2026年審計(jì)師之中級(jí)審計(jì)師審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)主體的是（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)部門B.審計(jì)機(jī)關(guān)C.社會(huì)公眾D.企業(yè)投資者答案：B解析：審計(jì)主體是指執(zhí)行審計(jì)的一方，包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位，C、D屬于審計(jì)關(guān)系中的審計(jì)授權(quán)或委托人，均非審計(jì)主體。2.在審計(jì)證據(jù)的可靠性排序中，下列證據(jù)類型中最可靠的是（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的領(lǐng)料單B.審計(jì)人員親自盤點(diǎn)存貨的記錄C.被審計(jì)單位提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.與被審計(jì)單位管理層的口頭溝通記錄答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受來源和性質(zhì)影響，外部獨(dú)立來源的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，直接獲取的證據(jù)比間接獲取的可靠。選項(xiàng)B是審計(jì)人員親自獲取的實(shí)物證據(jù)，可靠性最高；A、C為內(nèi)部證據(jù)，D為口頭證據(jù)，可靠性較低。3.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，影響折舊額的因素不包括（）A.固定資產(chǎn)原值B.預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)使用壽命D.當(dāng)期生產(chǎn)量答案：D解析：年限平均法折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用壽命，與當(dāng)期生產(chǎn)量無關(guān)。生產(chǎn)量是工作量法計(jì)提折舊的影響因素。4.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制測(cè)試D.信息與溝通答案：C解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。控制測(cè)試是審計(jì)程序的一種，用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，不屬于內(nèi)部控制本身的要素。5.審計(jì)報(bào)告的意見類型中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)，應(yīng)出具（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：A解析：無保留意見是最理想的審計(jì)意見，表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，符合公允列報(bào)要求。其他意見類型均基于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受限等情況。二、填空題1.審計(jì)的三大基本職能包括：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和________。答案：經(jīng)濟(jì)鑒證解析：審計(jì)職能是審計(jì)本身固有的功能，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性合規(guī)性）、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)（評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性）、經(jīng)濟(jì)鑒證（證明經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)性公允性）是公認(rèn)的三大職能。2.審計(jì)抽樣中，因樣本選擇不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)分為________和________。答案：抽樣風(fēng)險(xiǎn)；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于樣本不能代表總體而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（如誤受風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)）；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與抽樣無關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（如審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)、人為錯(cuò)誤）。3.財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定中，“記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制”屬于________認(rèn)定。答案：權(quán)利和義務(wù)解析：財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、列?bào)。權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定關(guān)注資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)歸屬，負(fù)債的義務(wù)歸屬。4.審計(jì)工作底稿的保管期限，自審計(jì)報(bào)告日起至少保存________年。答案：10解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)中止日起保存10年。三、判斷題1.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，若與被審計(jì)單位存在直系親屬關(guān)系，應(yīng)主動(dòng)回避以保持獨(dú)立性。（）答案：√解析：獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，直系親屬關(guān)系可能影響審計(jì)人員的客觀公正，屬于應(yīng)回避的情形，符合審計(jì)職業(yè)道德基本要求。2.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。（）答案：√解析：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。重要性水平高意味著允許的錯(cuò)報(bào)金額大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)）相對(duì)較低；反之則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。3.監(jiān)盤是獲取實(shí)物證據(jù)的唯一審計(jì)程序。（）答案：×解析：監(jiān)盤是獲取實(shí)物證據(jù)的主要程序，但并非唯一。其他程序如檢查有形資產(chǎn)（觀察、檢查存貨狀態(tài)）、函證（如存貨寄銷情況）也可輔助獲取實(shí)物相關(guān)證據(jù)。4.審計(jì)人員對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，無需關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與核對(duì)情況。（）答案：×解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是驗(yàn)證貨幣資金真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)，審計(jì)人員必須檢查調(diào)節(jié)表的編制是否正確、未達(dá)賬項(xiàng)是否真實(shí)，以發(fā)現(xiàn)挪用資金、舞弊等問題。5.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果僅對(duì)被審計(jì)單位具有法律效力，不對(duì)社會(huì)公眾公開。（）答案：×解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果除對(duì)被審計(jì)單位具有約束力外，還應(yīng)依法向社會(huì)公開（涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的除外），以發(fā)揮審計(jì)的社會(huì)監(jiān)督作用。四、解答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成要素及各要素之間的關(guān)系，并舉例說明如何通過調(diào)整檢查風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。答案：（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。（2）構(gòu)成要素：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次，審計(jì)人員無法控制，但可以評(píng)估。②檢查風(fēng)險(xiǎn)：指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以通過調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍加以控制。（3）關(guān)系：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)人員需降低檢查風(fēng)險(xiǎn)（如增加樣本量、執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序）；若重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，可適當(dāng)提高檢查風(fēng)險(xiǎn)（如減少樣本量）。（4）舉例：假設(shè)審計(jì)人員確定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，評(píng)估某認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為50%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=5%÷50%=10%。若后續(xù)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際為80%，為保持審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5%，需將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至6.25%（5%÷80%），此時(shí)應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序范圍（如增加抽樣比例）以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)中，審計(jì)人員針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的完整性”認(rèn)定應(yīng)實(shí)施的關(guān)鍵審計(jì)程序。答案：針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的完整性”認(rèn)定（即所有應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入均已入賬，無遺漏），審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施以下關(guān)鍵程序：（1）檢查銷售合同、發(fā)貨單、客戶簽收單等原始憑證，選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的樣本，追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，確認(rèn)是否存在跨期確認(rèn)收入的情況（防止提前確認(rèn)，同時(shí)關(guān)注是否有應(yīng)計(jì)入本期但延遲至下期確認(rèn)的收入）。（2）執(zhí)行分析程序：對(duì)比本期與上期營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)趨勢(shì)，結(jié)合行業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)需求等因素分析異常波動(dòng)；計(jì)算營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款的比率、毛利率等指標(biāo)，與歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)水平比較，識(shí)別潛在的漏記風(fēng)險(xiǎn)。（3）從發(fā)運(yùn)憑證（出庫單）追查至銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（“順查”）：選取一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，檢查是否已開具銷售發(fā)票并登記入賬，確保所有已發(fā)貨的銷售業(yè)務(wù)均已確認(rèn)收入。（4）函證客戶：向客戶函證本期銷售額，關(guān)注客戶回函中提及的已購買但被審計(jì)單位未記錄的交易，核實(shí)是否存在漏記收入。（5）檢查銷售退回與折讓：關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售退回，