2026年稅務(wù)師職業(yè)資格考試重點(diǎn)串講含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2025年度可減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。則該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.40萬元B.50萬元C.30萬元D.25萬元2.張某2025年12月從其工作單位取得年終獎(jiǎng)10萬元，假設(shè)其當(dāng)月工資為8000元，適用3%的稅率。張某年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額為（）。A.3000元B.2400元C.3300元D.3600元3.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其業(yè)主王某個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.120萬元B.108萬元C.96萬元D.144萬元4.某外商投資企業(yè)2025年度取得境內(nèi)外所得總額為500萬美元，其中境內(nèi)所得300萬美元，境外所得200萬美元。假設(shè)該企業(yè)境外所得已納稅款80萬美元，稅率為20%，中國稅率為25%。則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬美元B.25萬美元C.15萬美元D.30萬美元5.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，其2024年未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年可稅前扣除的金額為（）。A.0萬元B.15萬元C.30萬元D.60萬元6.某個(gè)人2025年12月取得稿酬所得5萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.5000元B.4000元C.3000元D.2500元7.某企業(yè)2025年取得國債利息收入10萬元，其應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.8萬元8.某企業(yè)2025年發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用50萬元，其中包含已提足折舊的固定資產(chǎn)折舊5萬元。其可稅前扣除的折舊費(fèi)用為（）。A.50萬元B.45萬元C.0萬元D.55萬元9.某企業(yè)2025年取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬元，其應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.5萬元10.某個(gè)人2025年12月取得房屋租賃所得6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.7200元B.5400元C.3600元D.9000元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（）A.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元B.年度應(yīng)納稅所得額不超過200萬元C.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元D.年度應(yīng)納稅所得額不超過1000萬元2.以下哪些收入屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？（）A.稿酬所得B.股息所得C.國債利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3.企業(yè)發(fā)生的以下哪些費(fèi)用可以在稅前扣除？（）A.廣告費(fèi)B.職工工資薪金C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息5.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策？（）A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入B.符合條件的科技企業(yè)收入C.符合條件的環(huán)保企業(yè)收入D.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。（）2.個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（）3.企業(yè)取得的國債利息收入，可以免征企業(yè)所得稅。（）4.居民企業(yè)從境外取得的所得，無需繳納企業(yè)所得稅。（）5.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要每年申報(bào)一次。（）6.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，可以全額在稅前扣除。（）7.個(gè)人取得的稿酬所得，可以享受稅前減除20%的扣除。（）8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（）9.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用稅率逐年提高。（）10.個(gè)人取得的房屋租賃所得，適用10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（）四、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。五、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年取得銷售（營業(yè)）收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，計(jì)算該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)金額。2.某個(gè)人2025年取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元，假設(shè)其適用3%的稅率。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某企業(yè)2025年取得國債利息收入10萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬元，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的稅率）。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：銷售（營業(yè)）收入800萬元，廣告費(fèi)支出100萬元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬元，職工工資薪金支出100萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，且該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2025年度取得以下收入：工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)10萬元，稿酬所得5萬元，房屋租賃所得6萬元。假設(shè)其適用3%、10%、20%的稅率，計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額×12.5%×20%。實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200萬元×12.5%×20%=50萬元×20%=10萬元。注意：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際稅負(fù)為2.5%（12.5%×20%），但題目中給出的選項(xiàng)未包含該結(jié)果，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤，建議核對(duì)題干。2.B解析：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的方法為：年終獎(jiǎng)÷12個(gè)月×適用稅率-速算扣除數(shù)。計(jì)算過程為：100,000÷12=8333.33元，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=100,000×3%-0=2400元。3.C解析：個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得適用5%-35%的稅率，實(shí)際稅負(fù)為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。假設(shè)該企業(yè)業(yè)主適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=800,000×20%=160,000元。但題目中給出的選項(xiàng)未包含該結(jié)果，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤，建議核對(duì)題干。4.A解析：企業(yè)境外所得抵免的公式為：境外所得×中國稅率-已納稅款。實(shí)際應(yīng)納稅款=200萬美元×20%-80萬美元=40萬美元-80萬美元=-40萬美元（即不需要補(bǔ)稅）。但題目中給出的選項(xiàng)未包含該結(jié)果，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤，建議核對(duì)題干。5.C解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，即800萬元×15%=120萬元。實(shí)際可扣除60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)至2025年可再扣除60萬元×50%=30萬元。6.D解析：稿酬所得的應(yīng)納稅額為：收入×（1-20%）×20%。實(shí)際應(yīng)納稅額=50,000×（1-20%）×20%=8,000元。7.A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8.B解析：可稅前扣除的折舊費(fèi)用為：50萬元-5萬元=45萬元。9.A解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免征企業(yè)所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10.C解析：房屋租賃所得的應(yīng)納稅額為：（收入-修繕費(fèi)用）×（1-20%）×20%。假設(shè)無修繕費(fèi)用，應(yīng)納稅額=60,000×（1-20%）×20%=9,600元。但題目中給出的選項(xiàng)未包含該結(jié)果，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤，建議核對(duì)題干。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元或200萬元，具體標(biāo)準(zhǔn)可能因政策調(diào)整而變化。2.ABD解析：稿酬所得、股息所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得，國債利息收入免稅。3.ABC解析：廣告費(fèi)、職工工資薪金、資產(chǎn)折舊費(fèi)用可以在稅前扣除，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。4.ABCD解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等。5.ABCD解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入、科技企業(yè)收入、環(huán)保企業(yè)收入、扶貧捐贈(zèng)支出均可以享受稅收優(yōu)惠政策。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯(cuò)誤解析：居民企業(yè)從境外取得的所得，需要根據(jù)中國稅法規(guī)定補(bǔ)稅或免稅。5.錯(cuò)誤解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除無需每年申報(bào)，但需要及時(shí)更新信息。6.正確7.正確8.正確9.錯(cuò)誤解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用稅率可能逐年調(diào)整，但需根據(jù)最新政策確定。10.錯(cuò)誤解析：個(gè)人取得的房屋租賃所得，適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。四、簡答題1.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元或200萬元，實(shí)際稅負(fù)為2.5%（12.5%×20%）。具體政策可能因地區(qū)或行業(yè)調(diào)整而變化，建議參考最新稅法規(guī)定。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。納稅人需要提供相關(guān)證明材料，并在申報(bào)時(shí)填寫相關(guān)信息。五、計(jì)算題1.廣告費(fèi)稅前扣除計(jì)算可稅前扣除的廣告費(fèi)=實(shí)際發(fā)生額×50%=80萬元×50%=40萬元。實(shí)際可扣除的廣告費(fèi)=120萬元（稅前扣除限額）-80萬元（已扣除）=40萬元。2.個(gè)人所得稅計(jì)算工資所得應(yīng)納稅額=（12萬元-6萬元）×3%=1800元。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60,000÷12×3%=1500元。實(shí)際應(yīng)納稅額=1800元+1500元=3300元。3.企業(yè)所得稅計(jì)算國債利息收入和股息收入均免稅，應(yīng)納稅所得額為100萬元，應(yīng)納稅額=100萬元×25%=25萬元。六、綜合題1.企業(yè)所得稅計(jì)算可稅前扣除的廣告費(fèi)=120萬元（稅前扣除限額）-100萬元（已扣除）=20萬元。實(shí)際可扣除的廣告費(fèi)=20萬元。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可全額扣除，職工工資薪金可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=800萬元-20萬元-60萬元-100萬元=520萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策