2025年稅務(wù)師稅法練習(xí)題試卷+答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批高檔化妝品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批化妝品生產(chǎn)成本80萬元，成本利潤率5%，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%。甲公司上述行為應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.9.82B.10.92C.11.76D.12.182.乙企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤500萬元，當(dāng)年發(fā)生以下支出：①支付稅收滯納金10萬元；②通過縣民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)60萬元；③直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)20萬元；④按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備30萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定可稅前扣除的壞賬損失為15萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.125B.132.5C.140D.147.53.居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：①工資薪金所得18萬元（已預(yù)扣“三險(xiǎn)一金”3萬元）；②為某企業(yè)提供技術(shù)咨詢，取得勞務(wù)報(bào)酬3萬元；③出版專著獲得稿酬1萬元；④轉(zhuǎn)讓持有滿3年的非上市公司股權(quán)，取得凈收益5萬元。張某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（專項(xiàng)附加扣除合計(jì)4.8萬元，無其他扣除）A.4200B.5400C.6600D.78004.丙卷煙廠2024年10月銷售A類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），取得不含稅銷售額300萬元；銷售B類卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額80萬元。已知A類卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，B類卷煙比例稅率36%、定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。丙卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.183.75B.190.5C.196.25D.202.55.丁房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年轉(zhuǎn)讓一棟新建寫字樓，取得不含增值稅收入8000萬元。開發(fā)該寫字樓支付地價(jià)款1200萬元、契稅48萬元（已計(jì)入地價(jià)款），房地產(chǎn)開發(fā)成本2500萬元，開發(fā)費(fèi)用中利息支出200萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本之和的5%計(jì)算扣除。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，增值稅及附加已繳納440萬元（其中增值稅400萬元）。丁公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.1128B.1215C.1302D.14006.2024年5月，戊公司與客戶簽訂一份加工承攬合同，合同約定：戊公司提供價(jià)值200萬元的原材料并負(fù)責(zé)加工，收取加工費(fèi)50萬元；同時(shí)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)用30萬元（含裝卸費(fèi)5萬元）。已知加工承攬合同印花稅稅率為價(jià)款的0.3‰（原材料和加工費(fèi)分別列明），運(yùn)輸合同印花稅稅率為運(yùn)輸費(fèi)用的0.3‰。戊公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.850B.900C.950D.10007.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述中，正確的是（）。A.生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減比例為10%B.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人2024年加計(jì)抵減比例為5%C.納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度補(bǔ)提D.納稅人出口貨物勞務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額8.下列企業(yè)中，2024年可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）。A.從業(yè)人數(shù)320人，資產(chǎn)總額5200萬元，年應(yīng)納稅所得額320萬元的工業(yè)企業(yè)B.從業(yè)人數(shù)280人，資產(chǎn)總額4800萬元，年應(yīng)納稅所得額280萬元的商業(yè)企業(yè)C.從業(yè)人數(shù)350人，資產(chǎn)總額4500萬元，年應(yīng)納稅所得額250萬元的科技企業(yè)D.從業(yè)人數(shù)200人，資產(chǎn)總額6000萬元，年應(yīng)納稅所得額200萬元的建筑企業(yè)9.2024年6月，居民個(gè)人李某將一套位于市區(qū)的住房對(duì)外出租，月租金6000元（不含增值稅），當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元（取得合法憑證）。李某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（不考慮增值稅及附加以外的其他稅費(fèi)）A.368B.416C.480D.57610.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為取得進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的當(dāng)天11.2024年8月，己公司因管理不善丟失一批原材料，該批材料成本50萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。己公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.15B.6.5C.6.85D.7.212.下列所得中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人因任職受雇取得的季度獎(jiǎng)金B(yǎng).個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者從企業(yè)取得的所得C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得D.個(gè)人取得的國債利息收入13.2024年10月，庚公司將一臺(tái)2018年購入的生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外出售，取得含稅收入15.45萬元。該設(shè)備原值50萬元，已提折舊30萬元，購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。庚公司出售設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.15B.0.3C.1.78D.2.2514.下列土地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.宗教寺廟自用的土地B.市政街道公共用地C.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地（符合政策條件）D.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地15.2024年12月，辛公司與銀行簽訂一份借款合同，注明借款金額1000萬元，期限1年，年利率5%；同時(shí)與保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，注明保險(xiǎn)費(fèi)金額20萬元。已知借款合同印花稅稅率0.05‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率1‰。辛公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.100B.200C.250D.30016.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)支付給個(gè)人的小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)支出，超過500元的必須取得發(fā)票B.企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票，在匯算清繳期結(jié)束前未能補(bǔ)開的，不得稅前扣除C.企業(yè)從境外購進(jìn)貨物，以對(duì)方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證即可D.企業(yè)與其他企業(yè)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，可憑分割單稅前扣除17.2024年9月，居民個(gè)人王某購買一輛新能源汽車，支付含增值稅價(jià)款22.6萬元（其中增值稅2.6萬元），支付車輛裝飾費(fèi)1.13萬元（含增值稅0.13萬元）。王某應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.0B.1.9C.2D.2.118.下列關(guān)于資源稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油減征20%資源稅C.資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額包括增值稅稅款D.資源稅納稅人按月申報(bào)的，應(yīng)自月度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅19.2024年7月，壬公司進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為800萬元，關(guān)稅稅率20%，高檔手表消費(fèi)稅稅率20%。壬公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.124.8B.144C.156D.16820.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行清算B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的85%，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人清算C.清算時(shí)，扣除項(xiàng)目金額中的利息支出，一律按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%計(jì)算扣除D.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不再繳納土地增值稅二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給客戶D.設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至另一個(gè)機(jī)構(gòu)用于銷售（不在同一縣）E.銷售代銷貨物2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出B.按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)C.不超過工資薪金總額8%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.向金融企業(yè)借款的利息支出（不超過合同約定利率）E.實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出3.下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.綜合所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得E.經(jīng)營所得4.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅C.超豪華小汽車在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅D.鉆石及鉆石飾品在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅E.高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅5.下列憑證中，免征印花稅的有（）。A.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品與收購方簽訂的買賣合同B.無息貸款合同C.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者簽訂的電子訂單D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與學(xué)校所立的書據(jù)E.企業(yè)與銀行簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同（限額內(nèi)隨借隨還）6.企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括（）。A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）E.契稅7.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述中，正確的有（）。A.小型企業(yè)可以申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額B.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)需滿足納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)C.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額D.出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，再申請(qǐng)留抵退稅E.留抵退稅政策不適用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元，可由父母一方全額扣除或雙方分?jǐn)侭.繼續(xù)教育中，學(xué)歷（學(xué)位）教育扣除期限最長不超過48個(gè)月C.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元，可由納稅人或其配偶扣除D.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個(gè)月，夫妻雙方可選擇其中一套住房扣除E.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，非獨(dú)生子女可與兄弟姐妹分?jǐn)?，但每人分?jǐn)傤~不超過1000元9.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，計(jì)稅依據(jù)為原煤銷售額B.納稅人將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，計(jì)稅依據(jù)為洗選煤銷售額乘以折算率C.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售，按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)D.水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際取用水量E.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除C.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免D.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收E.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納三、計(jì)算題（每題8分，共16分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)銷售。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)食品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅）。2.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購小麥，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)80萬元，當(dāng)月全部用于生產(chǎn)適用13%稅率的食品。3.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元，稅額5.2萬元；支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。4.因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的食用植物油（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），該批油成本20萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本3萬元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。已知：食用植物油適用增值稅稅率9%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。要求：計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。（二）乙房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)某住宅項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：1.取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款1200萬元，繳納契稅48萬元（已計(jì)入地價(jià)款）。2.房地產(chǎn)開發(fā)成本2500萬元（含前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等）。3.開發(fā)費(fèi)用：利息支出300萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率），其他開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本之和的5%計(jì)算。4.該項(xiàng)目全部銷售，取得不含增值稅收入8000萬元，繳納增值稅及附加440萬元（其中增值稅400萬元）。5.該公司所在地政府規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。要求：計(jì)算乙公司銷售該住宅項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合分析題（每題12分，共24分）（一）丙公司為居民企業(yè)，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元（其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入200萬元），投資收益120萬元（含國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息100萬元）。2.主營業(yè)務(wù)成本3200萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元（其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本80萬元）。3.稅金及附加150萬元（含印花稅10萬元）。4.銷售費(fèi)用800萬元（含廣告費(fèi)600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元）。5.管理費(fèi)用600萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，研發(fā)費(fèi)用200萬元）。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（含向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息60萬元，借款本金500萬元，年利率12%；金融企業(yè)同期同類貸款利率為8%）。7.營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)30萬元，稅收滯納金5萬元）。已知：丙公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，無以前年度虧損，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。要求：計(jì)算丙公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（二）居民個(gè)人張某2024年發(fā)生以下收入及支出：1.每月工資收入1.5萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”2000元/月），12月取得全年一次性獎(jiǎng)金3萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。2.為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬5萬元（已預(yù)扣個(gè)人所得稅8000元）。3.出版小說一部，取得稿酬2萬元（已預(yù)扣個(gè)人所得稅2240元）。4.出租自有住房，每月租金8000元（不含增值稅），全年發(fā)生修繕費(fèi)用6000元（均取得合法憑證，分6個(gè)月支付，每月1000元）。5.專項(xiàng)附加扣除：子女教育1.2萬元/年（由張某全額扣除），住房貸款利息1.2萬元/年，贍養(yǎng)老人2.4萬元/年。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的個(gè)人所得稅，以及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.A5.C6.A7.D8.B9.B10.D11.A12.B13.C14.D15.A16.B17.A18.C19.B20.A二、多項(xiàng)選擇題1.ACDE2.BDE3.ACD4.ABCE5.ABD6.BCD7.ABCDE8.ABCE9.ABCDE10.ABCD三、計(jì)算題（一）1.銷項(xiàng)稅額=300×13%+5.65÷（1+13%）×13%=39+0.65=39.65（萬元）2.收購小麥進(jìn)項(xiàng)稅額=80×10%=8（萬元）（注：用于生產(chǎn)13%稅率貨物，扣除率10%）3.購進(jìn)設(shè)備及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+0.18=5.38（萬元）4.丟失植物油應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（20-3）×9%+3×9%=1.53+0.27=1.8（萬元）5.應(yīng)繳納增值稅=39.65-（8+5.38-1.8）=39.65-11.58=28.07（萬元）（二）1.扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額=1200+48=1248（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本=2500（萬元）③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300+（1248+2500）×5%=300+187.4=487.4（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=440-400=40（萬元）（注：土地增值稅扣除附加稅，不扣增值稅）⑤加計(jì)扣除=（1248+2500）×20%=749.6（萬元）扣除總額=1248+2500+487.4+40+749.6=5025（萬元）2.增值額=8000-5025=2975（萬元）3.增值率=2975÷5025≈59.21%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%4.土地增值稅=2975×40%-5025×5%=1190-251.25=938.75（萬元）四、綜合分析題（一）1.收入總額=5000+800+120=5920（萬元）2.不征稅收入/免稅收入=國債利息20萬元+居民企業(yè)股息100萬元=120萬元3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=200-80=120萬元，其中500萬元以下部分免稅，故調(diào)減120萬元4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（5000+800）×15%=870（萬元），實(shí)際發(fā)生700萬元（600+100），無需調(diào)整5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（5000+800）×5‰=29（萬元），扣除限額2=50×60%=30（萬元），調(diào)增50-29=21（萬元）6.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=200×100%=200萬元，調(diào)減200萬元7.借款利息調(diào)增=60-500×8%=60-40=20（萬元）8.公益性捐贈(zèng)扣除限額=會(huì)計(jì)利潤×12%會(huì)計(jì)利潤=592