基礎(chǔ)會(huì)計(jì)進(jìn)階練習(xí)題及解析會(huì)計(jì)學(xué)科的進(jìn)階學(xué)習(xí)需深度融合理論與實(shí)務(wù)，通過針對(duì)性習(xí)題訓(xùn)練，可有效強(qiáng)化對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)賬務(wù)處理、報(bào)表編制及會(huì)計(jì)政策應(yīng)用的理解。本文精選基礎(chǔ)會(huì)計(jì)進(jìn)階階段典型習(xí)題，結(jié)合最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則展開解析，助力學(xué)習(xí)者突破難點(diǎn)、提升專業(yè)能力。一、會(huì)計(jì)分錄進(jìn)階：復(fù)雜業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)核算的核心，進(jìn)階階段需掌握壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)處置、跨期攤配等復(fù)雜業(yè)務(wù)的分錄邏輯。練習(xí)題1：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷與轉(zhuǎn)回背景：甲公司采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例5%。2022年末應(yīng)收賬款余額200萬元，壞賬準(zhǔn)備期初貸方余額8萬元；2023年發(fā)生壞賬損失5萬元，年末應(yīng)收賬款余額240萬元。要求：編制2022年末、2023年壞賬相關(guān)分錄。解析：壞賬準(zhǔn)備的核心邏輯是“期末余額需與應(yīng)收賬款余額的計(jì)提比例匹配”，需分階段分析余額變化：2022年末計(jì)提：期末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備余額=200萬×5%=10萬元需補(bǔ)提金額=10萬-期初余額8萬=2萬元分錄：借：信用減值損失20,000貸：壞賬準(zhǔn)備20,0002023年發(fā)生壞賬：壞賬損失需沖減壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款，分錄：借：壞賬準(zhǔn)備50,000貸：應(yīng)收賬款50,0002023年末計(jì)提：期末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備余額=240萬×5%=12萬元壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)有余額=10萬（2022年末余額）-5萬（壞賬損失）=5萬元需補(bǔ)提金額=12萬-5萬=7萬元分錄：借：信用減值損失70,000貸：壞賬準(zhǔn)備70,000練習(xí)題2：固定資產(chǎn)處置（出售）背景：乙公司出售一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)50萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備5萬元；售價(jià)18萬元（增值稅稅率13%），款項(xiàng)存入銀行。要求：編制處置全部分錄。解析：固定資產(chǎn)處置通過“固定資產(chǎn)清理”科目過渡，需分三步：轉(zhuǎn)銷賬面價(jià)值、確認(rèn)處置收入、結(jié)轉(zhuǎn)損益。轉(zhuǎn)銷賬面價(jià)值：設(shè)備賬面價(jià)值=原價(jià)-折舊-減值=50萬-30萬-5萬=15萬元分錄：借：固定資產(chǎn)清理150,000累計(jì)折舊300,000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50,000貸：固定資產(chǎn)500,000確認(rèn)處置收入（含增值稅）：增值稅銷項(xiàng)稅額=18萬×13%=2.34萬元分錄：借：銀行存款203,400貸：固定資產(chǎn)清理180,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23,400結(jié)轉(zhuǎn)清理損益：清理凈收益=處置收入-賬面價(jià)值=18萬-15萬=3萬元分錄：借：固定資產(chǎn)清理30,000貸：資產(chǎn)處置損益30,000二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析：項(xiàng)目填列與利潤計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息的綜合體現(xiàn)，進(jìn)階階段需掌握“應(yīng)收賬款”“營業(yè)利潤”等核心項(xiàng)目的填列邏輯。練習(xí)題3：資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列背景：丙公司2023年末明細(xì)賬：應(yīng)收賬款：A公司借方30萬，B公司貸方5萬；預(yù)收賬款：C公司借方8萬，D公司貸方12萬；壞賬準(zhǔn)備余額2萬（針對(duì)應(yīng)收賬款）。要求：計(jì)算“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額。解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目需結(jié)合“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額，并扣除壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額=30萬（A公司）+8萬（C公司）=38萬扣除壞賬準(zhǔn)備后金額=38萬-2萬=36萬練習(xí)題4：利潤表“營業(yè)利潤”計(jì)算背景：丁公司2023年數(shù)據(jù)：營業(yè)收入200萬，營業(yè)成本120萬，稅金及附加10萬；銷售費(fèi)用15萬，管理費(fèi)用20萬，研發(fā)費(fèi)用5萬；財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用8萬，利息收入2萬），資產(chǎn)減值損失3萬；其他收益4萬，投資收益-2萬（損失），公允價(jià)值變動(dòng)收益1萬。要求：計(jì)算營業(yè)利潤。解析：營業(yè)利潤公式（簡(jiǎn)化版）：`營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用（凈額）+其他收益+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益-資產(chǎn)減值損失`財(cái)務(wù)費(fèi)用凈額=利息費(fèi)用-利息收入=8萬-2萬=6萬代入公式：200-120-10-15-20-5-6+4-2+1-3=24萬元三、成本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：成本分配與約當(dāng)產(chǎn)量法成本會(huì)計(jì)是制造業(yè)會(huì)計(jì)的核心，進(jìn)階階段需掌握制造費(fèi)用分配、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本劃分。練習(xí)題5：約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算成本（原材料一次投入）背景：戊公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200件，月末在產(chǎn)品100件（完工程度50%）；原材料生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。本月成本：直接材料15,000元，直接人工8,000元，制造費(fèi)用4,000元；月初在產(chǎn)品成本：直接材料3,000元，直接人工1,000元，制造費(fèi)用500元。要求：按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本。解析：原材料一次投入，故在產(chǎn)品材料約當(dāng)產(chǎn)量=100件；直接人工、制造費(fèi)用約當(dāng)產(chǎn)量=100×50%=50件?？偝杀居?jì)算：直接材料總成本=3,000+15,000=18,000元直接人工總成本=1,000+8,000=9,000元制造費(fèi)用總成本=500+4,000=4,500元單位成本計(jì)算：直接材料單位成本=18,000÷(200+100)=60元/件直接人工單位成本=9,000÷(200+50)=36元/件制造費(fèi)用單位成本=4,500÷(200+50)=18元/件完工產(chǎn)品成本：直接材料=200×60=12,000元直接人工=200×36=7,200元制造費(fèi)用=200×18=3,600元合計(jì)=12,000+7,200+3,600=22,800元在產(chǎn)品成本：直接材料=100×60=6,000元直接人工=50×36=1,800元制造費(fèi)用=50×18=900元合計(jì)=6,000+1,800+900=8,700元練習(xí)題6：制造費(fèi)用分配（機(jī)器工時(shí)比例法）背景：己公司生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，本月制造費(fèi)用24,000元；甲產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)400小時(shí)，乙產(chǎn)品200小時(shí)。要求：分配制造費(fèi)用并編制分錄。解析：分配率=制造費(fèi)用總額÷總機(jī)器工時(shí)=24,000÷(400+200)=40元/小時(shí)甲產(chǎn)品分配額=400×40=16,000元乙產(chǎn)品分配額=200×40=8,000元分錄：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品16,000生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品8,000貸：制造費(fèi)用24,000四、會(huì)計(jì)政策與估計(jì)應(yīng)用：變更的處理邏輯會(huì)計(jì)政策（如存貨計(jì)價(jià)）和會(huì)計(jì)估計(jì)（如折舊方法）的變更，需掌握“追溯調(diào)整”與“未來適用”的核心規(guī)則。練習(xí)題7：會(huì)計(jì)估計(jì)變更（折舊方法從年限平均法改年數(shù)總和法）背景：庚公司設(shè)備原價(jià)100萬，預(yù)計(jì)使用10年（凈殘值0），原年限平均法折舊，已提3年；第4年起改用年數(shù)總和法，剩余使用年限7年。要求：計(jì)算第4年折舊額。解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，無需追溯調(diào)整：前3年累計(jì)折舊=(100萬÷10)×3=30萬元第4年期初賬面價(jià)值=100萬-30萬=70萬元年數(shù)總和（剩余7年）=7+6+5+4+3+2+1=28第4年折舊額=70萬×(7/28)=17.5萬元練習(xí)題8：會(huì)計(jì)政策變更（存貨計(jì)價(jià)從先進(jìn)先出改加權(quán)平均）背景：辛公司2022年存貨（先進(jìn)先出法）余額80萬，若加權(quán)平均法為75萬；所得稅稅率25%，盈余公積計(jì)提10%。要求：說明變更處理方法，編制2023年期初調(diào)整分錄。解析：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法，需調(diào)整期初留存收益：存貨賬面價(jià)值減少額=80萬-75萬=5萬元（利潤減少5萬，所得稅減少5×25%=1.25萬）累積影響數(shù)（稅后）=5萬-1.25萬=3.75萬元調(diào)整分錄：1.調(diào)整存貨與利潤分配：借：利潤分配——未分配利潤50,000貸：存貨50,0002.調(diào)整遞延所得稅（存貨賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣差異）：借：遞延所得稅資產(chǎn)12,500貸：利潤分配——未分配利潤12,5003.調(diào)整盈余公積（累積影響數(shù)×10%）：借：盈余公積