會(huì)計(jì)實(shí)操文庫15/15記賬實(shí)操-睡眠健康管理服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、服務(wù)合同簽訂與預(yù)收款管理（10個(gè)）1.簽訂年度睡眠監(jiān)測(cè)+干預(yù)套餐合同，收到客戶預(yù)付款借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX客戶（睡眠管理套餐）2.收取睡眠干預(yù)專項(xiàng)定金（失眠認(rèn)知行為療法CBT-I療程）借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX客戶（睡眠干預(yù)定金）3.簽訂企業(yè)員工睡眠健康團(tuán)檢合同，收到年度預(yù)收款借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX企業(yè)（睡眠團(tuán)檢套餐）4.客戶升級(jí)服務(wù)套餐（基礎(chǔ)監(jiān)測(cè)→深度睡眠調(diào)理），補(bǔ)付差價(jià)借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX客戶（套餐升級(jí)差價(jià)）5.客戶取消服務(wù)，退還未履約部分預(yù)收款借：合同負(fù)債-XX客戶貸：銀行存款6.客戶違約，沒收睡眠干預(yù)服務(wù)定金借：合同負(fù)債-XX客戶貸：營業(yè)外收入-違約金收入7.收到政府惠民睡眠服務(wù)代收款（面向老年人/失眠人群）借：銀行存款貸：合同負(fù)債-民政部門（惠民睡眠服務(wù)）8.簽訂居家睡眠護(hù)理長期協(xié)議，收取月度服務(wù)費(fèi)預(yù)付款借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX客戶（居家護(hù)理預(yù)付款）9.收取單次睡眠咨詢服務(wù)費(fèi)（現(xiàn)金結(jié)算）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入-單次睡眠咨詢收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.收到客戶支付的服務(wù)滿意度獎(jiǎng)勵(lì)金借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）二、睡眠健康服務(wù)成本歸集（20個(gè)）（一）人工成本核算1.計(jì)提睡眠健康管理師、監(jiān)測(cè)師工資借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2.計(jì)提睡眠咨詢師社保、公積金（公司承擔(dān)部分）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-社保公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-社保貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金3.支付睡眠干預(yù)師上門服務(wù)費(fèi)、駐場(chǎng)補(bǔ)貼（居家護(hù)理）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-上門補(bǔ)貼貸：銀行存款4.支付睡眠健康團(tuán)隊(duì)技能培訓(xùn)費(fèi)（CBT-I療法認(rèn)證、睡眠監(jiān)測(cè)技術(shù)升級(jí)）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-培訓(xùn)費(fèi)貸：銀行存款5.計(jì)提睡眠健康評(píng)估專家勞務(wù)費(fèi)（外部特聘專家）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-專家費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-勞務(wù)費(fèi)（二）耗材與設(shè)備成本核算6.采購睡眠監(jiān)測(cè)耗材（腦電電極片、血氧傳感器、睡眠記錄儀電池）借：原材料-監(jiān)測(cè)耗材借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款7.領(lǐng)用監(jiān)測(cè)耗材開展睡眠監(jiān)測(cè)服務(wù)借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-耗材成本貸：原材料-監(jiān)測(cè)耗材8.采購睡眠干預(yù)輔助物料（助眠香薰、睡眠枕芯、遮光眼罩）借：原材料-干預(yù)物料貸：銀行存款9.領(lǐng)用干預(yù)物料用于客戶調(diào)理服務(wù)借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-物料成本貸：原材料-干預(yù)物料10.采購專業(yè)睡眠監(jiān)測(cè)設(shè)備（多導(dǎo)睡眠監(jiān)測(cè)儀PSG、睡眠呼吸監(jiān)測(cè)儀）借：固定資產(chǎn)-睡眠監(jiān)測(cè)設(shè)備借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款11.計(jì)提睡眠監(jiān)測(cè)設(shè)備折舊（折舊年限5-8年）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-睡眠監(jiān)測(cè)設(shè)備12.支付監(jiān)測(cè)設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)（第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-設(shè)備維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款13.采購睡眠健康管理系統(tǒng)年費(fèi)（數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、報(bào)告生成軟件）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-軟件服務(wù)費(fèi)貸：銀行存款（三）場(chǎng)地與其他成本核算14.支付睡眠體驗(yàn)中心場(chǎng)地租賃費(fèi)（監(jiān)測(cè)室、咨詢室）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-場(chǎng)地費(fèi)貸：銀行存款15.支付體驗(yàn)中心水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、消毒費(fèi)借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-水電費(fèi)/消毒費(fèi)貸：銀行存款16.支付睡眠健康服務(wù)線上獲客平臺(tái)傭金（推廣手續(xù)費(fèi)）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-平臺(tái)傭金貸：銀行存款17.采購睡眠健康評(píng)估報(bào)告模板、客戶檔案打印紙借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-資料費(fèi)貸：銀行存款18.支付睡眠健康科普內(nèi)容版權(quán)費(fèi)（公眾號(hào)/小程序科普文章）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-版權(quán)費(fèi)貸：銀行存款19.為客戶墊付睡眠醫(yī)學(xué)檢查費(fèi)（后續(xù)向客戶收回）借：其他應(yīng)收款-XX客戶貸：銀行存款20.因服務(wù)失誤導(dǎo)致客戶投訴，支付賠償費(fèi)借：營業(yè)外支出-賠償費(fèi)貸：銀行存款三、收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)（15個(gè)）1.按睡眠監(jiān)測(cè)療程進(jìn)度確認(rèn)收入（完成50%監(jiān)測(cè)）借：合同負(fù)債-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-睡眠監(jiān)測(cè)收入（50%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.睡眠干預(yù)方案交付完成，確認(rèn)剩余服務(wù)收入借：合同負(fù)債-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-睡眠干預(yù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.按月分?jǐn)偲髽I(yè)員工睡眠團(tuán)檢套餐收入借：合同負(fù)債-XX企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入-睡眠團(tuán)檢收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.按月分?jǐn)偩蛹宜咦o(hù)理服務(wù)費(fèi)收入借：合同負(fù)債-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-居家睡眠護(hù)理收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.完成政府惠民睡眠服務(wù)，確認(rèn)補(bǔ)貼收入借：合同負(fù)債-民政部門貸：主營業(yè)務(wù)收入-惠民睡眠服務(wù)收入6.提供睡眠健康科普講座服務(wù)，收取培訓(xùn)費(fèi)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-睡眠培訓(xùn)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.按月結(jié)轉(zhuǎn)睡眠健康服務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-睡眠服務(wù)成本貸：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-各明細(xì)8.客戶要求更換專屬睡眠管理師，支付額外人工成本并結(jié)轉(zhuǎn)借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資借：主營業(yè)務(wù)成本-睡眠服務(wù)成本貸：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-人工成本9.客戶退費(fèi)，沖減收入并轉(zhuǎn)回未履約成本借：主營業(yè)務(wù)收入-XX服務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：銀行存款（紅字）借：合同履約成本-睡眠服務(wù)成本-各明細(xì)（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)成本-睡眠服務(wù)成本（紅字）10.閑置睡眠監(jiān)測(cè)設(shè)備對(duì)外出租，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.結(jié)轉(zhuǎn)出租設(shè)備折舊成本借：其他業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃成本貸：累計(jì)折舊-睡眠監(jiān)測(cè)設(shè)備12.銷售閑置睡眠監(jiān)測(cè)耗材，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-耗材銷售收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.結(jié)轉(zhuǎn)耗材銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本-耗材銷售成本貸：原材料-監(jiān)測(cè)耗材14.提供睡眠健康管理系統(tǒng)定制服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-系統(tǒng)定制收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.結(jié)轉(zhuǎn)系統(tǒng)定制服務(wù)成本（技術(shù)人員工資）借：主營業(yè)務(wù)成本-系統(tǒng)定制成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資四、睡眠產(chǎn)品銷售與增值服務(wù)（10個(gè)）1.采購助眠產(chǎn)品（智能助眠儀、草本助眠茶、記憶棉床墊）借：庫存商品-助眠產(chǎn)品借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.銷售助眠儀給客戶，確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-助眠產(chǎn)品銷售收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.結(jié)轉(zhuǎn)助眠產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-助眠產(chǎn)品銷售成本貸：庫存商品-助眠產(chǎn)品4.助眠產(chǎn)品促銷打折，按折扣后金額確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-助眠產(chǎn)品銷售收入（折扣后）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.臨期助眠茶計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-臨期助眠產(chǎn)品6.銷售臨期助眠茶，結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-臨期助眠產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)成本-助眠產(chǎn)品銷售成本7.提供睡眠產(chǎn)品售后調(diào)試服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品調(diào)試收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.承接企業(yè)睡眠健康室建設(shè)項(xiàng)目，確認(rèn)項(xiàng)目收入借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入-健康室建設(shè)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9.結(jié)轉(zhuǎn)健康室建設(shè)成本（設(shè)備采購+場(chǎng)地布置）借：主營業(yè)務(wù)成本-健康室建設(shè)成本貸：庫存商品-助眠產(chǎn)品貸：銀行存款10.收到企業(yè)健康室建設(shè)項(xiàng)目尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)五、政府補(bǔ)貼與日常運(yùn)營（15個(gè)）（一）政府補(bǔ)貼處理1.收到睡眠健康服務(wù)業(yè)專項(xiàng)運(yùn)營補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益2.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼（購置睡眠監(jiān)測(cè)設(shè)備）借：銀行存款貸：遞延收益3.遞延收益隨監(jiān)測(cè)設(shè)備折舊分期結(jié)轉(zhuǎn)借：遞延收益貸：其他收益4.獲得“全民睡眠健康推廣”企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)資金借：銀行存款貸：其他收益5.收到小微企業(yè)增值稅減免退稅借：銀行存款貸：其他收益（二）日常運(yùn)營支出6.計(jì)提管理人員工資（店長、財(cái)務(wù)、行政崗）借：管理費(fèi)用-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資7.支付睡眠健康管理企業(yè)資質(zhì)年審費(fèi)（行業(yè)備案年檢）借：管理費(fèi)用-資質(zhì)維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款8.支付法律咨詢費(fèi)（服務(wù)合同合規(guī)審核、隱私數(shù)據(jù)保護(hù)咨詢）借：管理費(fèi)用-法律咨詢費(fèi)貸：銀行存款9.采購辦公用品（電腦、打印機(jī)、客戶檔案柜）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款10.計(jì)提辦公設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備11.支付銀行貸款利息（專項(xiàng)用于體驗(yàn)中心擴(kuò)張）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款12.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（紅字）13.支付睡眠健康行業(yè)展會(huì)參展費(fèi)（品牌推廣）借：銷售費(fèi)用-參展費(fèi)貸：銀行存款14.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（按賬齡分析法）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備15.實(shí)際發(fā)生壞賬損失（企業(yè)團(tuán)檢欠費(fèi)無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)六、稅費(fèi)處理（10個(gè)）1.一般納稅人計(jì)提本月應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2.繳納上月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款3.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（按應(yīng)交增值稅計(jì)算）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加4.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等貸：銀行存款5.季度計(jì)提企業(yè)所得稅（小微企業(yè)享受優(yōu)惠稅率）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅6.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款7.代扣代繳員工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款8.計(jì)提印花稅（服務(wù)合同、產(chǎn)品購銷合同、租賃合同）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅9.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅貸：銀行存款10.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（睡眠健康管理系統(tǒng)研發(fā)，匯算清繳調(diào)減應(yīng)納稅所得額）注：僅為納稅申報(bào)調(diào)整，賬務(wù)不做處理，需留存研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料、費(fèi)用明細(xì)備查附：核心科目說明1.合同負(fù)債：替代原“預(yù)收賬款”，核算預(yù)收的睡眠管理套餐費(fèi)、干預(yù)定金等，按服務(wù)履約進(jìn)度