2025年?duì)I改增考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的是（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）答案：C解析：銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的傳統(tǒng)應(yīng)稅項(xiàng)目，并非營改增應(yīng)稅服務(wù)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）在營改增后部分屬于應(yīng)稅服務(wù)，但表述不準(zhǔn)確。交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)是營改增應(yīng)稅服務(wù)的重要組成部分。2.一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用的增值稅稅率是（）A.6%B.11%C.13%D.17%答案：D解析：根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用17%的增值稅稅率。3.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為（）A.3%B.5%C.6%D.11%答案：A解析：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率通常為3%。4.下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A.購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票B.購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料取得增值稅專用發(fā)票C.購進(jìn)用于集體福利的貨物取得增值稅專用發(fā)票D.購進(jìn)用于銷售的貨物取得增值稅專用發(fā)票答案：C解析：用于集體福利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)A、B、D中的購進(jìn)項(xiàng)目，只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。5.某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月取得運(yùn)輸收入111萬元（含稅），當(dāng)月購進(jìn)運(yùn)輸用車輛取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1B.2C.3D.4答案：A解析：首先將含稅收入換算為不含稅收入，運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，不含稅收入=111÷(1+11%)=100（萬元），銷項(xiàng)稅額=100×11%=11（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=11-10=1（萬元）。6.下列關(guān)于營改增試點(diǎn)納稅人銷售額的表述，正確的是（）A.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額C.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款D.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額答案：ACD解析：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額，所以B選項(xiàng)錯誤。7.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的是（）A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.文化創(chuàng)意服務(wù)D.鑒證咨詢服務(wù)答案：A解析：一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰等服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)一般不適用簡易計(jì)稅方法。8.營改增后，下列不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為服務(wù)完成的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天答案：C解析：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，而不是服務(wù)完成的當(dāng)天。9.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月承接一項(xiàng)建筑工程，取得工程價款555萬元（含稅），當(dāng)月支付分包款111萬元（含稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.12B.15C.18D.21答案：A解析：建筑服務(wù)適用11%的稅率，不含稅工程價款=555÷(1+11%)=500（萬元），不含稅分包款=111÷(1+11%)=100（萬元），應(yīng)納稅額=(500-100)×11%=44（萬元），假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月沒有其他進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，本題可能出題有誤，按照正常計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)不符，若考慮簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=(555-111)÷(1+3%)×3%=12.93≈12（萬元），這里推測采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算。10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述，錯誤的是（）A.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票C.向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，可以開具專用發(fā)票D.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票答案：C解析：向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具專用發(fā)票。11.營改增后，下列關(guān)于兼營行為的稅務(wù)處理，正確的是（）A.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額B.未分別核算的，從高適用稅率C.未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額D.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅答案：ABD解析：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。未分別核算時，不是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額。12.某廣告公司為增值稅一般納稅人，2025年10月取得廣告設(shè)計(jì)收入206萬元（含稅），支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.3B.6C.9D.12答案：A解析：廣告服務(wù)適用6%的稅率，不含稅收入=206÷(1+6%)=200（萬元），銷項(xiàng)稅額=200×6%=12（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=12-13=-1（萬元），留抵稅額1萬元，本題可能有錯誤，若按照正常邏輯推測，可能是出題時進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)有誤，若進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬元，則應(yīng)繳納增值稅=12-9=3（萬元）。13.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.個人銷售自建自用住房C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.以上都是答案：D解析：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、個人銷售自建自用住房、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)均屬于免征增值稅的項(xiàng)目。14.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A.2%B.3%C.5%D.11%答案：A解析：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。15.某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月取得餐飲收入106萬元（含稅），當(dāng)月購進(jìn)食材取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.3B.6C.9D.12答案：A解析：餐飲服務(wù)適用6%的稅率，不含稅收入=106÷(1+6%)=100（萬元），銷項(xiàng)稅額=100×6%=6（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=6-3=3（萬元）。16.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款答案：無錯誤選項(xiàng)解析：以上關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述均正確。17.某金融企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月取得貸款利息收入106萬元（含稅），支付存款利息20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.3B.6C.9D.12答案：B解析：貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，含稅收入106萬元，不含稅收入=106÷(1+6%)=100（萬元），銷項(xiàng)稅額=100×6%=6（萬元），支付的存款利息不能從銷售額中扣除，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅6萬元。18.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過（）的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。A.3%B.6%C.9%D.11%答案：A解析：一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。19.下列關(guān)于營改增后發(fā)票管理的表述，正確的是（）A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票C.門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用D.以上都是答案：D解析：以上關(guān)于營改增后發(fā)票管理的表述均正確。20.某租賃企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月出租一臺設(shè)備，取得含稅租金收入117萬元，該設(shè)備于2013年購入。該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2B.3C.5D.6答案：B解析：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的有形動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不含稅租金收入=117÷(1+3%)≈113.59（萬元），應(yīng)繳納增值稅=113.59×3%≈3（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.營改增試點(diǎn)范圍中的“現(xiàn)代服務(wù)”包括（）A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.文化創(chuàng)意服務(wù)D.物流輔助服務(wù)答案：ABCD解析：營改增試點(diǎn)范圍中的“現(xiàn)代服務(wù)”包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等。2.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：將外購的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；而將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶等，屬于視同銷售行為。3.營改增后，增值稅扣稅憑證包括（）A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票答案：ABCD解析：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證等。4.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)D.出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)答案：ABCD解析：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)、出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)等，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。5.下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述，正確的有（）A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定C.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人D.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于增值稅納稅期限的表述均正確。6.下列項(xiàng)目中，不征收增值稅的有（）A.存款利息B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為答案：ABCD解析：存款利息、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為等，均不征收增值稅。7.營改增后，下列關(guān)于銷售額的確定，正確的有（）A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額D.提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額答案：ABCD解析：以上關(guān)于銷售額確定的表述均符合營改增相關(guān)規(guī)定。8.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具要求的表述，正確的有（）A.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符B.字跡清楚，不得壓線、錯格C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具答案：ABCD解析：開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；并按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。9.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，以下處理正確的有（）A.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅B.銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅C.銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅D.銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述均正確。10.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）A.對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法B.對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅C.對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述均正確。11.營改增后，下列關(guān)于建筑服務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）A.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額B.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于建筑服務(wù)稅務(wù)處理的表述均符合營改增相關(guān)規(guī)定。12.下列關(guān)于金融服務(wù)的增值稅處理，正確的有（）A.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額B.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D.保險(xiǎn)服務(wù)，以取得的全部保費(fèi)收入為銷售額答案：ABC解析：保險(xiǎn)服務(wù)分為人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)等，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)以取得的全部保費(fèi)收入為銷售額，人身保險(xiǎn)服務(wù)中的一些業(yè)務(wù)可能有不同的計(jì)稅規(guī)定，表述不準(zhǔn)確，所以D選項(xiàng)錯誤。13.下列項(xiàng)目中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）A.向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品D.金融商品轉(zhuǎn)讓答案：ABCD解析：向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售特定消費(fèi)品、金融商品轉(zhuǎn)讓等，均不得開具增值稅專用發(fā)票。14.一般納稅人提供下列服務(wù)，適用6%稅率的有（）A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.文化創(chuàng)意服務(wù)D.物流輔助服務(wù)答案：ABCD解析：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)，一般納稅人適用6%的稅率。15.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的表述，正確的有（）A.增值稅一般納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料B.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料C.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款答案：ABCD解析：以上關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.營改增后，所有的服務(wù)都納入了增值稅的征收范圍。（）答案：錯誤解析：雖然營改增大大擴(kuò)大了增值稅的征收范圍，但并不是所有的服務(wù)都納入了增值稅征收范圍，仍有一些特殊的服務(wù)或行為根據(jù)相關(guān)規(guī)定不征收增值稅。2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。3.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。（）答案：正確解析：這是增值稅發(fā)票管理的規(guī)定，確保稅收征管的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。4.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（）答案：正確解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，有兩種計(jì)稅方法可供選擇，差額納稅是其中一種規(guī)定的計(jì)稅方式。5.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（）答案：正確解析：這是為了防止納稅人通過不分別核算銷售額來降低稅負(fù)，體現(xiàn)了稅收公平原則。6.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：錯誤解析：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7.提供旅游服務(wù)的納稅人，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。（）答案：正確解析：這是旅游服務(wù)增值稅銷售額的特殊規(guī)定，符合行業(yè)特點(diǎn)和稅收政策。8.納稅人銷售不動產(chǎn)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（）答案：錯誤解析：納稅人銷售不動產(chǎn)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，但銷售不動產(chǎn)不適用此規(guī)定。9.一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（）答案：正確解析：考慮到公共交通運(yùn)輸服務(wù)的特點(diǎn)，允許一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法，以減輕企業(yè)稅負(fù)。10.增值稅起征點(diǎn)適用于個體工商戶和其他個人。（）答案：正確解析：增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定主要適用于個體工商戶和其他個人，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。四、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某廣告公司為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得廣告代理收入206萬元（含稅），支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)103萬元（含稅）。（2）購進(jìn)廣告制作設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。（3）支付辦公場地租賃費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。要求：計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）首先確定稅率，廣告服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用6%的稅率。-廣告代理收入不含稅銷售額=206÷(1+6%)=200（萬元）-銷項(xiàng)稅額=200×6%=12（萬元）（2）支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)，取得合法扣稅憑證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-廣告發(fā)布費(fèi)不含稅金額=103÷(1+6%)=97.17（萬元）-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=97.17×6%=5.83（萬元）（3）購進(jìn)廣告制作設(shè)備和支付辦公場地租賃費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額可以抵扣。-設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，場地租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。（4）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。-當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.83+13+5=23.83（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=12-23.83=-11.83（萬元）-當(dāng)月留抵稅額為11.83萬元，當(dāng)月無需繳納增值稅。2.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承接一項(xiàng)建筑工程，取得工程價款555萬元（含稅），支付分包款111萬元（含稅）。（2）購進(jìn)建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元。（3）銷售一批自己使用過的舊設(shè)備，取得含稅收入20.6萬元，該設(shè)備于2010年購入。要求：分別計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月建筑業(yè)務(wù)和銷售舊設(shè)備業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）建筑業(yè)務(wù)-建筑服務(wù)適用11%的稅率。-工程價款不含稅銷售額=555÷(1+11%)=500（萬元）-銷項(xiàng)稅額=500×11%=55（萬元）-分包款不含稅金額=111÷(1+11%)=100（萬元）-可抵扣的分包款進(jìn)項(xiàng)稅額=100×11%=11（萬元）-購進(jìn)建筑材料取得的進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元可以抵扣。-建筑業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=55-11-20=24（萬元）（2）銷售舊設(shè)備業(yè)務(wù)-該企業(yè)銷售自己使用過的2016年4月30日前購入的固定資產(chǎn)，可選擇簡易計(jì)稅方法，依照3%征收率減按2%征收增值稅。-不含稅銷售額=20.6÷(1+3%)=20（萬元）-應(yīng)繳納增值稅=20×2%=0.4（