2025年新版審計(jì)學(xué)應(yīng)聘試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)2025年修訂的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，下列關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”的表述中，正確的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序僅包括詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他人員B.分析程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的必要組成部分C.穿行測(cè)試屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的觀察與檢查D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響2.某上市公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層通過(guò)虛構(gòu)銷售合同虛增收入5000萬(wàn)元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的18%。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》，該事項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為（）。A.錯(cuò)誤B.管理層凌駕于控制之上的舞弊C.員工侵占資產(chǎn)D.治理層舞弊3.關(guān)于函證程序的應(yīng)用，2025年新版審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“電子函證的可靠性評(píng)估”。下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需追加驗(yàn)證程序的是（）。A.被詢證者通過(guò)其官方微信公眾號(hào)回復(fù)電子函證B.函證信息通過(guò)被審計(jì)單位IT系統(tǒng)自動(dòng)提供并發(fā)送C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取被詢證者加密郵件的原始電子回函D.被詢證者要求將回函發(fā)送至被審計(jì)單位指定的第三方平臺(tái)4.某制造企業(yè)采用ERP系統(tǒng)進(jìn)行成本核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》，下列內(nèi)部審計(jì)成果中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接信賴的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)對(duì)采購(gòu)流程的穿行測(cè)試記錄（未發(fā)現(xiàn)控制偏差）B.內(nèi)部審計(jì)關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的初步測(cè)算表（管理層已調(diào)整）C.內(nèi)部審計(jì)對(duì)銷售部門績(jī)效考核的合規(guī)性報(bào)告（與財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)）D.內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)一般控制的有效性評(píng)價(jià)（結(jié)論為有效）5.2025年起實(shí)施的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》新增“持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性”的溝通要求。當(dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，但管理層已提供可行的應(yīng)對(duì)計(jì)劃且注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)（）。A.在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分單獨(dú)描述B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明C.在持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性部分單獨(dú)列示D.不在審計(jì)報(bào)告中提及6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其通過(guò)“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”科目確認(rèn)用戶流量?jī)r(jià)值8000萬(wàn)元。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則，針對(duì)該事項(xiàng)的核心審計(jì)程序是（）。A.檢查用戶流量的獲取成本是否可計(jì)量B.評(píng)估管理層對(duì)“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”公允價(jià)值的估值模型C.函證用戶數(shù)量的真實(shí)性D.測(cè)試與數(shù)據(jù)資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否有效7.下列關(guān)于“審計(jì)抽樣”的表述中，符合2025年新版審計(jì)準(zhǔn)則的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.貨幣單元抽樣適用于測(cè)試高估的應(yīng)收賬款C.控制測(cè)試中，樣本偏差率即總體偏差率的最佳估計(jì)D.細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果8.某集團(tuán)公司2024年通過(guò)設(shè)立空殼公司實(shí)施關(guān)聯(lián)方交易，將成本1000萬(wàn)元的存貨以5000萬(wàn)元價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，最有效的程序是（）。A.檢查銀行對(duì)賬單中的大額資金往來(lái)B.詢問(wèn)治理層是否知悉未披露的關(guān)聯(lián)方C.分析管理層薪酬與關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)性D.利用數(shù)據(jù)分析工具篩查異常交易對(duì)手方信息9.關(guān)于“期后事項(xiàng)”的審計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)實(shí)施主動(dòng)識(shí)別程序B.審計(jì)報(bào)告日后知悉的期后事項(xiàng)，若導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)要求管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表C.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的期后事項(xiàng)，若管理層拒絕修改，應(yīng)在原審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段D.針對(duì)第三階段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)知悉的事實(shí)承擔(dān)責(zé)任10.某金融機(jī)構(gòu)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其未對(duì)持有的加密貨幣投資計(jì)提減值準(zhǔn)備（市值已下跌60%）。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是（）。A.管理層是否具備加密貨幣估值的專業(yè)能力B.加密貨幣交易平臺(tái)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)C.估值模型中采用的市場(chǎng)數(shù)據(jù)是否可觀察D.管理層是否將加密貨幣分類為金融資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.2025年新版審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)化了對(duì)“數(shù)字化審計(jì)證據(jù)”的要求。下列資料中，可作為電子審計(jì)證據(jù)的有（）。A.被審計(jì)單位ERP系統(tǒng)自動(dòng)提供的采購(gòu)訂單日志（未人工修改）B.管理層提供的微信聊天記錄截圖（已通過(guò)可信時(shí)間戳認(rèn)證）C.云存儲(chǔ)平臺(tái)中導(dǎo)出的銷售合同掃描件（經(jīng)區(qū)塊鏈存證）D.被審計(jì)單位員工通過(guò)個(gè)人郵箱發(fā)送的客戶確認(rèn)郵件（無(wú)加密）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，需了解被審計(jì)單位的“內(nèi)部控制五要素”。下列屬于“控制活動(dòng)”要素的有（）。A.銷售部門每月編制客戶信用額度調(diào)整表并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批B.董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性C.信息系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)超過(guò)信用額度的銷售訂單進(jìn)行攔截D.管理層定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)3.針對(duì)“管理層凌駕于控制之上”的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的專門審計(jì)程序包括（）。A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行操縱D.檢查被審計(jì)單位針對(duì)重大關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部審批流程是否完整4.下列關(guān)于“審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型”的判斷中，正確的有（）。A.若無(wú)法對(duì)占總資產(chǎn)40%的海外子公司實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)B.若財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)C.若被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)?shù)寻辞逅慊A(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)D.若管理層拒絕提供書面聲明，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施“存貨監(jiān)盤”程序時(shí)，需特別關(guān)注的情形包括（）。A.被審計(jì)單位將存貨存放于第三方倉(cāng)庫(kù)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與首次監(jiān)盤）B.存貨盤點(diǎn)表與ERP系統(tǒng)記錄存在10%的數(shù)量差異（管理層解釋為計(jì)量誤差）C.存貨中包含未完成的定制化產(chǎn)品（成本核算依賴管理層估計(jì)）D.被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，當(dāng)年未實(shí)施全面盤點(diǎn)6.2025年起，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加“與治理層溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分。下列事項(xiàng)中，可能被認(rèn)定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的有（）。A.對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試的審計(jì)（涉及復(fù)雜估值模型）B.對(duì)收入確認(rèn)的審計(jì)（被審計(jì)單位采用新收入準(zhǔn)則且存在多個(gè)履約義務(wù)）C.對(duì)某訴訟事項(xiàng)的預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)（涉及重大法律判斷）D.對(duì)現(xiàn)金日記賬與銀行對(duì)賬單差異的調(diào)整（已通過(guò)調(diào)節(jié)表解決）7.關(guān)于“職業(yè)道德基本原則”的應(yīng)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反獨(dú)立性要求的有（）。A.項(xiàng)目組成員的配偶持有被審計(jì)單位1%的流通股（市值50萬(wàn)元）B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)（不承擔(dān)管理層職責(zé)）C.項(xiàng)目合伙人連續(xù)5年負(fù)責(zé)同一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)并運(yùn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需考慮的因素包括（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源（內(nèi)部或外部）C.審計(jì)程序的性質(zhì)（檢查、觀察、函證等）D.管理層對(duì)審計(jì)調(diào)整的接受程度9.針對(duì)“信息技術(shù)一般控制”的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.程序變更控制（包括緊急變更的審批流程）B.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)機(jī)制的有效性C.訪問(wèn)權(quán)限管理（是否存在越權(quán)操作）D.業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化控制（如自動(dòng)對(duì)賬規(guī)則）10.下列關(guān)于“集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”的表述中，正確的有（）。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組需參與其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.若組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平D.對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)實(shí)施特定審計(jì)程序三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述2025年新版審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”流程的修訂要點(diǎn)，并說(shuō)明其如何應(yīng)對(duì)數(shù)字化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.某制造企業(yè)2024年12月31日存貨余額占總資產(chǎn)的45%，其中30%為存放于外地倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)成品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該部分存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，需考慮哪些特殊審計(jì)程序？3.管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”進(jìn)行了確認(rèn)和計(jì)量（金額重大），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面評(píng)估其會(huì)計(jì)處理的合理性？四、案例分析題（共20分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司（制造業(yè)上市公司）2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司主要從事智能家電研發(fā)與銷售，2024年?duì)I業(yè)收入12億元（同比增長(zhǎng)35%），凈利潤(rùn)1.8億元（同比增長(zhǎng)40%）。其他關(guān)鍵信息如下：（1）2024年11月，甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂《技術(shù)合作協(xié)議》，約定乙公司向甲公司提供AI算法支持，甲公司需在協(xié)議簽訂后支付1億元預(yù)付款，剩余款項(xiàng)按產(chǎn)品銷量分成。截至2024年末，甲公司已支付1億元，并將該款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。（2）甲公司2024年新增“合同負(fù)債”余額2.2億元（主要為客戶預(yù)付的定制化產(chǎn)品款項(xiàng)），較上年增長(zhǎng)200%。管理層解釋系因推出高端定制產(chǎn)品線，客戶預(yù)付款比例從10%提高至30%。（3）2024年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)（因2022年收購(gòu)丙科技公司形成）計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元，剩余商譽(yù)賬面價(jià)值8000萬(wàn)元。管理層提供的減值測(cè)試報(bào)告顯示，丙科技公司未來(lái)5年預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為25%（行業(yè)平均增長(zhǎng)率為10%），折現(xiàn)率為8%（無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率為3%，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為5%）。（4）甲公司2024年12月通過(guò)某互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開(kāi)展“以舊換新”活動(dòng)，舊家電回收后委托第三方公司拆解，取得拆解收入500萬(wàn)元（計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，部分舊家電未取得合法回收憑證，且拆解收入未與第三方公司對(duì)賬。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），分析“預(yù)付賬款”的確認(rèn)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），指出“合同負(fù)債”的異常增長(zhǎng)可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提出進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），評(píng)價(jià)管理層商譽(yù)減值測(cè)試的合理性，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的核心問(wèn)題。（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），指出“以舊換新”業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并設(shè)計(jì)針對(duì)性審計(jì)程序。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.D5.A6.B7.B8.D9.C10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.AC3.ABC4.ABD5.ABCD6.ABC7.AD8.ABC9.ABC10.AC三、簡(jiǎn)答題1.2025年新版審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程的修訂要點(diǎn)包括：（1）強(qiáng)化數(shù)字化環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的IT架構(gòu)、數(shù)據(jù)治理、網(wǎng)絡(luò)安全等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；（2）增加對(duì)“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型交易”（如自動(dòng)化銷售訂單、智能合約）的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序；（3）明確利用數(shù)據(jù)分析工具（如機(jī)器學(xué)習(xí)、自然語(yǔ)言處理）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體要求；（4）強(qiáng)調(diào)對(duì)管理層使用的數(shù)字化工具（如財(cái)務(wù)機(jī)器人、大數(shù)據(jù)分析模型）的有效性測(cè)試。應(yīng)對(duì)數(shù)字化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施：通過(guò)測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制，確保自動(dòng)化交易的完整性和準(zhǔn)確性；利用外部專家評(píng)估復(fù)雜數(shù)據(jù)資產(chǎn)的估值；對(duì)電子審計(jì)證據(jù)實(shí)施加密驗(yàn)證和區(qū)塊鏈存證核查；關(guān)注數(shù)據(jù)隱私法規(guī)（如《個(gè)人信息保護(hù)法》）對(duì)審計(jì)證據(jù)獲取的限制。2.需實(shí)施的特殊審計(jì)程序包括：（1）了解外地倉(cāng)庫(kù)的存放環(huán)境（如是否由第三方保管），獲取倉(cāng)庫(kù)租賃合同或托管協(xié)議，確認(rèn)甲公司對(duì)存貨的所有權(quán)；（2）實(shí)施遠(yuǎn)程監(jiān)盤（如通過(guò)視頻連線觀察盤點(diǎn)過(guò)程），檢查存貨標(biāo)識(shí)、數(shù)量標(biāo)簽與賬面記錄的一致性；（3）對(duì)第三方保管的存貨，實(shí)施函證程序（要求第三方直接回函確認(rèn)存貨數(shù)量和狀態(tài)）；（4）檢查存貨運(yùn)輸單據(jù)（如物流單、驗(yàn)收單），驗(yàn)證存貨收發(fā)記錄與賬面記錄的勾稽關(guān)系；（5）針對(duì)大額或特殊存貨（如高價(jià)值產(chǎn)成品），實(shí)施額外的抽盤程序（如抽盤比例提高至30%）；（6）分析異地存貨與本地存貨的周轉(zhuǎn)差異，關(guān)注是否存在積壓或減值跡象。3.應(yīng)從以下方面評(píng)估合理性：（1）確認(rèn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確認(rèn)條件：是否符合“由企業(yè)擁有或控制、預(yù)期能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、成本或價(jià)值能可靠計(jì)量”的要求；（2）計(jì)量基礎(chǔ)：管理層采用的計(jì)量方法（成本法、市場(chǎng)法或收益法）是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否考慮數(shù)據(jù)的時(shí)效性、可復(fù)制性等特性；（3）減值測(cè)試：是否對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行合理估計(jì)，是否存在因技術(shù)過(guò)時(shí)、政策變化導(dǎo)致的減值風(fēng)險(xiǎn)；（4）披露充分性：是否在附注中披露數(shù)據(jù)資產(chǎn)的分類、計(jì)量方法、關(guān)鍵假設(shè)及不確定性；（5）內(nèi)部控制：與數(shù)據(jù)資產(chǎn)相關(guān)的收集、存儲(chǔ)、處理流程是否有效，是否存在數(shù)據(jù)泄露或篡改風(fēng)險(xiǎn)。四、案例分析題（1）事項(xiàng)（1）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及程序：風(fēng)險(xiǎn)分析：1億元預(yù)付款金額重大（占2024年凈利潤(rùn)的55%），且協(xié)議涉及AI算法支持（非實(shí)物資產(chǎn)），可能存在管理層通過(guò)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)移資金或提前確認(rèn)成本的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序：①檢查《技術(shù)合作協(xié)議》原件，關(guān)注條款中關(guān)于算法交付標(biāo)準(zhǔn)、違約條款及退款條件的約定；②向乙公司函證協(xié)議履行情況（如是否已開(kāi)始開(kāi)發(fā)、預(yù)計(jì)完成時(shí)間）；③分析預(yù)付款占合同總金額的比例（是否符合行業(yè)慣例）；④檢查1億元資金的流向（如是否轉(zhuǎn)入乙公司基本賬戶，是否存在資金回流至甲公司關(guān)聯(lián)方的情況）；⑤獲取管理層關(guān)于預(yù)付款確認(rèn)的書面說(shuō)明，評(píng)估其合理性。（2）事項(xiàng)（2）的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及程序：舞弊風(fēng)險(xiǎn)：合同負(fù)債異常增長(zhǎng)（增長(zhǎng)200%）可能系管理層通過(guò)虛構(gòu)客戶預(yù)付款虛增收入（如與關(guān)聯(lián)方簽訂虛假定制合同），或提前確認(rèn)未滿足履約義務(wù)的收入。審計(jì)程序：①抽取大額合同負(fù)債樣本，檢查對(duì)應(yīng)的銷售合同、客戶付款憑證（如銀行回單），驗(yàn)證客戶身份及交易真實(shí)性；②對(duì)新增客戶（尤其是預(yù)付款比例高的客戶）實(shí)施背景調(diào)查（如通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)核查注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本）；③分析合同負(fù)債的期后結(jié)轉(zhuǎn)情況（檢查2025年1-3