2025年中級(jí)實(shí)務(wù)之第十一章內(nèi)部投資收益與子公司利潤(rùn)分配、債權(quán)債務(wù)、存貨交易的抵銷(xiāo)1.內(nèi)部投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)甲公司于2025年1月1日取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下抵銷(xiāo)處理：首先計(jì)算乙公司當(dāng)年利潤(rùn)分配情況，提取法定盈余公積=1000×10%=100（萬(wàn)元）。乙公司可供分配利潤(rùn)為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配順序?yàn)樘崛∮喙e和分配現(xiàn)金股利。甲公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=1000×80%=800（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=1000×20%=200（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄為：借：投資收益800少數(shù)股東損益200未分配利潤(rùn)——年初0貸：提取盈余公積100對(duì)所有者（或股東）的分配300未分配利潤(rùn)——年末6002.甲公司持有丙公司70%股權(quán)。丙公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)為150萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。丙公司提取法定盈余公積=800×10%=80（萬(wàn)元）。可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年凈利潤(rùn)=150+800=950（萬(wàn)元）。甲公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=800×70%=560（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=800×30%=240（萬(wàn)元），年末未分配利潤(rùn)=95080200=670（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益560少數(shù)股東損益240未分配利潤(rùn)——年初150貸：提取盈余公積80對(duì)所有者（或股東）的分配200未分配利潤(rùn)——年末6703.丁公司為戊公司的母公司，持股比例為60%。戊公司2025年凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，按規(guī)定提取法定盈余公積（假設(shè)虧損不提?。峙洮F(xiàn)金股利100萬(wàn)元。戊公司可供分配利潤(rùn)=50+500=450（萬(wàn)元）。丁公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=500×60%=300（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=500×40%=200（萬(wàn)元）。由于年初虧損，不提取盈余公積。年末未分配利潤(rùn)=450100=350（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益300少數(shù)股東損益200未分配利潤(rùn)——年初50貸：對(duì)所有者（或股東）的分配100未分配利潤(rùn)——年末3504.A公司擁有B公司90%股權(quán)。B公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，轉(zhuǎn)增資本200萬(wàn)元。B公司提取法定盈余公積=1200×10%=120（萬(wàn)元）?？晒┓峙淅麧?rùn)=200+1200=1400（萬(wàn)元）。A公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=1200×90%=1080（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=1200×10%=120（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=1400120200=1080（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益1080少數(shù)股東損益120未分配利潤(rùn)——年初200貸：提取盈余公積120轉(zhuǎn)作股本（或資本）的普通股股利200未分配利潤(rùn)——年末10805.C公司控制D公司，持股比例85%。D公司2025年凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，進(jìn)行股票股利分配，按每10股送2股分配，D公司總股本為500萬(wàn)股。D公司提取法定盈余公積=600×10%=60（萬(wàn)元）?？晒┓峙淅麧?rùn)=100+600=700（萬(wàn)元）。股票股利分配數(shù)量=500×（2÷10）=100（萬(wàn)股），假設(shè)股票面值1元，相當(dāng)于分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。C公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=600×85%=510（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=600×15%=90（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=70060100=540（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益510少數(shù)股東損益90未分配利潤(rùn)——年初100貸：提取盈余公積60轉(zhuǎn)作股本（或資本）的普通股股利100未分配利潤(rùn)——年末5406.E公司持有F公司75%股權(quán)。F公司2025年凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，按規(guī)定彌補(bǔ)虧損后提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。F公司可供分配利潤(rùn)=100+300=200（萬(wàn)元），彌補(bǔ)虧損后提取法定盈余公積=（300100）×10%=20（萬(wàn)元）。E公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=300×75%=225（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=300×25%=75（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=2002050=130（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益225少數(shù)股東損益75未分配利潤(rùn)——年初100貸：提取盈余公積20對(duì)所有者（或股東）的分配50未分配利潤(rùn)——年末1307.G公司是H公司的母公司，持股65%。H公司2025年凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，將其中200萬(wàn)元用于職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。H公司提取法定盈余公積=900×10%=90（萬(wàn)元）?？晒┓峙淅麧?rùn)=300+900=1200（萬(wàn)元）。G公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=900×65%=585（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=900×35%=315（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=120090200=910（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益585少數(shù)股東損益315未分配利潤(rùn)——年初300貸：提取盈余公積90提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金200未分配利潤(rùn)——年末9108.I公司擁有J公司88%股權(quán)。J公司2025年凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)可以不提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。J公司可供分配利潤(rùn)=200+400=200（萬(wàn)元）。I公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=400×88%=352（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=400×12%=48（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=20080=120（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益352少數(shù)股東損益48未分配利潤(rùn)——年初200貸：對(duì)所有者（或股東）的分配80未分配利潤(rùn)——年末1209.K公司控制L公司，持股比例72%。L公司2025年凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)180萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，向股東分配股票股利，按每10股送1股，L公司總股本800萬(wàn)股。L公司提取法定盈余公積=700×10%=70（萬(wàn)元）?？晒┓峙淅麧?rùn)=180+700=880（萬(wàn)元）。股票股利分配數(shù)量=800×（1÷10）=80（萬(wàn)股），假設(shè)股票面值1元，相當(dāng)于分配利潤(rùn)80萬(wàn)元。K公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=700×72%=504（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=700×28%=196（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=8807080=730（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益504少數(shù)股東損益196未分配利潤(rùn)——年初180貸：提取盈余公積70轉(zhuǎn)作股本（或資本）的普通股股利80未分配利潤(rùn)——年末73010.M公司持有N公司68%股權(quán)。N公司2025年凈利潤(rùn)550萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，按規(guī)定彌補(bǔ)虧損后提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元。N公司可供分配利潤(rùn)=50+550=500（萬(wàn)元），彌補(bǔ)虧損后提取法定盈余公積=（55050）×10%=50（萬(wàn)元）。M公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=550×68%=374（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=550×32%=176（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=50050150=300（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益374少數(shù)股東損益176未分配利潤(rùn)——年初50貸：提取盈余公積50對(duì)所有者（或股東）的分配150未分配利潤(rùn)——年末30011.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額中有500萬(wàn)元為應(yīng)收乙公司賬款，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25萬(wàn)元。乙公司應(yīng)付賬款中有500萬(wàn)元為應(yīng)付甲公司賬款。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下抵銷(xiāo)處理：首先抵銷(xiāo)債權(quán)債務(wù)：借：應(yīng)付賬款500貸：應(yīng)收賬款500然后抵銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備25貸：信用減值損失2512.丙公司2025年末應(yīng)收丁公司賬款300萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元，丁公司應(yīng)付丙公司賬款300萬(wàn)元。抵銷(xiāo)債權(quán)債務(wù)：借：應(yīng)付賬款300貸：應(yīng)收賬款300抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備15貸：信用減值損失1513.A公司2025年12月31日應(yīng)收B公司商業(yè)匯票200萬(wàn)元，B公司應(yīng)付A公司商業(yè)匯票200萬(wàn)元。抵銷(xiāo)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)200貸：應(yīng)收票據(jù)20014.C公司應(yīng)收D公司賬款400萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，D公司應(yīng)付C公司賬款400萬(wàn)元。同時(shí)，C公司持有D公司發(fā)行的債券，賬面價(jià)值100萬(wàn)元，D公司應(yīng)付債券賬面價(jià)值100萬(wàn)元。抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款400貸：應(yīng)收賬款400抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：信用減值損失20抵銷(xiāo)債券投資和應(yīng)付債券：借：應(yīng)付債券100貸：債權(quán)投資10015.E公司2025年末應(yīng)收F公司賬款600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備按5%計(jì)提，F(xiàn)公司應(yīng)付E公司賬款600萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備=600×5%=30（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)債權(quán)債務(wù)：借：應(yīng)付賬款600貸：應(yīng)收賬款600抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備30貸：信用減值損失3016.G公司應(yīng)收H公司票據(jù)150萬(wàn)元，H公司應(yīng)付G公司票據(jù)150萬(wàn)元。同時(shí)，G公司對(duì)H公司的其他應(yīng)收款為80萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元，H公司其他應(yīng)付款中有80萬(wàn)元為應(yīng)付G公司。抵銷(xiāo)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)：借：應(yīng)付票據(jù)150貸：應(yīng)收票據(jù)150抵銷(xiāo)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款：借：其他應(yīng)付款80貸：其他應(yīng)收款80抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備：借：其他應(yīng)收款——壞賬準(zhǔn)備4貸：信用減值損失417.I公司2025年12月31日應(yīng)收賬款中有250萬(wàn)元為應(yīng)收J(rèn)公司賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12.5萬(wàn)元，J公司應(yīng)付賬款中有250萬(wàn)元為應(yīng)付I公司賬款。此外，I公司持有J公司短期借款50萬(wàn)元，J公司短期借款中有50萬(wàn)元為向I公司的借款。抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款250貸：應(yīng)收賬款250抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備12.5貸：信用減值損失12.5抵銷(xiāo)短期借款和債權(quán)：借：短期借款50貸：其他應(yīng)收款5018.K公司應(yīng)收L公司賬款700萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%，L公司應(yīng)付K公司賬款700萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備=700×3%=21（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：應(yīng)付賬款700貸：應(yīng)收賬款700借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備21貸：信用減值損失2119.M公司2025年末應(yīng)收N公司賬款900萬(wàn)元，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬(wàn)元，N公司應(yīng)付M公司賬款900萬(wàn)元。抵銷(xiāo)債權(quán)債務(wù)：借：應(yīng)付賬款900貸：應(yīng)收賬款900抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備45貸：信用減值損失4520.P公司應(yīng)收Q公司其他應(yīng)收款120萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元，Q公司其他應(yīng)付款中有120萬(wàn)元為應(yīng)付P公司。抵銷(xiāo)分錄：借：其他應(yīng)付款120貸：其他應(yīng)收款120借：其他應(yīng)收款——壞賬準(zhǔn)備6貸：信用減值損失621.內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)甲公司將成本為300萬(wàn)元的存貨以400萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，乙公司將該存貨作為庫(kù)存商品核算，至年末該存貨未對(duì)外銷(xiāo)售。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下抵銷(xiāo)處理：抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本300存貨10022.丙公司向丁公司銷(xiāo)售存貨，成本200萬(wàn)元，售價(jià)250萬(wàn)元，丁公司年末未對(duì)外銷(xiāo)售該存貨。抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入250貸：營(yíng)業(yè)成本200存貨5023.A公司將成本為150萬(wàn)元的存貨以180萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給B公司，B公司當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售了該存貨的60%。首先計(jì)算未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=180150=30（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=30×（160%）=12（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入180貸：營(yíng)業(yè)成本168存貨1224.C公司向D公司銷(xiāo)售存貨，成本350萬(wàn)元，售價(jià)420萬(wàn)元，D公司年末對(duì)外銷(xiāo)售了80%。內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=420350=70（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=70×（180%）=14（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入420貸：營(yíng)業(yè)成本406存貨1425.E公司將成本為280萬(wàn)元的存貨以320萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給F公司，F(xiàn)公司全部未對(duì)外銷(xiāo)售，且F公司對(duì)該存貨計(jì)提了10萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。先抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)收入320貸：營(yíng)業(yè)成本280存貨40再考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由于存貨可變現(xiàn)凈值高于集團(tuán)成本280萬(wàn)元，多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)抵銷(xiāo)：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失1026.G公司向H公司銷(xiāo)售存貨，成本450萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元，H公司對(duì)外銷(xiāo)售了50%，并對(duì)剩余存貨計(jì)提了15萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=500450=50（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=50×（150%）=25（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本475存貨25判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，剩余存貨集團(tuán)成本為450×50%=225（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值假設(shè)為210萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，企業(yè)已計(jì)提，無(wú)需調(diào)整。27.I公司將成本為120萬(wàn)元的存貨以150萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給J公司，J公司年末未對(duì)外銷(xiāo)售，J公司根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)該存貨計(jì)提了20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而該存貨在集團(tuán)層面應(yīng)計(jì)提10萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)收入150貸：營(yíng)業(yè)成本120存貨30抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失1028.K公司向L公司銷(xiāo)售存貨，成本380萬(wàn)元，售價(jià)430萬(wàn)元，L公司對(duì)外銷(xiāo)售了70%，并對(duì)剩余存貨計(jì)提了8萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，集團(tuán)層面該存貨應(yīng)計(jì)提5萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=430380=50（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=50×（170%）=15（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)收入430貸：營(yíng)業(yè)成本415存貨15抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3貸：資產(chǎn)減值損失329.M公司將成本為260萬(wàn)元的存貨以290萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給N公司，N公司全部未對(duì)外銷(xiāo)售，N公司對(duì)該存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但該存貨在集團(tuán)層面應(yīng)計(jì)提5萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)收入290貸：營(yíng)業(yè)成本260存貨30補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失5貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備530.P公司向Q公司銷(xiāo)售存貨，成本400萬(wàn)元，售價(jià)460萬(wàn)元，Q公司對(duì)外銷(xiāo)售了40%，Q公司對(duì)剩余存貨計(jì)提了18萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，集團(tuán)層面該存貨應(yīng)計(jì)提12萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=460400=60（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=60×（140%）=36（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)收入460貸：營(yíng)業(yè)成本424存貨36抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6貸：資產(chǎn)減值損失631.甲公司2025年年初存貨中有從乙公司購(gòu)入的存貨，成本為100萬(wàn)元，乙公司銷(xiāo)售該存貨的成本為80萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年未對(duì)外銷(xiāo)售該存貨。在編制年初合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：存貨2032.丙公司年初存貨中有從丁公司購(gòu)入的存貨，成本150萬(wàn)元，丁公司成本120萬(wàn)元，丙公司當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售了60%。年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=150120=30（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=30×60%=18（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=30×（160%）=12（萬(wàn)元）。年初抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初30貸：營(yíng)業(yè)成本18存貨1233.A公司年初存貨中有從B公司購(gòu)入的存貨，成本220萬(wàn)元，B公司成本190萬(wàn)元，A公司當(dāng)年全部對(duì)外銷(xiāo)售。年初抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初30貸：營(yíng)業(yè)成本3034.C公司年初存貨中有從D公司購(gòu)入的存貨，成本300萬(wàn)元，D公司成本250萬(wàn)元，C公司當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售了80%，并對(duì)剩余存貨計(jì)提了5萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=300250=50（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=50×80%=40（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=50×（180%）=10（萬(wàn)元）。年初抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本40存貨10考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，集團(tuán)層面剩余存貨成本250×20%=50（萬(wàn)元），若可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提5萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，企業(yè)已計(jì)提，無(wú)需調(diào)整。35.E公司年初存貨中有從F公司購(gòu)入的存貨，成本180萬(wàn)元，F(xiàn)公司成本160萬(wàn)元，E公司當(dāng)年未對(duì)外銷(xiāo)售，且對(duì)該存貨計(jì)提了8萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，集團(tuán)層面應(yīng)計(jì)提3萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年初抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：存貨20抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5貸：未分配利潤(rùn)——年初536.G公司年初存貨中有從H公司購(gòu)入的存貨，成本240萬(wàn)元，H公司成本200萬(wàn)元，G公司當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售了70%，并對(duì)剩余存貨計(jì)提了6萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，集團(tuán)層面應(yīng)計(jì)提4萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=240200=40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=40×70%=28（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=40×（170%）=12（萬(wàn)元）。年初抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初40貸：營(yíng)業(yè)成本28存貨12抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2貸：未分配利潤(rùn)——年初237.I公司年初存貨中有從J公司購(gòu)入的存貨，成本380萬(wàn)元，J公司成本320萬(wàn)元，I公司當(dāng)年全部未對(duì)外銷(xiāo)售，且未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但集團(tuán)層面應(yīng)計(jì)提10萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年初抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)——年初60貸：存貨60補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：未分配利潤(rùn)——年初10貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1038.K公司年初存貨中有從L公司購(gòu)入的存貨，成本450萬(wàn)元，L公司成本400萬(wàn)元，K公司當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售了50%，并對(duì)剩余存貨計(jì)提了15萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，集團(tuán)層面應(yīng)計(jì)提12萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=450400=50（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=50×50%=25（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=50×（150%）=25（萬(wàn)元）。年初抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本25存貨25抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3貸：未分配利潤(rùn)——年初339.M公司年初存貨中有從N公司購(gòu)入的存貨，成本160萬(wàn)元，N公司成本140萬(wàn)元，M公司當(dāng)年未對(duì)外銷(xiāo)售，且對(duì)該存貨計(jì)提了12萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，集團(tuán)層面應(yīng)計(jì)提8萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年初抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：存貨20抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4貸：未分配利潤(rùn)——年初440.P公司年初存貨中有從Q公司購(gòu)入的存貨，成本260萬(wàn)元，Q公司成本230萬(wàn)元，P公司當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售了30%，并對(duì)剩余存貨計(jì)提了7萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，集團(tuán)層面應(yīng)計(jì)提4萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=260230=30（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=30×30%=9（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=30×（130%）=21（萬(wàn)元）。年初抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初30貸：營(yíng)業(yè)成本9存貨21抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3貸：未分配利潤(rùn)——年初341.甲公司持有乙公司70%股權(quán)，乙公司2025年凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，按規(guī)定彌補(bǔ)虧損后提取10%法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，乙公司應(yīng)付甲公司賬款200萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司將成本為180萬(wàn)元的存貨以220萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，乙公司年末未對(duì)外銷(xiāo)售。乙公司可供分配利潤(rùn)=100+500=400（萬(wàn)元），彌補(bǔ)虧損后提取法定盈余公積=（500100）×10%=40（萬(wàn)元）。甲公司應(yīng)抵銷(xiāo)的投資收益=500×70%=350（萬(wàn)元），少數(shù)股東損益=500×30%=150（萬(wàn)元），年末未分配利潤(rùn)=40040150=210（萬(wàn)元）。投資收益與利潤(rùn)分配抵銷(xiāo)分錄：借：投資收益350少數(shù)股東損益150未分配利潤(rùn)——年初100貸：提取盈余公積40對(duì)所有者（或股東）的分配150未分配利潤(rùn)——年末210債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)分錄：借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10存貨交易抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入220貸：營(yíng)業(yè)成本180存貨4042.丙公司控制丁公司，持股比例80%。丁公司2025年凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。丙公司應(yīng)收丁公司商業(yè)匯票150