會計分錄大全一一房地產(chǎn)

】庫存現(xiàn)金（銀行存款）

從銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

支取庫存現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收賬一一XX成本類或材料類科目

貸：庫存現(xiàn)金

2應(yīng)收賬款

主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，

而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項(xiàng)。

1.出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)

（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款一一XX公司或個人

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2.出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款一一XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入

收回款項(xiàng)時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬時

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

4應(yīng)收票據(jù)

指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)一一XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

5預(yù)付賬款

是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置"預(yù)

付承包單位款"和"預(yù)付供應(yīng)單位款"兩個明細(xì)科目。

1.預(yù)付給承包單位的工程款和備料款

（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

借：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款

貸：原材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時

（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）

借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款

同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款

用銀行存款補(bǔ)付余額

借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款

貸：銀行存款

2.預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款

借：預(yù)付賬款一一預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗(yàn)收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付購貨款

貸：預(yù)付賬款一一預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補(bǔ)付余額

借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款

6材料采購

主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、

流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。

7采購保管費(fèi)

主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、

低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。

8材料成本差異

主要用來核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。

9庫存材料

用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

庫存設(shè)備

用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本

1.購入設(shè)備，支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷

售發(fā)票、付款單）

借：材料采購一一設(shè)備采購

貸：銀行存款

計算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計算的采保費(fèi)用固定表格）

借：材料采購一一設(shè)備采購

貸：采購保管費(fèi)

采購保管費(fèi)的計算公式如下：

采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率二材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價

和運(yùn)雜費(fèi)

某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi);實(shí)際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率材料驗(yàn)收入庫（所附單

據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

借：庫存設(shè)備

貸：材料采購

2.訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、

銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫

借：材料采購一一設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

3.設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總

表、設(shè)備出庫單）

借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)

貸：庫存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存設(shè)備

11委托加工材料

主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異

加工完后驗(yàn)收入庫

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料

低值易耗品

是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)

用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費(fèi)用

借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料

倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五撤銷法：

借：待攤費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料

借：采購保管費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

開發(fā)產(chǎn)品

是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，

或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施

和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品。

在竣工驗(yàn)收時

借：開發(fā)商品

貸：開發(fā)成本

對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)商品

分期開發(fā)產(chǎn)品

應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置"分期收款開發(fā)商品備查賬”。

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開發(fā)商品

出租開發(fā)產(chǎn)品

是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過

收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品"”出租產(chǎn)品攤銷"兩個明細(xì)科目出

租土地或是房屋時

借：出租開發(fā)商品一一出租產(chǎn)品

貸：開發(fā)商品

租金收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

16周轉(zhuǎn)房

是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)"在月周轉(zhuǎn)房"和“周轉(zhuǎn)房攤銷‘兩

個明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本

借：周轉(zhuǎn)房一一在用周轉(zhuǎn)房

貸：開發(fā)商品一一房屋

按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)房一一周轉(zhuǎn)房攤銷

其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

如果金額較大的

借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目

17固定資產(chǎn)

1.購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、

購貨發(fā)票等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款

安裝完畢交付使用時

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)--購建支出

2.自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及

堪設(shè)計費(fèi)

借：固定資產(chǎn)一購建支出

貸：銀行存款

領(lǐng)用材料時

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：原材料

分配建筑工人工資和福利費(fèi)

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

完畢建筑交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)--購建支出

3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

累計折舊

4.改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）

借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)

殘料變賣時

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)--購建支出

支付擴(kuò)建工程款時