2025年高職（財務(wù)會計）收入確認與計量階段測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。1.企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件時，不應(yīng)確認收入的是（）A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，但已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量2.對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。下列關(guān)于“取得相關(guān)商品控制權(quán)”的表述，不正確的是（）A.客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益B.客戶有能力主導(dǎo)該商品的使用，是指客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品C.客戶能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟利益，是指客戶通過使用、消耗、出售或持有該商品等方式能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟利益D.客戶已經(jīng)取得商品實物，就意味著客戶取得了商品的控制權(quán)3.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品的，確認商品銷售收入的時間是（）A.簽訂銷售協(xié)議時B.發(fā)出商品時C.收到代銷清單時D.收到全部貨款時4.甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未收到；該批商品成本為160萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)合作關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的收入是（）萬元。A.200B.0C.160D.1805.企業(yè)在采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，應(yīng)在（）確認收入。A.收到代銷清單時B.發(fā)出商品時C.代銷合同簽訂時D.收到受托方開出的代銷清單時6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年10月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的服務(wù)合同，合同總價款為100萬元（不含增值稅）。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度。2024年10月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，甲公司履約進度為30%，已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本48萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年10月應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.30B.32C.36D.1007.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價款為100萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成三項履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產(chǎn)品的單獨售價為75萬元。甲公司應(yīng)確認A產(chǎn)品的收入為（）萬元。A.50B.25C.37.5D.1008.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應(yīng)貸記的科目是（）A.在途物資B.發(fā)出商品C.庫存商品D.主營業(yè)務(wù)成本9.甲公司向乙公司銷售商品一批，商品已發(fā)出但不符合確認銷售收入的條件，甲公司應(yīng)編制的會計分錄為（）A.借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B.借：應(yīng)收賬款貸：庫存商品C.借：發(fā)出商品貸：庫存商品D.借：發(fā)出商品貸：主營業(yè)務(wù)成本10.企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）A.增加銷售費用B.沖減主營業(yè)務(wù)成本C.沖減主營業(yè)務(wù)收入D.增加營業(yè)外支出11.甲公司2024年12月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為230萬元，增值稅稅額為29.9萬元，該批商品的成本為160萬元。由于乙公司購買數(shù)量較多，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。乙公司于12月15日付款。甲公司應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.207B.230C.227.7D.204.312.企業(yè)在銷售商品時，如果估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應(yīng)當(dāng)確認收入。這體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的（）A.可靠性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式13.甲公司為一家健身俱樂部。2024年1月1日，某客戶與甲公司簽訂合同，成為甲公司的會員，并向甲公司支付會員費3600元（不含稅價），可在未來的12個月內(nèi)在該俱樂部健身，且沒有次數(shù)的限制。該業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為6%。甲公司2024年應(yīng)確認的收入為（）元。A.3600B.300C.0D.120014.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時，如果回購價格高于原銷售價格，下列說法中正確的是（）A.應(yīng)在銷售時確認收入B.應(yīng)在回購時確認收入C.應(yīng)在銷售時確認金融負債D.應(yīng)在回購時確認金融資產(chǎn)15.甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時收到部分貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。甲公司應(yīng)確認收入的時點是（）A.電梯發(fā)出時B.收到部分貨款時C.安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗收合格時D.發(fā)票賬單交付時16.企業(yè)在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）A.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入B.在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入C.在完成履約義務(wù)時確認收入D.在收到貨款時確認收入17.甲公司與乙公司簽訂合同，為其建造一棟辦公樓，合同約定工期為12個月，合同總價款為1000萬元。甲公司預(yù)計總成本為800萬元。截至2024年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本400萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本400萬元。甲公司采用投入法確定履約進度。不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.400B.500C.600D.100018.企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費等費用，應(yīng)計入（）A.銷售費用B.管理費用C.主營業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)成本19.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品成本為30萬元。丙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假定此前甲公司已確認該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)沖減的主營業(yè)務(wù)收入金額為（）萬元。A.2.5B.5C.50D.52.520.企業(yè)對于附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認（）A.預(yù)計負債B.主營業(yè)務(wù)成本C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)收賬款第II卷（非選擇題共60分）（一）（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分。請簡要回答下列問題。1.簡述收入確認的原則。2.簡述在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)的收入確認條件。（二）（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分。判斷下列說法是否正確，并簡要說明理由。1.企業(yè)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。（）理由：2.企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。（）理由：（三）（共15分）答題要求：本部分共3小題，第1小題5分，第2、3小題各5分。請根據(jù)題目要求進行會計處理。1.甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為80萬元。商品已發(fā)出，款項已收到存入銀行。編制相關(guān)會計分錄。2.甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品一批，合同約定售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元?？蛻粲?024年10月1日預(yù)付貨款100萬元，甲公司于11月1日發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。編制相關(guān)會計分錄。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，甲公司與丙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為100萬元（不含增值稅）。該勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度。截至2024年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本60萬元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，甲公司履約進度為25%。編制相關(guān)會計分錄。（四）（共15分）材料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年10月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司應(yīng)于合同簽訂之日起1個月內(nèi)將商品交付乙公司，乙公司應(yīng)于收到商品后1個月內(nèi)支付貨款。甲公司于10月10日將商品發(fā)出，乙公司于11月10日支付貨款。該批商品成本為160萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答以下問題。1.甲公司應(yīng)在何時確認收入？并說明理由。（5分）2.編制甲公司銷售商品時的會計分錄。（5分）3.編制甲公司收到貨款時的會計分錄。（5分）（五）（共20分）材料：甲公司為一家電商企業(yè)，主要銷售各類電子產(chǎn)品。2024年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.11月1日，與A客戶簽訂合同，銷售一批手機，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批手機成本為80萬元。合同約定，A客戶應(yīng)于11月10日前支付貨款，甲公司應(yīng)于收到貨款后10日內(nèi)發(fā)貨。A客戶于11月5日支付貨款，甲公司于11月12日發(fā)貨。2.11月15日，與B客戶簽訂合同，銷售一批平板電腦，售價為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該批平板電腦成本為40萬元。合同約定，B客戶應(yīng)于11月20日前支付貨款，甲公司應(yīng)于收到貨款后5日內(nèi)發(fā)貨。B客戶于11月18日支付貨款，甲公司于11月22日發(fā)貨。3.11月25日，與C客戶簽訂合同，銷售一批耳機，售價為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。該批耳機成本為16萬元。合同約定，C客戶應(yīng)于11月30日前支付貨款，甲公司應(yīng)于收到貨款后3日內(nèi)發(fā)貨。C客戶于11月28日支付貨款，甲公司于11月30日發(fā)貨。要求：根據(jù)上述材料，回答以下問題。1.分別說明甲公司與A、B、C客戶簽訂的合同中，收入確認的時點及理由。（6分）2.編制甲公司與A客戶簽訂合同相關(guān)的會計分錄。（6分）3.計算甲公司11月應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入總額。（8分）答案：1.D2.D3.B4.B5.D6.A7.A8.C9.C10.C11.A12.B13.B14.C15.C16.B17.B18.A19.A20.A（一）1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。2.滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)：（1）客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益。（2）客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。（3）企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)