會計實操文庫7/7記賬實操-新手會計做賬實例SOP一、業(yè)務(wù)概述本SOP專為新手會計設(shè)計，旨在通過清晰的流程和具體實例，指導(dǎo)新手完成企業(yè)日常賬務(wù)處理工作。做賬流程涵蓋建賬初始化、原始憑證審核、記賬憑證填制、會計賬簿登記、成本核算、期末結(jié)賬及報表編制等核心環(huán)節(jié)，幫助新手會計快速掌握賬務(wù)處理規(guī)范，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。二、做賬基本流程與實例（一）建賬初始化場景：新成立的小型商貿(mào)公司，2025年1月開始運(yùn)營，新手會計需完成建賬工作，設(shè)置會計科目并錄入期初余額（無期初余額則直接啟用賬簿）。操作步驟：選擇適用的會計制度（如《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》）。建立總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，設(shè)置核心會計科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等。實例展示：在財務(wù)軟件中錄入“銀行存款”科目期初余額0元，“庫存現(xiàn)金”科目期初余額5,000元（注冊資本現(xiàn)金投入），完成初始化設(shè)置。（二）原始憑證審核與記賬憑證填制場景1：采購商品業(yè)務(wù)描述：1月5日，公司向A供應(yīng)商采購商品一批，取得增值稅普通發(fā)票，價稅合計20,000元，商品已入庫，款項以銀行存款支付。原始憑證：增值稅普通發(fā)票、商品入庫單、銀行付款回單。審核要點(diǎn)：發(fā)票抬頭、金額、稅率是否正確；入庫單與發(fā)票商品信息是否一致；付款回單金額與發(fā)票金額是否匹配。記賬憑證填制：借：庫存商品20,000貸：銀行存款20,000場景2：銷售商品業(yè)務(wù)描述：1月10日，向B客戶銷售商品一批，開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計30,000元，商品已發(fā)出，款項未收到。原始憑證：增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)、商品出庫單、客戶簽收單。審核要點(diǎn)：發(fā)票信息完整，出庫單與銷售數(shù)量一致，簽收單有客戶確認(rèn)。記賬憑證填制：借：應(yīng)收賬款-B客戶30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入29,126.21（30,000÷(1+3%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅873.79場景3：費(fèi)用報銷業(yè)務(wù)描述：1月15日，行政人員報銷辦公費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。原始憑證：辦公費(fèi)發(fā)票、費(fèi)用報銷單（有審批簽字）。審核要點(diǎn)：發(fā)票真實合規(guī)，報銷單審批手續(xù)齊全。記賬憑證填制：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)500貸：庫存現(xiàn)金500（三）會計賬簿登記場景：根據(jù)1月填制的記賬憑證，登記“銀行存款”明細(xì)賬和“主營業(yè)務(wù)收入”總賬。操作方法：明細(xì)賬按記賬憑證日期、憑證號逐筆登記，記錄對方科目、摘要、借方/貸方金額，每日結(jié)出余額。總賬按匯總憑證（如科目匯總表）定期登記，每月結(jié)出本月合計和累計金額。實例展示：“銀行存款”明細(xì)賬1月5日貸方登記20,000元，摘要“支付A供應(yīng)商貨款”，余額減少至-15,000元（假設(shè)初始余額5,000元）。（四）成本核算（商貿(mào)企業(yè)）場景：1月31日，計算本月已售商品成本，采用先進(jìn)先出法，本月銷售商品成本為15,000元。原始憑證：庫存商品出庫匯總表、成本計算表。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本15,000貸：庫存商品15,000（五）期末結(jié)賬場景：1月31日，完成本月結(jié)賬工作，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和費(fèi)用。賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入29,126.21貸：本年利潤29,126.21結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤15,500貸：主營業(yè)務(wù)成本15,000管理費(fèi)用-辦公費(fèi)500核對工作：檢查總賬與明細(xì)賬余額是否一致，銀行存款日記賬與銀行對賬單是否核對無誤。（六）納稅申報與賬務(wù)處理場景：2月10日，申報1月增值稅，計算應(yīng)納稅額873.79元，以銀行存款繳納。原始憑證：增值稅納稅申報表、稅收繳款書。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅873.79貸：銀行存款873.79（七）財務(wù)報表編制場景：1月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。關(guān)鍵數(shù)據(jù)提?。嘿Y產(chǎn)負(fù)債表：銀行存款余額=初始5,000-20,000（采購）=-15,000元（假設(shè)無其他收支）；應(yīng)收賬款29,126.21元；庫存商品=20,000-15,000=5,000元。利潤表：主營業(yè)務(wù)收入29,126.21元；主營業(yè)務(wù)成本15,000元；凈利潤=29,126.21-15,000-500=13,626.21元。三、新手常見問題及解決方法問題：原始憑證缺失或不合規(guī)（如發(fā)票抬頭錯誤）？解決方法：建立憑證審核清單，要求業(yè)務(wù)部門提供完整憑證；對不合規(guī)發(fā)票及時退回重開，明確“無合規(guī)憑證不報銷”原則。問題：記賬憑證借貸方向錯誤或科目誤用（如將“管理費(fèi)用”計入“銷售費(fèi)用”）？解決方法：熟記常用會計科目核算范圍，制作“科目使用指南”；填制憑證后交叉復(fù)核，檢查借貸平衡和科目匹配性。問題：賬簿登記漏記或錯記，導(dǎo)致賬實不符？解決方法：堅持“日清月結(jié)”，每日核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金，每月核對銀行日記賬與對賬單；發(fā)現(xiàn)錯誤時，采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法修正。問題：期末結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)遺漏業(yè)務(wù)未入賬？解決方法：在次月及時補(bǔ)記，摘要注明“補(bǔ)記X月X日業(yè)務(wù)”；月末結(jié)賬前編制“未入賬業(yè)務(wù)清單”，與業(yè)務(wù)部門核對確認(rèn)。四、關(guān)鍵控制點(diǎn)憑證審核：確保原始憑證真實、合法、完整，記賬憑證與原始憑證內(nèi)容一致，簽字審批手續(xù)齊全。數(shù)據(jù)核對：定期核對總賬與明細(xì)賬、賬簿與實物（如庫存商品盤點(diǎn)）、銀行賬與對賬單，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。流程規(guī)范：嚴(yán)格按照“審核原始憑證→填制記賬憑證→登記賬簿→結(jié)賬→編表”流程操作，避免跳步或逆流程處理。資料保管：妥善保管原始憑證、賬簿、報表等會計資料，按規(guī)定存檔，電子數(shù)據(jù)定期