會計實操文庫1/14記賬實操-碳資產(chǎn)企業(yè)會計賬務(wù)處理分錄一、碳資產(chǎn)開發(fā)（CCER/林業(yè)碳匯/藍(lán)碳）（25個）（一）國家核證自愿減排量（CCER）開發(fā)1.支付CCER項目前期調(diào)研費、基線測算費借：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-調(diào)研測算費貸：銀行存款2.采購項目碳排放監(jiān)測設(shè)備（監(jiān)測儀、數(shù)據(jù)采集終端）借：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-監(jiān)測設(shè)備費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商3.計提碳資產(chǎn)開發(fā)人員工資（碳資產(chǎn)管理師、數(shù)據(jù)分析師）借：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4.支付CCER項目第三方審定費（符合國家規(guī)范的審定機(jī)構(gòu)）借：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-審定費貸：銀行存款5.支付項目現(xiàn)場監(jiān)測費、數(shù)據(jù)報告編制費借：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-監(jiān)測編制費貸：銀行存款6.支付CCER項目核證費、國家碳交易市場備案費借：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-核證備案費貸：銀行存款7.CCER項目備案成功，碳資產(chǎn)入庫（按成本歸集）借：庫存商品-CCER（按項目批次核算）貸：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-各明細(xì)8.開發(fā)過程中項目失敗，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本借：營業(yè)外支出-項目開發(fā)損失貸：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-各明細(xì)9.研發(fā)碳捕捉技術(shù)用于CCER項目（研究階段，費用化）借：研發(fā)支出-費用化支出-碳捕捉技術(shù)貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬10.月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出-碳捕捉技術(shù)11.碳捕捉技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段（符合資本化條件）借：研發(fā)支出-資本化支出-碳捕捉技術(shù)貸：銀行存款/原材料12.碳捕捉技術(shù)研發(fā)完成，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)-碳捕捉技術(shù)貸：研發(fā)支出-資本化支出-碳捕捉技術(shù)（二）林業(yè)碳匯/藍(lán)碳項目開發(fā)13.支付林業(yè)碳匯項目林地租賃費（租賃年限20年）借：長期待攤費用-林地租賃費貸：銀行存款14.支付植樹造林費、苗木采購費借：生產(chǎn)成本-林業(yè)碳匯開發(fā)成本-造林成本貸：銀行存款15.計提林業(yè)管護(hù)人員工資（護(hù)林員、碳匯計量員）借：生產(chǎn)成本-林業(yè)碳匯開發(fā)成本-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資16.支付林業(yè)碳匯項目審定核證費、備案費借：生產(chǎn)成本-林業(yè)碳匯開發(fā)成本-核證備案費貸：銀行存款17.林業(yè)碳匯項目備案成功，轉(zhuǎn)入存貨借：庫存商品-林業(yè)碳匯貸：生產(chǎn)成本-林業(yè)碳匯開發(fā)成本-各明細(xì)18.長期待攤費用（林地租賃費）按項目收益期分?jǐn)偨瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-碳資產(chǎn)運營成本貸：長期待攤費用-林地租賃費19.支付藍(lán)碳項目（紅樹林/海藻床）海域使用權(quán)費借：無形資產(chǎn)-海域使用權(quán)貸：銀行存款20.海域使用權(quán)按月攤銷（計入藍(lán)碳開發(fā)成本）借：生產(chǎn)成本-藍(lán)碳開發(fā)成本-攤銷費貸：累計攤銷-海域使用權(quán)21.藍(lán)碳項目開發(fā)完成入庫借：庫存商品-藍(lán)碳貸：生產(chǎn)成本-藍(lán)碳開發(fā)成本-各明細(xì)22.碳資產(chǎn)因政策調(diào)整或市場價格下跌，計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備-CCER/林業(yè)碳匯23.已計提跌價的碳資產(chǎn)價值回升（在原計提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回）借：存貨跌價準(zhǔn)備-CCER/林業(yè)碳匯貸：資產(chǎn)減值損失24.碳資產(chǎn)開發(fā)廢料（報廢監(jiān)測設(shè)備）變賣收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-監(jiān)測設(shè)備費二、碳資產(chǎn)交易與碳排放配額管理（25個）（一）碳資產(chǎn)（CCER/林業(yè)碳匯）交易1.簽訂CCER銷售合同，收到預(yù)收款借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX碳交易客戶2.CCER在碳交易市場完成過戶交付，確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款-XX碳交易客戶借：合同負(fù)債-XX碳交易客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-碳資產(chǎn)銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.結(jié)轉(zhuǎn)CCER銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-碳資產(chǎn)銷售成本貸：庫存商品-CCER4.收到客戶支付的碳資產(chǎn)交易尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX碳交易客戶5.銷售林業(yè)碳匯，確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-碳資產(chǎn)銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.結(jié)轉(zhuǎn)林業(yè)碳匯銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-碳資產(chǎn)銷售成本貸：庫存商品-林業(yè)碳匯7.碳資產(chǎn)交易發(fā)生傭金支出（支付給碳交易所）借：銷售費用-交易傭金借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款8.碳資產(chǎn)銷售因政策變動發(fā)生退款，開具紅字發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入-碳資產(chǎn)銷售收入（紅字）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款（紅字）9.退回碳資產(chǎn)沖減成本（僅限未完成過戶的情況）借：庫存商品-CCER貸：主營業(yè)務(wù)成本-碳資產(chǎn)銷售成本（紅字）10.以碳資產(chǎn)作價投資綠色低碳項目借：長期股權(quán)投資-XX綠色項目貸：主營業(yè)務(wù)收入-碳資產(chǎn)銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本-碳資產(chǎn)銷售成本貸：庫存商品-CCER（二）碳排放配額管理11.外購碳排放配額（用于企業(yè)自身減排清繳，計入無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)-碳排放配額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款12.碳排放配額按月攤銷（按配額有效期，通常1年）借：管理費用-碳排放成本/制造費用-碳排放成本貸：累計攤銷-碳排放配額13.外購碳排放配額（用于交易，計入存貨）借：庫存商品-碳排放配額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款14.出售交易性碳排放配額，確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-碳配額銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.結(jié)轉(zhuǎn)交易性配額銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-碳配額銷售成本貸：庫存商品-碳排放配額16.企業(yè)超額減排，出售剩余自用配額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-配額銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17.結(jié)轉(zhuǎn)剩余配額銷售成本（按賬面價值）借：其他業(yè)務(wù)成本-配額銷售成本借：累計攤銷-碳排放配額貸：無形資產(chǎn)-碳排放配額18.企業(yè)碳配額不足，外購配額用于清繳借：管理費用-碳排放清繳成本借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款19.無形資產(chǎn)（碳排放配額）計提減值準(zhǔn)備（政策變動導(dǎo)致價值下跌）借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-碳排放配額20.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回（無會計分錄）（三）碳資產(chǎn)質(zhì)押與碳金融業(yè)務(wù)21.以CCER質(zhì)押獲取銀行綠色貸款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款-綠色貸款（注：碳資產(chǎn)質(zhì)押無需結(jié)轉(zhuǎn)存貨，僅需備查登記）22.支付綠色貸款利息（符合資本化條件的計入碳資產(chǎn)開發(fā)成本）借：生產(chǎn)成本-CCER開發(fā)成本-利息支出貸：應(yīng)付利息23.支付綠色貸款利息（費用化）借：財務(wù)費用-利息支出貸：應(yīng)付利息24.投資碳基金產(chǎn)品（專項投資碳資產(chǎn)項目）借：交易性金融資產(chǎn)-碳基金貸：銀行存款25.碳基金產(chǎn)品公允價值變動（上升）借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益三、碳咨詢與核查服務(wù)（15個）1.簽訂企業(yè)碳足跡核查合同，收到預(yù)收款借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX咨詢客戶2.計提碳咨詢?nèi)藛T工資（碳核查師、ESG分析師）借：合同履約成本-XX咨詢項目-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3.支付項目調(diào)研費、數(shù)據(jù)采集費借：合同履約成本-XX咨詢項目-調(diào)研費貸：銀行存款4.支付第三方數(shù)據(jù)購買費（行業(yè)碳排放數(shù)據(jù)庫）借：合同履約成本-XX咨詢項目-數(shù)據(jù)費貸：銀行存款5.按完工進(jìn)度確認(rèn)碳咨詢收入（進(jìn)度100%，項目交付）借：應(yīng)收賬款-XX咨詢客戶借：合同負(fù)債-XX咨詢客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-碳咨詢收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.結(jié)轉(zhuǎn)咨詢項目成本借：主營業(yè)務(wù)成本-碳咨詢成本貸：合同履約成本-XX咨詢項目-各明細(xì)7.提供企業(yè)碳中和規(guī)劃服務(wù)，確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-碳中和規(guī)劃收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)劃服務(wù)成本（專家顧問費）借：主營業(yè)務(wù)成本-碳中和規(guī)劃成本貸：應(yīng)付職工薪酬-專家顧問費9.提供碳資產(chǎn)管理培訓(xùn)服務(wù)，收取培訓(xùn)費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-碳培訓(xùn)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.結(jié)轉(zhuǎn)培訓(xùn)服務(wù)成本（培訓(xùn)師工資+教材費）借：主營業(yè)務(wù)成本-碳培訓(xùn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫存商品-培訓(xùn)教材11.咨詢項目因客戶需求變更，收取變更費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-碳咨詢收入（變更）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.支付變更項目的額外調(diào)研成本借：合同履約成本-XX咨詢項目-變更成本貸：銀行存款13.客戶違約，沒收咨詢項目定金借：合同負(fù)債-XX咨詢客戶貸：營業(yè)外收入-違約金收入14.收到碳咨詢政府專項補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益15.支付碳咨詢資質(zhì)認(rèn)證費（碳核查機(jī)構(gòu)資質(zhì)維護(hù)）借：管理費用-資質(zhì)認(rèn)證費貸：銀行存款四、政府補(bǔ)貼與稅費處理（15個）（一）政府補(bǔ)貼處理1.收到碳資產(chǎn)開發(fā)專項政府補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)，如CCER開發(fā)設(shè)備補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益2.遞延收益隨對應(yīng)資產(chǎn)折舊/攤銷分期結(jié)轉(zhuǎn)借：遞延收益貸：其他收益3.收到與收益相關(guān)的碳交易補(bǔ)貼（如交易手續(xù)費補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：其他收益4.收到可再生能源碳匯項目補(bǔ)貼（如林業(yè)碳匯造林補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益5.遞延收益按林業(yè)碳匯收益期分?jǐn)偨瑁哼f延收益貸：其他收益（二）日常運營支出6.計提管理人員工資（行政、財務(wù)、合規(guī)崗）借：管理費用-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資7.支付辦公場地租賃費、水電費（綠色建筑辦公區(qū)）借：管理費用-租賃費/水電費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款8.計提辦公設(shè)備折舊（服務(wù)器、電腦）借：管理費用-折舊費貸：累計折舊-辦公設(shè)備9.支付碳交易行業(yè)展會參展費（碳博會、碳中和論壇）借：銷售費用-推廣費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款10.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（按賬齡分析法）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（三）稅費處理11.計提本月應(yīng)交增值稅（銷項稅額-進(jìn)項稅額）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅12.繳納上月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費-