(2025年)全國自學(xué)考試國家稅收試題和答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的（）A.一般分配關(guān)系B.特殊分配關(guān)系C.行政分配關(guān)系D.投資收益關(guān)系答案：B解析：稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種特殊分配關(guān)系，它體現(xiàn)了國家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系。2.一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是（）A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：B解析：征稅對象又稱課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。不同的征稅對象決定了不同稅種的基本征稅范圍和性質(zhì)。3.下列稅種中，屬于直接稅的是（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：C解析：直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，稅負(fù)由企業(yè)直接承擔(dān)，屬于直接稅。而增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅都可以通過一定的方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或其他環(huán)節(jié)，屬于間接稅。4.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅答案：C解析：消費(fèi)型增值稅是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。我國自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。5.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。已知增值稅稅率為13%，該商場當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）A.3390×100÷(1+13%)×13%=39000元B.(3390-200)×100÷(1+13%)×13%=36637.17元C.3390×100×13%=44070元D.(3390-200)×100×13%=41470元答案：A解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。所以該商場當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為3390×100÷(1+13%)×13%=39000元。6.下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅辦法的是（）A.啤酒B.白酒C.黃酒D.汽油答案：B解析：白酒實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，即應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。啤酒、黃酒和汽油實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅。7.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.金融服務(wù)C.郵政服務(wù)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)答案：D解析：銷售不動(dòng)產(chǎn)不屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，而是屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目，繳納增值稅。交通運(yùn)輸服務(wù)、金融服務(wù)和郵政服務(wù)都已納入營改增范圍。8.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。9.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金罰款3萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）A.(100-5+3)×25%=24.5萬元B.(100+5-3)×25%=25.5萬元C.100×25%=25萬元D.(100-5-3)×25%=23萬元答案：A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所以該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(100-5+3)×25%=24.5萬元。10.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B解析：工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。11.某作家2025年3月取得稿酬收入3000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）A.(3000-800)×20%×(1-30%)=308元B.3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=336元C.(3000-800)×20%=440元D.3000×(1-20%)×20%=480元答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。所以該作家應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(3000-800)×20%×(1-30%)=308元。12.土地增值稅實(shí)行的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率來確定適用稅率。13.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的居住面積D.納稅人使用土地的綠化面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。14.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)是（）A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)凈值C.房產(chǎn)余值D.房產(chǎn)市場價(jià)值答案：C解析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值。15.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是（）A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.企業(yè)接送員工的班車答案：D解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，警用車船免征車船稅。企業(yè)接送員工的班車屬于應(yīng)稅車船，應(yīng)繳納車船稅。16.印花稅的比例稅率分為四檔，其中適用0.05‰稅率的是（）A.財(cái)產(chǎn)租賃合同B.倉儲(chǔ)保管合同C.借款合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)答案：C解析：借款合同適用0.05‰的印花稅稅率。財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同適用1‰的稅率，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用0.5‰的稅率。17.契稅的納稅人是（）A.出讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人C.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人D.出租土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人答案：C解析：契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅，所以契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。18.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A解析：資源稅的納稅環(huán)節(jié)主要是在應(yīng)稅資源產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。19.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額C.納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額D.納稅人實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。20.下列稅收優(yōu)惠政策中，屬于稅基式減免的是（）A.免征額B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅收抵免答案：A解析：稅基式減免是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。稅率式減免是指通過降低稅率來實(shí)現(xiàn)減免稅；稅額式減免是指直接減少應(yīng)納稅額；稅收抵免不屬于稅基式減免。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。1.稅收的基本特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性E.有償性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。2.我國現(xiàn)行稅制中，屬于流轉(zhuǎn)稅類的稅種有（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅E.個(gè)人所得稅答案：ABC解析：流轉(zhuǎn)稅類是指以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，我國現(xiàn)行稅制中的流轉(zhuǎn)稅類主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類。3.下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A.購進(jìn)固定資產(chǎn)B.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品C.購進(jìn)用于集體福利的貨物D.接受應(yīng)稅服務(wù)E.購進(jìn)貨物發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用答案：ABDE解析：用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。購進(jìn)固定資產(chǎn)、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、接受應(yīng)稅服務(wù)以及購進(jìn)貨物發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，符合規(guī)定的情況下準(zhǔn)予從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)E.批發(fā)環(huán)節(jié)答案：ABCDE解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)。部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品）和批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙）也征收消費(fèi)稅。5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.聯(lián)營企業(yè)E.股份制企業(yè)答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等各類企業(yè)以及其他組織。6.個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.經(jīng)營所得答案：ABCDE解析：個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目答案：ABCDE解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目等。8.下列屬于房產(chǎn)稅免稅范圍的有（）A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)D.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)E.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)答案：ABCDE解析：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)等都屬于房產(chǎn)稅的免稅范圍。9.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照E.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證答案：ABCDE解析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證等。10.下列關(guān)于稅收征管的說法中，正確的有（）A.稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)C.稅款征收是稅收征管的中心環(huán)節(jié)D.稅務(wù)檢查是稅收征管的重要環(huán)節(jié)E.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施是保證稅款征收的重要手段答案：ABCDE解析：稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，它是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的法定手續(xù)，是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅款征收是稅收征管的中心環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人應(yīng)納稅款及時(shí)足額征收入庫的一系列活動(dòng)。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅款征收而采取的重要手段。三、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）1.簡述稅收的作用。答：稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）組織財(cái)政收入。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，為國家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持。通過稅收，國家可以集中大量的資金，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療、國防等領(lǐng)域，保障國家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。稅收可以通過對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品、不同收入水平的納稅人設(shè)置不同的稅率和稅收政策，來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。例如，對某些新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其發(fā)展；對高污染、高能耗的行業(yè)征收較高的稅，限制其發(fā)展。（3）調(diào)節(jié)收入分配。稅收可以通過累進(jìn)稅率等方式，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，從而縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。個(gè)人所得稅就是調(diào)節(jié)收入分配的重要手段之一。（4）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中，可以對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的違法行為，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。（5）維護(hù)國家權(quán)益。稅收是國家主權(quán)的重要體現(xiàn)，通過對進(jìn)出口商品征收關(guān)稅等稅收，可以保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)國際貿(mào)易的平衡發(fā)展，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益和主權(quán)。2.簡述增值稅的特點(diǎn)。答：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）普遍征收。增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等領(lǐng)域，幾乎涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。（2）道道征稅，但不重復(fù)征稅。增值稅是對商品和勞務(wù)在生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額征稅，每一個(gè)環(huán)節(jié)只對本環(huán)節(jié)的增值部分征稅，避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅對銷售額全額征稅導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)和社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展。（3）實(shí)行價(jià)外稅。增值稅的稅款不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格之中，而是在價(jià)格之外單獨(dú)核算和征收，消費(fèi)者是稅款的最終負(fù)擔(dān)者。這使得增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁更加清晰，也便于企業(yè)進(jìn)行成本核算和價(jià)格決策。（4）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。增值稅的納稅人雖然是銷售貨物或提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，但實(shí)際上納稅人可以通過提高商品或勞務(wù)的價(jià)格，將增值稅稅款轉(zhuǎn)嫁給購買方，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（5）采用憑發(fā)票抵扣制度。增值稅一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這不僅保證了增值稅征收的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅的征管和監(jiān)控。3.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。答：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括以下幾類：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：-不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)從收入總額中扣除。-免稅收入：如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。-視同銷售收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：-成本費(fèi)用扣除限額：如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超過規(guī)定限額的部分，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-不得扣除項(xiàng)目：如稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-加計(jì)扣除項(xiàng)目：如企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。這屬于調(diào)減應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：-固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限等可能與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。如果會(huì)計(jì)折舊額大于稅法規(guī)定的折舊額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。-無形資產(chǎn)攤銷：同理，無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限也可能與稅法規(guī)定不同，需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。（4）其他調(diào)整項(xiàng)目：如企業(yè)重組、政策性搬遷等業(yè)務(wù)，可能會(huì)涉及到納稅調(diào)整。4.簡述稅收征管的主要內(nèi)容。答：稅收征管的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1）稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的法定手續(xù)。它包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。通過稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握納稅人的基本情況，便于對納稅人進(jìn)行管理和服務(wù)。（2）賬簿、憑證管理。納稅人必須按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、憑證進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以確保納稅人的財(cái)務(wù)核算真實(shí)、準(zhǔn)確。同時(shí)，發(fā)票作為重要的收支憑證，也在稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格管理之下，納稅人必須按照規(guī)定領(lǐng)購、開具和使用發(fā)票。（3）納稅申報(bào)。納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為。納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人也必須按照規(guī)定報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及其他有關(guān)資料。（4）稅款征收。稅款征收是稅收征管的中心環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人應(yīng)納稅款及時(shí)足額征收入庫的一系列活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)不同的情況，采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等不同的征收方式。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，還可以采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保證稅款的征收。（5）稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料等。通過稅務(wù)檢查，可以發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的違法行為，維護(hù)稅收秩序。（6）法律責(zé)任。納稅人、扣繳義務(wù)人如果違反稅收法律法規(guī)，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。包括行政處罰和刑事處罰。行政處罰主要有罰款、沒收違法所得等；刑事處罰則適用于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的行為，如偷稅、抗稅等。四、計(jì)算題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的市場不含稅售價(jià)為100萬元。（4）上月購進(jìn)的一批原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料的成本為20萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為65萬元。（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元。（4）因管理不善導(dǎo)致原材料霉?fàn)€變質(zhì)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(65+13)-39+2.6=41.6萬元。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額為200萬元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批贈(zèng)送給客戶，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的市場不含稅售價(jià)為50萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅稅額。解：（1）消費(fèi)稅計(jì)算：銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%=30萬元。將自產(chǎn)化妝品贈(zèng)送給客戶，視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15%=7.5萬元。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=30+7.5=37.5萬元。（2）增值稅計(jì)算：銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元。將自產(chǎn)化妝品贈(zèng)送給客戶，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅稅額=26+6.5=32.5萬元。3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額為300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28萬元，實(shí)際發(fā)生35萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35-28=7萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4萬元，實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=