2025年CPA考試《審計(jì)》沖刺卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，獲取的審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上可能無(wú)法充分、適當(dāng)，表明（）。A.該審計(jì)程序執(zhí)行無(wú)效B.存在未識(shí)別的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)工作底稿無(wú)需記錄該程序執(zhí)行情況D.應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性2.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。A.項(xiàng)目合伙人B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé)人C.審計(jì)委員會(huì)主席D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托人3.下列關(guān)于重要性水平的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重要性水平的確定取決于特定的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者B.判斷重要性時(shí)，考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)C.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的金額可能構(gòu)成錯(cuò)報(bào)D.計(jì)劃的重要性水平會(huì)影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，下列做法中，通常不屬于“了解內(nèi)部控制”程序的是（）。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員B.查閱內(nèi)部控制相關(guān)文件C.觀察特定控制的運(yùn)行情況D.對(duì)控制設(shè)計(jì)進(jìn)行測(cè)試5.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效會(huì)（）。A.減少進(jìn)一步審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性B.降低計(jì)劃審計(jì)工作的總體復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)C.減少實(shí)質(zhì)性分析程序的使用范圍D.增加控制測(cè)試的范圍6.下列審計(jì)程序中，主要目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.控制測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性分析程序7.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果無(wú)法支持計(jì)劃的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.增加樣本量B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性C.考慮是否接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.直接得出無(wú)法接受被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)論8.下列關(guān)于函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.函證是獲取審計(jì)證據(jù)的一種重要方式B.函證可以提供更可靠的外部證據(jù)C.函證程序只能證實(shí)銀行存款的存在性D.函證回函可能存在未回收的風(fēng)險(xiǎn)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，下列做法中，有礙于保持職業(yè)懷疑的是（）。A.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)保持警惕C.在獲取合理保證后停止進(jìn)一步程序D.考慮與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)10.下列關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A.該風(fēng)險(xiǎn)通常通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序得以應(yīng)對(duì)B.該風(fēng)險(xiǎn)通常通過(guò)控制測(cè)試得以應(yīng)對(duì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試D.該風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都存在缺陷11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括（）。A.完整性、相關(guān)性、可靠性B.及時(shí)性、重要性、客觀性C.完整性、客觀性、充分性D.相關(guān)性、可靠性、可驗(yàn)證性12.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的關(guān)鍵因素是（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制健全程度13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作前，需要與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)通常包括（）。A.審計(jì)費(fèi)用B.審計(jì)報(bào)告分發(fā)范圍C.審計(jì)工作的范圍D.被審計(jì)單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿不需要反映審計(jì)軌跡C.審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過(guò)復(fù)核D.審計(jì)工作底稿需要妥善保管以供日后查閱15.在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)告期末是否已經(jīng)結(jié)賬B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)類型C.審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有錯(cuò)報(bào)D.被審計(jì)單位的未來(lái)盈利能力二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有正確答案選擇正確得滿分，少選得部分分，錯(cuò)選、不選得零分。）16.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)C.降低控制測(cè)試范圍會(huì)提高檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性17.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序通常包括（）。A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.了解被審計(jì)單位的性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)C.了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況18.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.控制測(cè)試旨在獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)B.如果預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行控制測(cè)試C.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.控制測(cè)試只能通過(guò)觀察程序進(jìn)行19.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量取決于其相關(guān)性B.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能導(dǎo)致無(wú)法出具審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的困難包括（）。A.獲取的審計(jì)證據(jù)不可靠B.被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作C.審計(jì)范圍受到限制D.審計(jì)時(shí)間過(guò)短21.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境22.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能不正確而引起的風(fēng)險(xiǎn)B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)23.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型的說(shuō)法中，正確的有（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B.保留意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C.否定意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.無(wú)法表示意見(jiàn)表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)24.下列關(guān)于管理層聲明書(shū)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.管理層聲明書(shū)是審計(jì)證據(jù)的一種來(lái)源B.管理層聲明書(shū)不能替代其他審計(jì)程序C.管理層聲明書(shū)不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D.管理層聲明書(shū)需要經(jīng)過(guò)審計(jì)程序測(cè)試25.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)包括（）。A.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策C.審計(jì)工作的范圍D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）26.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用職業(yè)懷疑態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作。27.簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。28.簡(jiǎn)述控制測(cè)試的目的和主要內(nèi)容。29.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日需要考慮的關(guān)鍵因素。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，進(jìn)行分析、計(jì)算和回答。）30.甲公司主要從事商品銷售業(yè)務(wù)，2024年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)編制完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在執(zhí)行對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。在審計(jì)過(guò)程中，A注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司2024年銷售收入較2023年大幅增長(zhǎng)，主要得益于其在線銷售渠道的拓展。（2）甲公司采用永續(xù)盤存制核算庫(kù)存商品，每年年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。（3）甲公司與其主要供應(yīng)商簽訂的合同規(guī)定，所有采購(gòu)均需通過(guò)甲公司指定的電商平臺(tái)進(jìn)行。（4）甲公司管理層認(rèn)為，由于其在電商平臺(tái)上的良好信譽(yù)，不存在管理層凌駕于銷售與收款控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在測(cè)試銷售與收款循環(huán)的控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)貨單據(jù)未及時(shí)連續(xù)編號(hào)。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)當(dāng)如何考慮和應(yīng)對(duì)？（請(qǐng)分別說(shuō)明）31.乙公司是一家制造企業(yè)，2024年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)編制完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B正在執(zhí)行對(duì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。在審計(jì)過(guò)程中，B對(duì)乙公司應(yīng)收賬款進(jìn)行了審計(jì)，并計(jì)劃采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。相關(guān)資料如下：（1）乙公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1,000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為50萬(wàn)元，可容忍錯(cuò)報(bào)為30萬(wàn)元。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B計(jì)劃使用隨機(jī)數(shù)表法抽取樣本，樣本量確定為200。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)抽取的樣本進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其中有3筆應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)，其中一筆錯(cuò)報(bào)金額為10萬(wàn)元，其余兩筆錯(cuò)報(bào)金額均為5萬(wàn)元。要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B確定樣本量時(shí)，除了考慮可容忍錯(cuò)報(bào)外，還需要考慮哪些因素？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B如何評(píng)價(jià)樣本結(jié)果？是否支持其計(jì)劃得出的結(jié)論？（請(qǐng)分別說(shuō)明）（3）如果樣本結(jié)果不支持其計(jì)劃得出的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)如何處理？（請(qǐng)分別說(shuō)明）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是關(guān)鍵質(zhì)量特征。如果獲取的證據(jù)在性質(zhì)上無(wú)法充分、適當(dāng)，通常意味著未能獲取足夠證據(jù)或證據(jù)質(zhì)量不高，這背后可能反映了存在未識(shí)別的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.A解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目合伙人是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)總責(zé)的人員。3.A解析：判斷重要性時(shí)，不考慮特定的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，而是考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的判斷。重要性水平的確定通常由項(xiàng)目組根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況判斷。4.D解析：“了解內(nèi)部控制”的程序包括詢問(wèn)、查閱文件、觀察和穿行測(cè)試等，目的是了解控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。對(duì)控制設(shè)計(jì)進(jìn)行測(cè)試屬于“控制測(cè)試”的范疇。5.B解析：預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制來(lái)降低認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而可以減少進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，并降低計(jì)劃審計(jì)工作的總體復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)。6.C解析：控制測(cè)試的目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估。7.C解析：當(dāng)樣本結(jié)果無(wú)法支持計(jì)劃的結(jié)論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并決定是否需要增加樣本量或執(zhí)行其他審計(jì)程序。8.C解析：函證程序可以用來(lái)證實(shí)銀行存款的存在性、余額準(zhǔn)確性等，但不能證實(shí)所有內(nèi)容。例如，函證主要證實(shí)的是賬面余額是否存在以及是否被對(duì)方確認(rèn)，但不能直接證實(shí)銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性。9.C解析：在獲取合理保證后停止進(jìn)一步程序是有害于保持職業(yè)懷疑的。職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持質(zhì)疑態(tài)度，即使在獲取了看似充分的證據(jù)后，也應(yīng)持續(xù)評(píng)價(jià)證據(jù)的有效性。10.A解析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，通常難以通過(guò)常規(guī)的控制測(cè)試來(lái)應(yīng)對(duì)，需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序（尤其是針對(duì)管理層凌駕的實(shí)質(zhì)性程序）來(lái)應(yīng)對(duì)。11.A解析：審計(jì)證據(jù)的三大關(guān)鍵質(zhì)量特征是相關(guān)性、可靠性和可驗(yàn)證性。完整性、及時(shí)性、重要性、客觀性雖然也與審計(jì)證據(jù)有關(guān)，但不是其核心質(zhì)量特征。12.B解析：設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心關(guān)注點(diǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低決定了需要執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。13.C解析：審計(jì)工作范圍是與被審計(jì)單位治理層溝通的重要事項(xiàng)，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)報(bào)告分發(fā)范圍、審計(jì)費(fèi)用等。14.B解析：審計(jì)工作底稿需要全面反映審計(jì)軌跡，包括審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行過(guò)程、獲取的證據(jù)、專業(yè)判斷和結(jié)論等。15.B解析：在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)此確定審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型。二、多項(xiàng)選擇題16.A,B,C,D解析：以上選項(xiàng)都對(duì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本模型是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。降低控制測(cè)試范圍可能導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)增加，進(jìn)而提高檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性。17.A,B,C,D解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序非常廣泛，包括了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況等。18.A,B,C解析：控制測(cè)試旨在獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。如果預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)執(zhí)行控制測(cè)試來(lái)支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響進(jìn)一步審計(jì)程序?？刂茰y(cè)試可以通過(guò)多種方式執(zhí)行，如詢問(wèn)、觀察、檢查文件記錄等，不僅僅是觀察程序。19.A,B,C,D解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是其核心質(zhì)量特征。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能導(dǎo)致無(wú)法出具審計(jì)報(bào)告。20.A,B,C,D解析：以上選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的困難，包括證據(jù)不可靠、被審計(jì)單位不配合、審計(jì)范圍受限、時(shí)間過(guò)短等。21.A,B,D解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制環(huán)境等因素。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平雖然重要，但不是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的直接因素。22.A,B,C解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能不正確而引起的風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣能夠精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非統(tǒng)計(jì)抽樣不能精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制但不能消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)。23.A,C解析：無(wú)保留意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。否定意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。保留意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)是例外情況。24.A,B,C解析：管理層聲明書(shū)是審計(jì)證據(jù)的一種來(lái)源，但不能替代其他審計(jì)程序。管理層聲明書(shū)不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。管理層聲明書(shū)不需要經(jīng)過(guò)審計(jì)程序測(cè)試，其可靠性取決于管理層的誠(chéng)信和責(zé)任。25.A,C,D解析：審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、審計(jì)工作的范圍、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷是與被審計(jì)單位治理層溝通的重要事項(xiàng)。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策雖然重要，但通常是通過(guò)其他方式（如詢問(wèn)管理層、查閱文件）獲取信息，不一定需要專門溝通。三、簡(jiǎn)答題26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)懷疑態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，需要做到：（1）對(duì)審計(jì)證據(jù)保持質(zhì)疑，評(píng)價(jià)其充分性和適當(dāng)性，不輕信管理層的陳述。（2）對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域保持警覺(jué)，特別是那些可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解保持更新，并評(píng)估其變化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。（4）對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性保持質(zhì)疑，不輕易接受管理層對(duì)控制的評(píng)估。（5）在審計(jì)過(guò)程中保持客觀和獨(dú)立，不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的影響。27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，需要考慮：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的判斷，即以一個(gè)理性且掌握了充分信息的普通使用者會(huì)認(rèn)為重要的金額為基準(zhǔn)。（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，例如，對(duì)于大型復(fù)雜企業(yè)，整體重要性水平可能較高。（3）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，例如，對(duì)于盈利能力較弱的企業(yè)，整體重要性水平可能較低。（4）法律法規(guī)的要求，某些法律法規(guī)可能對(duì)特定項(xiàng)目的最低重要性水平有規(guī)定。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的professionaljudgment。28.控制測(cè)試的目的和主要內(nèi)容：（1）目的：獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果，并據(jù)此確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（2）主要內(nèi)容：測(cè)試控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效，是否得到一貫執(zhí)行。通常包括詢問(wèn)被審計(jì)單位人員、檢查文件記錄、觀察特定控制的運(yùn)行情況、穿行測(cè)試等。29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日需要考慮的關(guān)鍵因素：（1）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否支持審計(jì)意見(jiàn)。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分應(yīng)對(duì)，審計(jì)程序是否已經(jīng)執(zhí)行到位。（3）管理層聲明書(shū)的內(nèi)容和可靠性。（4）是否存在需要調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。（5）財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、綜合題30.針對(duì)甲公司事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的考慮和應(yīng)對(duì)：（1）對(duì)于事項(xiàng)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師A需要評(píng)估在線銷售渠道帶來(lái)的收入增長(zhǎng)是否可持續(xù)，是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如虛構(gòu)交易）。需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序，如測(cè)試在線銷售交易的完整性、驗(yàn)證交易的真實(shí)性等。（2）對(duì)于事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師A需要評(píng)估永續(xù)盤存制下年終盤點(diǎn)程序的充分性。如果認(rèn)為盤點(diǎn)程序可能不足以發(fā)現(xiàn)所有存貨錯(cuò)報(bào)，可能需要執(zhí)行額外的存貨監(jiān)盤程序，如抽盤部分存貨。（3）對(duì)于事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師A需要評(píng)估指定電商平臺(tái)采購(gòu)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。需要測(cè)試該控制是否能夠防止未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)，是否存在利用該平臺(tái)進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（4）對(duì)于事項(xiàng)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師A需要保持職業(yè)懷疑，不能僅僅因?yàn)楣芾韺诱J(rèn)為不存在風(fēng)險(xiǎn)就接受其結(jié)論。需要執(zhí)行針對(duì)管理層凌駕于銷售與收款控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的具體審計(jì)