiān)盤程序，但未發(fā)現(xiàn)存貨存在重大毀損或陳舊過時的情況?；诖?，注冊會計師可以得出結(jié)論（）。A.存貨的計價和分?jǐn)傉J定不存在重大錯報B.存貨的存在認定不存在重大錯報C.存貨的完整性認定不存在重大錯報D.不能得出關(guān)于存貨存在或計價的結(jié)論，因為監(jiān)盤程序存在缺陷7.在審計被審計單位研發(fā)支出時，注冊會計師通常關(guān)注其資本化是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定。這項關(guān)注主要與被審計單位財務(wù)報表的哪項財務(wù)報表列報和披露要求相關(guān)？（）A.資產(chǎn)負債表中的無形資產(chǎn)項目B.利潤表中的管理費用項目C.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目D.所有者權(quán)益變動表中的資本公積項目8.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意將一筆銷售交易記錄在錯誤的會計期間，導(dǎo)致當(dāng)期收入和利潤虛增。該錯報直接違反了審計準(zhǔn)則中關(guān)于風(fēng)險評估程序的要求，因為注冊會計師未能（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.評估與該交易相關(guān)的控制風(fēng)險C.了解被審計單位及其環(huán)境以識別舞弊風(fēng)險D.評價被審計單位會計政策的恰當(dāng)性9.在審計報告中，如果注冊會計師認為財務(wù)報表存在重大錯報，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以應(yīng)對該錯報，則應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計報告。以下哪種情況下，注冊會計師可能出具無法表示意見的審計報告？（）A.被審計單位拒絕提供審計所需的信息B.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，且錯報性質(zhì)嚴(yán)重到可能影響所有財務(wù)報表使用者C.注冊會計師無法獲取關(guān)于內(nèi)部控制有效性的審計證據(jù)，且未執(zhí)行實質(zhì)性程序D.由于客觀環(huán)境限制，注冊會計師無法執(zhí)行必要的審計程序10.當(dāng)審計報告日存在對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，但被審計單位編制財務(wù)報表時對持續(xù)經(jīng)營能力有不同看法時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具帶強調(diào)事項段的審計報告或帶否定意見的審計報告。如果注冊會計師認為管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估不合理，則應(yīng)當(dāng)出具（）。A.帶強調(diào)事項段的審計報告B.帶其他事項段的審計報告C.無法表示意見的審計報告D.帶否定意見的審計報告二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）11.注冊會計師在風(fēng)險評估過程中，了解被審計單位及其環(huán)境主要包括了解（）等方面。A.被審計單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層經(jīng)驗C.被審計單位的經(jīng)營策略和業(yè)績D.被審計單位的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)和會計政策選擇12.注冊會計師在審計抽樣中，計算可容忍錯報時，需要考慮的因素包括（）。A.錯報對財務(wù)報表使用者決策的影響程度B.賬戶余額的金額大小C.可接受的抽樣風(fēng)險D.賬戶余額的波動程度13.在審計被審計單位采購與付款循環(huán)時，注冊會計師可能執(zhí)行的審計程序包括（）。A.檢查采購訂單是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)B.測試采購發(fā)票的準(zhǔn)確性C.執(zhí)行采購付款的截止性測試D.分析采購價格變動趨勢以評估采購循環(huán)的異常波動14.注冊會計師在審計報告日之后實施審計程序時，可能發(fā)現(xiàn)的期后事項包括（）。A.審計報告日已存在但未披露的已決訴訟B.審計報告日已存在但未披露的固定資產(chǎn)毀損C.審計報告日之前發(fā)生的、但在報告日之后宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.審計報告日之前銷售的產(chǎn)品，在報告日之后發(fā)生的重大質(zhì)量糾紛15.評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊風(fēng)險，特別是由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險。以下哪些情況可能表明存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的舞弊風(fēng)險？（）A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮，但缺乏改善計劃的證據(jù)B.管理層過度干預(yù)會計處理過程C.被審計單位會計記錄缺乏充分細節(jié)信息D.管理層對審計工作存在異常抵制16.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可能發(fā)現(xiàn)的問題包括（）。A.存貨數(shù)量記錄與實際盤點數(shù)量不符B.存貨存在毀損、陳舊或過時的情況C.存貨存放地點未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)D.存貨盤點程序執(zhí)行時間與被審計單位財務(wù)報表列報期間不一致17.在審計被審計單位收入確認時，注冊會計師可能執(zhí)行的審計程序包括（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單，驗證收入的確認時點是否符合準(zhǔn)則B.測試銷售交易記錄的完整性C.檢查應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提是否充分、適當(dāng)D.分析收入趨勢和異常波動18.注冊會計師在審計過程中識別出某項錯報，但認為該錯報對財務(wù)報表整體影響不重大。注冊會計師可能采取的措施包括（）。A.修改審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍B.記錄該錯報，并評價其對審計意見的影響C.與被審計單位管理層溝通該錯報D.如果錯報是舞弊導(dǎo)致的，無論其單獨或匯總影響是否重大，均應(yīng)考慮是否需要出具非無保留意見的審計報告19.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法各有優(yōu)缺點。以下關(guān)于統(tǒng)計抽樣的表述中，正確的有（）。A.統(tǒng)計抽樣能夠提供量化的抽樣風(fēng)險水平B.統(tǒng)計抽樣通常比非統(tǒng)計抽樣更節(jié)省審計成本C.統(tǒng)計抽樣需要運用概率論和統(tǒng)計學(xué)的原理D.統(tǒng)計抽樣的結(jié)果可以用于推斷總體特征，并提供抽樣結(jié)果精確度的量度20.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)。審計工作底稿通常包括（）。A.審計計劃、審計程序執(zhí)行情況、審計證據(jù)B.審計人員和管理層審閱痕跡、審計結(jié)論C.審計調(diào)整分錄、審計差異調(diào)整表D.審計報告草稿、被審計單位財務(wù)報表三、簡答題（本題型共3題，每題6分，共18分。請根據(jù)題目要求回答問題。）21.請簡述注冊會計師在審計過程中識別和評估重大錯報風(fēng)險的主要步驟。22.在審計被審計單位固定資產(chǎn)時，注冊會計師通常需要執(zhí)行哪些主要的審計程序？請列舉至少三項。23.請解釋什么是控制測試？在什么情況下，注冊會計師可能決定不進行控制測試？四、綜合題（本題型共1題，共12分。請根據(jù)題目要求回答問題。）24.假設(shè)你正在審計XYZ公司2024年度財務(wù)報表。在審計過程中，你注意到以下情況：(1)XYZ公司主要產(chǎn)品銷售依賴單一客戶，該客戶在2024年下半年突然大幅減少采購量。(2)XYZ公司管理層解釋稱，其主要產(chǎn)品由于技術(shù)更新?lián)Q代，市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致銷售下降。公司已開始研發(fā)新一代產(chǎn)品。(3)你對XYZ公司收入確認政策進行了測試，認為其收入確認政策符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，且執(zhí)行情況良好。(4)你執(zhí)行了銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序，發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款賬齡較長，但XYZ公司根據(jù)管理層對客戶信用風(fēng)險的評估，計提了較低的壞賬準(zhǔn)備。(5)你注意到XYZ公司2024年度研發(fā)投入大幅增加，并已將其全部資本化。針對上述情況，請回答：(1)情況(1)和(2)是否構(gòu)成需要注冊會計師特別關(guān)注的特別風(fēng)險？請說明理由。(2)針對情況(4)，你認為注冊會計師可能需要執(zhí)行哪些進一步審計程序以評估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的充分性和適當(dāng)性？(3)針對情況(5)，注冊會計師在審計時主要關(guān)注哪些方面？請至少列舉三點。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.D3.C4.A5.B6.B7.A8.C9.C10.D二、多項選擇題11.A,B,C,D12.A,C,D13.A,B,C,D14.A,B,D15.A,B,C,D16.A,B,C,D17.A,B,D18.A,B,C,D19.A,C,D20.A,B,C,D三、簡答題21.識別和評估重大錯報風(fēng)險的步驟通常包括：(1)了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；(2)確定財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險；(3)針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險，設(shè)計進一步審計程序（包括控制測試和實質(zhì)性程序）；(4)執(zhí)行進一步審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。22.審計固定資產(chǎn)時通常執(zhí)行的審計程序包括：(1)獲取或編制固定資產(chǎn)清單，并與總賬、明細賬進行核對；(2)測試固定資產(chǎn)計價和分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性，例如檢查固定資產(chǎn)成本構(gòu)成、折舊計算方法、折舊費用的分?jǐn)偸欠裾_；(3)執(zhí)行固定資產(chǎn)的實地盤點程序，確認固定資產(chǎn)的存在和狀況；(4)測試固定資產(chǎn)減少環(huán)節(jié)的控制程序和實質(zhì)性程序，例如檢查處置、報廢固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)、賬務(wù)處理是否合規(guī)；(5)檢查固定資產(chǎn)保險制度是否健全。23.控制測試是指注冊會計師執(zhí)行旨在獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)的程序。注冊會計師可能決定不進行控制測試的情況包括：(1)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制；(2)不計劃依賴相關(guān)的內(nèi)部控制以降低檢查風(fēng)險；(3)控制測試的成本高于執(zhí)行實質(zhì)性程序的成本；(4)控制的預(yù)期效果無法衡量或難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、綜合題24.(1)是。情況(1)表明XYZ公司高度依賴單一客戶，客戶流失可能導(dǎo)致收入大幅下降，構(gòu)成重大經(jīng)營風(fēng)險；情況(2)說明市場需求變化是潛在的重大不利事項，可能影響公司的持續(xù)經(jīng)營能力。這兩個因素單獨或結(jié)合在一起，可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性增加，特別是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，因此構(gòu)成特別風(fēng)險。(2)注冊會計師可能需要執(zhí)行的進一步審計程序包括：(1)更詳細地評估管理層對客戶信用風(fēng)險的評估方法和依據(jù)的合理性；(2)執(zhí)行更廣泛的應(yīng)收賬款賬齡分析，并對應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進行更深入的信用狀況調(diào)查；(3)選擇賬齡較長的應(yīng)收賬款進行更嚴(yán)格的函證程序；(4)測試壞賬準(zhǔn)備計提所依據(jù)的資產(chǎn)減值模型或經(jīng)驗數(shù)據(jù)的可靠性；