*1“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版基礎會計項目八確定賬務處理程序*2“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【教學目標】

本項目主要講述在實踐工作中常用的三種賬務處理程序。通過學習，同學們應明確賬務處理程序的意義，了解三種賬務處理程序的操作過程、特點及適用的條件，重點掌握記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。

*3“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【教學任務】任務一選擇賬務處理程序任務二應用記賬憑證賬務處理程序任務三應用科目匯總表核算程序任務四應用匯總記賬憑證核算程序*4“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版項目八確定賬務處理程序任務一選擇賬務處理程序一、賬務處理程序會計憑證、會計賬簿和會計報表是組織會計核算的工具。而會計憑證、會計賬簿和會計報表又不是彼此孤立的,它們以一定的形式結合，構成一個完整的工作體系，這就決定了各種會計核算程序，即賬務處理程序。賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和會計記賬程序之間相互結合的方式,也稱會計核算形式、會計核算程序或會計核算組織程序。記賬程序是指從填制和審核會計憑證到登記賬簿以及根據(jù)賬簿記錄編制會計報表的順序和過程。不同的記賬程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同方法和步驟。賬務處理程序三個基本環(huán)節(jié)*6“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版二、賬務處理程序的種類根據(jù)前述要求，結合我國會計工作的實際情況，我國各經(jīng)濟單位通常采用的主要賬務處理程序有三種：1.記賬憑證賬務處理程序；2.科目匯總表賬務處理程序；3.匯總記賬憑證賬務處理程序。還有其他程序，不在這里介紹。*7“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版三、科學設計賬務處理程序的意義和作用(一)賬務處理程序的意義為了更好地反映和監(jiān)督企業(yè)、行政以及事業(yè)等單位的經(jīng)濟活動，為經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)的、全面的、綜合的核算資料，必須相互聯(lián)系地運用會計核算的專門方法，采用一定的組織程序、規(guī)定設置會計憑證、會計賬簿及會計報表的種類和格式，規(guī)定各種會計憑證之間、各種會計賬簿之間、各種會計報表之間的相互關系，規(guī)定其填制方法和登記程序。*8“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版(二)賬務處理程序的作用1.使整個會計循環(huán)能按部就班地運行，減少不必要的環(huán)節(jié)和手續(xù)，既能提高信息質(zhì)量，又能提高效率、節(jié)約開支。2.使每一項經(jīng)濟業(yè)務都能及時正確地在賬務處理程序的各個環(huán)節(jié)上反映出來，加工成信息后能既無重復又無疏漏地反映到會計報表上來。3.使單位內(nèi)外有關部門都能按照賬務處理程序中規(guī)定的記賬程序?qū)彶槊宽椊?jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，從而加強對基層單位的監(jiān)督和管理。*9“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版四、設計賬務處理程序的要求1.要適應本單位經(jīng)濟活動的特點、規(guī)模的大小和業(yè)務的繁簡情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責任制。2.要適應本單位、主管部門以及國家管理經(jīng)濟的需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供能夠反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。3.要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費用。*10“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版任務二應用記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的特點記賬憑證賬務處理程序直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，是最基本的會計核算形式。其他各種會計核算形式都是在記賬憑證賬務處理程序基礎上，根據(jù)經(jīng)濟管理的需要發(fā)展而成的。記賬憑證核算組織程序的特點：根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬

*11“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版二、記賬憑證賬務處理程序的核算要求采用記賬憑證賬務處理程序，一般應設置庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總分類賬均采用三欄式；明細分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式；記賬憑證可用一種通用記賬憑證，適合全部業(yè)務，也可采用專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證同時應用。在這種核算形式下，總分類賬一般是按戶設頁。*12“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版二、記賬憑證賬務處理程序的核算要求記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿借、貸、余三欄式通用記賬憑證借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式數(shù)量金額式多欄式總賬明細賬日記賬記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿設置橫線登記式*13“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版三、記賬憑證賬務處理程序的核算步驟①根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證；②根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各種明細賬；④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；⑤月終，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額及各種明細賬余額的合計數(shù)，分別與總賬中有關賬戶的余額核對相符；⑥月終，根據(jù)賬簿編制會計報表。*14“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版記賬憑證賬務處理程序的核算步驟圖示①②③④⑥會計報表⑤⑤轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬明細賬明細賬通用記賬憑證*15“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：采用這種賬務處理程序的優(yōu)點是簡單明了，在總賬中可以全面反映各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，便于分析和檢查，對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生較少的科目，總賬可代替明細賬；缺點：這種賬務處理程序的缺點是登記總賬的工作量較大，也不便于會計分工。適用范圍：所以，這種賬務處理程序一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少的單位。*16“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版五、記賬憑證賬務處理程序的應用技術①②③④⑥會計報表⑤⑤轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬明細賬明細賬通用記賬憑證*17“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【工作項目】以星光電子實業(yè)有限公司2016年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，采用記賬憑證賬務處理程序?！竟ぷ骰A】該公司2016年12月份有關總分類賬戶的期初余額如教材表所示。*18“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版*19“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【工作內(nèi)容】該公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務（原始憑證略）：（1）12月2日，向豐滿發(fā)電廠出售HB產(chǎn)品50臺，價稅合計585000元，產(chǎn)品已通過鐵路托運，并開出轉賬支票一張，墊付運雜費1450元，全部款項已辦妥。（2）12月3日，銷售DE10產(chǎn)品60臺，價稅合計702000元，款項已送存銀行。（3）12月4日，根據(jù)本月份工資結算匯總表，簽發(fā)庫存現(xiàn)金支票一張，金額為805520元，向銀行提取庫存現(xiàn)金，以備發(fā)工資。*20“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版（4）12月4日，以庫存現(xiàn)金發(fā)放工資805520元。（5）12月6日，上月向鞍山鋼鐵公司購入的電解鋁錠已到貨，并驗收入庫，價款229840元。（6）12月8日，采購員張偉報銷差旅費3850元，原借款4000元，余額退回庫存現(xiàn)金。（7）12月10日，出售不需用的甲材料100千克，開出增值稅專用發(fā)票一張，售價10000元，增值稅1700元，全部款項存入銀行，該批材料的成本為9000元。（8）12月10日，財務科購買打印紙2箱，價款共計300元，以庫存現(xiàn)金支付。【工作內(nèi)容】*21“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版（9）12月15日，企業(yè)開出轉賬支票一張，支付汽車修理費3810元。（10）12月18日，企業(yè)收到銀行送來的收款通知，豐滿發(fā)電廠12月2日拖欠貨款586450元已收款入賬。（11）12月20日，企業(yè)向銀行申請取得短期流動資金貸款500000元，存入銀行。（12）12月20日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報紙雜志費4800元?！竟ぷ鲀?nèi)容】*22“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版（13）12月20日，用銀行存款償還上月購料款306000元，收到銀行“電匯憑證”回單。（14）12月22日，開出轉賬支票，支付購買材料款，其中買價324000元，運雜費1008元，增值稅為55080元(不考慮運費抵扣增值稅問題)。材料已驗收入庫。（15）12月25日，開出轉賬支票一張，支付電視臺廣告費1900元。（16）12月25日，收到銀行收賬通知，星光電機廠投資款600000元已經(jīng)收款入賬?！竟ぷ鲀?nèi)容】*23“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版(17)12月26日，收到現(xiàn)金1000元，該款系對職工的罰款。(18)12月27日，開出轉賬支票一張，捐贈給市福利院50000元。（19）12月31日，分配材料，其中制造HB產(chǎn)品耗用735000元、DE10產(chǎn)品耗用825000元，車間一般耗用70000元，行政部門耗用20000元。（20）12月31日，分配工資費用，其中生產(chǎn)HB產(chǎn)品428324元、DE10產(chǎn)品277202元，車間管理人員工資39887元，行政管理人員工資60107元?！竟ぷ鲀?nèi)容】*24“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版（21）12月31日，按工資總額的14%分配職工福利。（22）12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中基本生產(chǎn)車間39000元、行政管理部門12500元。（23）12月31日，計提本月銀行流動資金借款利息5000元。（24）12月31日，開出現(xiàn)金支票，支付本月電話費11175元，其中基本生產(chǎn)車間應負擔7600元，企業(yè)管理部門應負擔3575元?！竟ぷ鲀?nèi)容】*25“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版（25）12月31日，分配制造費用，其中生產(chǎn)HB產(chǎn)品分配為97242元，DE-10產(chǎn)品分配為64829.18元(按生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例進行分配，其中生產(chǎn)HB產(chǎn)品為60000工時，DE-10產(chǎn)品為40000工時)。（26）12月31日，結轉本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品成本，其中HB產(chǎn)品完工175臺，總成本為1320531.36元，DE10產(chǎn)品完工140臺，總成本為1205839.46元。（27）12月31日，結轉本月已售產(chǎn)品成本，其中HB產(chǎn)品銷售成本為377294.5元,DE-10產(chǎn)品銷售成本為430657元。（28）12月31日，計算應交城建稅9353.4元,教育費附加4008.6元?！竟ぷ鲀?nèi)容】*26“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版（29）12月31日，將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入轉入“本年利潤”賬戶。(30)12月31日，將主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務成本和營業(yè)外支出、管理費用、財務費用、銷售費用轉入“本年利潤”賬戶。（31）12月31日，按本月實現(xiàn)利潤的25%計算本月應交所得稅27807.38元。（32）12月31日，將“所得稅費用”轉入“本年利潤”賬戶?！竟ぷ鲀?nèi)容】*27“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版（33）12月31日，按稅后利潤的10%，計算提取法定盈余公積金8342.21元。（34）12月31日，按稅后利潤的40%，計算應付投資者利潤33368.86元。（35）12月31日，結轉本年實現(xiàn)的凈利潤83422.14元（假設本年1~11月利潤總額為零）。（36）結清已分配利潤賬戶。【工作內(nèi)容】*28“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【工作要求1】根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證或原始憑證匯總表（業(yè)務描述），填制記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉賬憑證)，工作過程及結果如表所示，詳見教材。*29“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版*30“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版*31“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版*32“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版*33“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版*34“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【工作要求2】根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，工作過程及結果如教材所示，逐日逐筆登記，日清月結。*35“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【工作要求3】根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證登記有關明細分類賬(略)。如教材所示，逐日逐筆登記。明細分類賬的登記工作量太大，可參考配套教材《基礎會計實訓》中的相關內(nèi)容。*36“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【工作要求4】根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（為節(jié)省篇幅，本期沒有發(fā)生額的賬戶不開設），工作過程及結果如教材所示，逐日逐筆登記，月末結出余額。*37“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【工作要求5】月終根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄編制有關會計報表，工作過程及結果如表所示。為防止報表出現(xiàn)錯誤，應事先編制總分類賬戶余額試算平衡表，這里從略。*38“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版任務三應用科目匯總表核算程序一、科目匯總表賬務處理程序的特點這種賬務處理程序的主要特點是定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。*39“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版二、科目匯總表賬務處理程序的核算要求采用這種賬務處理程序，除了要設置通用或?qū)Ｓ糜涃~憑證外，還要編制科目匯總表。賬簿的設置與格式均與記賬憑證賬務處理程序相同?？颇繀R總表的性質(zhì)和作用與記賬憑證匯總表相似，但兩者的結構和編制方法不同?？颇繀R總表不分對應科目進行匯總，而是將所有科目的本期借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表內(nèi)，然后據(jù)以登記總賬。*40“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版三、科目匯總表賬務處理程序的核算步驟科目匯總表賬務處理程序如圖①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證（或通用記賬憑證）；②根據(jù)收款憑證和付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記各種明細賬；*41“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版三、科目匯總表賬務處理程序的核算步驟④根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表（亦稱記賬憑證匯總表）；⑤根據(jù)科目匯總表，定期登記總賬；⑥月終，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細賬余額的合計數(shù)分別與總賬核對；⑦月終，根據(jù)總賬和明細賬資料編制會計報表。*42“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版科目匯總表賬務處理程序圖示①②③④會計報表轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬明細賬明細賬科目匯總表⑤⑥⑦⑥通用記賬憑證T型賬⑥⑥*43“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版四、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：采用這種賬務處理程序，由于通過定期匯總分次根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬，從而可以簡化登記總賬的工作。而且，記賬憑證匯總表還能起到試算平衡的作用，有利于提高檢查記賬工作的準確性。缺點：匯總的工作量比較繁重，而且記賬憑證匯總表不能反映賬戶對應關系，所以不便于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。適用范圍：這種賬務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。*44“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版五、科目匯總表賬務處理程序的應用技術1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細賬。4.編制科目匯總表。5.根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬。*45“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版

科目匯總表賬務處理程序仍以星光電子實業(yè)有限公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，為了減少篇幅僅登記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應交稅費”、“管理費用”、“原材料”、“應收賬款”這幾個經(jīng)濟業(yè)務量較多的賬戶，如教材所示。*46“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版任務四應用匯總記賬憑證核算程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點這種賬務處理程序的主要特點是根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算要求采用這種賬務處理程序時，不能夠采用通用記賬憑證，必須采用專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。除此以外，還要設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。三種匯總記賬憑證分別根據(jù)收款、付款、轉賬三種記賬憑證匯總填制。*47“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版二、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算要求記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿借、貸、余三欄式匯總記賬憑證收、付、余三欄式借、貸、余三欄式數(shù)量金額式多欄式總賬明細賬日記賬匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿設置匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證橫線登記式*48“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版匯總記賬憑證賬務處理程序

匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務量多少而定，一般為5天或10天，每月匯總編制一張，月終結出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總收款憑證和匯總付款憑證均以庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶為中心設置，因為這兩個賬戶的收、付發(fā)生狀況反映了庫存現(xiàn)金存量和銀行存款存量的變動狀況，單位應及時掌握。*49“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版匯總記賬憑證賬務處理程序

匯總轉賬憑證只能是一貸一借或一貸多借，而不能相反。這樣既反映了經(jīng)營過程中各種存量的變動情況，又與單位資金運動的方向相一致。采用這種賬務處理程序，賬簿的設置與格式均與記賬憑證賬務處理程序相同。*50“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版三、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細賬；*51“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版匯總記賬憑證賬務處理程序

④根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證；⑤月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總賬；⑥月終，將庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各明細賬的余額合計數(shù)，與總賬有關賬戶的余額核對相符；⑦月終，根據(jù)總賬和明細賬有關資料編制會計報表。*52“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版匯總記賬憑證賬務處理程序圖示①②③④會計報表轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬明細賬明細賬匯總記賬憑證⑤⑥⑦⑥匯總收款記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證*53“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版四、匯總記賬憑證賬務處理程序

的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：是可以大大簡化登記總賬的工作，由于匯總記賬憑證可以反映賬戶對應關系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，進而利于分析和檢查。缺點：由于記賬憑證的匯總是按有關賬戶的借方或貸方而不是按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)歸類匯總的，不利于會計核算分工，同時匯總工作量也很大。適用范圍：這種賬務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。*54“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版五、匯總記賬憑證賬務處理程序的應用技術仍以星光電子實業(yè)有限公司2016年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，這里僅就“銀行存款”的匯總收款憑證和匯總付款憑證的編制方法以及如何根據(jù)匯總收款憑證和匯總付款憑證登記銀行存款總賬進行簡述。工作過程及結果見教材所示。*55“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版課堂小結記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿借、貸、余三欄式通用記賬憑證借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式數(shù)量金額式多欄式總賬明細賬日記賬記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿設置橫線登記式*56“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版記賬憑證賬務處理程序的核算步驟圖示①②③④⑥會計報表⑤⑤轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬明細賬明細賬通用記賬憑證*57“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版科目匯總表賬務處理程序圖示①②③④會計報表轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬明細賬明細賬科目匯總表⑤⑥⑦⑥通用記賬憑證T型賬⑥⑥*58“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版匯總記賬憑證賬務處理程序圖示①②③④會計報表轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證原始憑證或原始憑證匯總表總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬明細賬明細賬匯總記賬憑證⑤⑥⑦⑥匯總收款記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證*59“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版會計實際工作訓練《基礎會計實訓》第八版項目四會計工作能力綜合實訓任務1.登記日記賬按照記賬憑證編號整理記賬憑證,根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記賬,日清月結。任務2.登記明細賬按照記賬憑證編號逐日逐筆登記明細賬。任務3.22日編制科目匯總表,登記總賬將1～22日業(yè)務匯總一次,設置T型賬,編制科目匯總表,登記總賬。任務4.31日編制科目匯總表,登記總賬將23～31日業(yè)務再匯總一次,設置T型賬,再次登記總賬。*60“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版會計實際工作訓練《基礎會計實訓》第八版項目四會計工作能力綜合實訓任務5.賬賬核對、賬證核對,結賬所有賬簿登記工作結束后,賬賬核對、賬證核對,準確無誤后結賬。任務7.核對銀行存款日記賬,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表根據(jù)銀行對賬單核對銀行存款日記賬,編制1月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表。*61“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版會計實際工作訓練其中：登記總賬工作任務322日編制科目匯總表，登記總賬工作任務431日編制科目匯總表，登記總賬*62“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版會計實際工作訓練《基礎會計實訓》第八版登記總賬【工作指導】將已經(jīng)編制的記賬憑證，按照序號重新排列組合，按照憑證的先后進行匯總。匯總時間1-22日匯總一次，23-31日匯總一次。T賬手工設置T型賬或者利用EXCEL均可，按照會計科目類別設置?？颇繀R總表科目匯總表中沒有發(fā)生額，不必寫“0”。結賬對賬后結賬。*63“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【會計基本常識測試】一、填空1.賬務處理程序就是指(會計憑證)、(會計賬簿)、(會計報表)和記賬程序之間相互結合的方式。2.記賬憑證賬務處理程序的主要特點是(直接根據(jù)記賬憑證)逐筆登記總分類賬。3.科目匯總表賬務處理程序的主要特點是(定期編制科目匯總表)并據(jù)此登記總分類賬。4.科目匯總表賬務處理程序適用于(規(guī)模大)、(業(yè)務多)的企業(yè)單位。5.匯總記賬憑證賬務處理程序的主要特點是(根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證)，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。*64“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【會計基本常識測試】二、單項選擇

1.目前，賬務處理程序中最基本的是(A)A.記賬憑證賬務處理程序B.科目匯總表賬務處理程序C.匯總記賬憑證賬務處理程序D.多欄式日記賬賬務處理程序2.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務處理程序是(A)A.記賬憑證賬務處理程序B.科目匯總表賬務處理程序C.匯總記賬憑證賬務處理程序D.多欄式日記賬賬務處理程序3.記賬憑證賬務處理程序的適用范圍是(C)A.規(guī)模較大，業(yè)務量較多的單位B.規(guī)模較小，業(yè)務量較多的單位C.規(guī)模較小，業(yè)務量較少的單位D.會計基礎比較規(guī)范的單位4.科目匯總表賬務處理程序的特點是(B)A.根據(jù)記賬憑證登記總賬B.根據(jù)科目匯總表登記總賬C.根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬D.根據(jù)多欄式日記賬登記總賬5.在科目匯總表賬務處理程序下，應一般力求編制(D)記賬憑證。A.一借一貸B.一借多貸C.一貸多借D.以上均可*65“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【會計基本常識測試】二、單項選擇

6.科目匯總表賬務處理程序，一般適用于(D)A.規(guī)模小，業(yè)務量少的單位B.規(guī)模小，業(yè)務量多的單位C.規(guī)模大，業(yè)務量少的單位D.規(guī)模大，業(yè)務量多的單位7.匯總收款憑證是根據(jù)(B)匯總而編制的。A.匯總記賬憑證B.庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證C.現(xiàn)金和銀行存款的付款憑證D.轉賬憑證8.匯總付款憑證是根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款科目的(B)設置，按借方匯總，定期編制。A.借方B.貸方C.借方和貸方D.借方或貸方9.匯總轉賬憑證是根據(jù)轉賬憑證按每個科目的貸方設置，按對應科目的(A)匯總,定期編制。A.借方B.貸方C.借方和貸方D.借方或貸方10.各種賬務處理程序的主要區(qū)別是(C)A.會計憑證格式不同B.會計賬簿格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.會計報表種類不同*66“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【會計基本常識測試】三、多項選擇

1.賬務處理程序就是以賬簿體系為核心，把（ABCD

）有機結合起來的方式A.會計憑證B.會計賬簿C.記賬程序D.會計報表E.總分類賬2.目前，我國企業(yè)、事業(yè)等單位采用的賬務處理程序主要有（ABC）。A.記賬憑證賬務處理程序B.科目匯總表賬務處理程序C.匯總記賬憑證賬務處理程序D.多欄式日記賬賬務處理程序E.通用日記賬賬務處理程序3.科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是（ACE）A.減少登記總賬工作量B.手續(xù)簡便C.可以根據(jù)科目匯總表進行試算平衡D.能夠反映科目對應關系E.有利于檢查記賬工作的準確性4.匯總記賬憑證主要有（ABD）A.匯總收款憑證B.匯總付款憑證C.匯總記賬憑證D．匯總轉賬憑證E.科目匯總表5.各種賬務處理程序核算步驟相同之處有（ABCDE）A.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證B.根據(jù)記賬憑證和有關原始憑證登記明細賬C.根據(jù)記賬憑證登記日記賬D.根據(jù)賬簿編制會計報表E.總賬與日記賬、明細賬相互核對*67“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《基礎會計》第8版【會計基本常識測試】三、多項選擇

6.在不同的賬務處理程序下，登記總分類賬的依據(jù)有（ABC）A.記賬憑證B.匯總記賬憑證C.科目匯總表D.原始憑證E.原始憑證匯總表7.匯總轉賬憑證只能是（AB）A.一貸一借B.一貸多借C.多貸一借D.